Дело № 2а-460/2023 УИД: 66RS0060-01-2023-000496-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2023 года п.г.т. Шаля Свердловской области

Судья Шалинского районного суда Свердловской Порубова М.В. единолично, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к Ш.С.А. о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к Ш.С.А. о взыскании в доход соответствующего бюджета 1 000 рублей 00 копеек: штрафных санкций по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ(далее -НК РФ).

В обоснование требований указано, что Ш.С.А. в период с 20.12.2014 по 26.05.2016 владел на праве собственности транспортным средством: ВАЗ 21140, государственным регистрационным знаком № Сумма сделки по договору купли-продажи составила 30 000 рублей (1 доля). Обязанность по подаче декларации налогоплательщиком своевременно не исполнена, декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате по декларации составила 0 рублей. В отношении Ш.С.А. Межрайонной ИФНС № 30 по Свердловской области была проведена камеральная налоговая проверка на основании доходов, полученных от продажи транспортного средства. По результатам проведения камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. Межрайоной ИФНС № 30 по Свердловской области вынесено решение №от 19.03.2018 о привлечении Ш.С.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения, административному ответчику на основании вынесенного решения предложено уплатить штрафные санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 000 руб.. решение о привлечении к ответственности налогоплательщиком не оспорено и вступило в законную силу. В связи с тем, что в установленный законодательством срок должник, указанные в решении суммы налога не уплатил, в порядке ст. 69 НК РФ сформировано и направлено заказным почтовым отправлением требование о взыскании штрафа № от 14.05.2018 сроком уплаты до 01.06.2018. Согласно акту № о ДД.ММ.ГГГГ почтовые реестры за 2018 уничтожены. Требование об уплате налога, штрафа до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, что подтверждается карточками ЕНС должника по налогам, сборам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Правовыми основаниями заявленного иска истцом указаны: ст. ст. 229, п. 1 ст. 119, ст. 48, 23,48,75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Стороны по делу, надлежащим образом извещены о рассмотрении дела в упрощенном порядке.

Административный истец просил рассмотреть дело без участия своего представителя (л.д. 4-5).

От административного ответчика Ш.С.А. в установленный судом срок поступили. возражения относительно заявленных требований, в которых он против иска возражал, указал, что налоги оплачивает своевременно, справку 3 НДФЛ предоставил в налоговую инспекцию в установленный срок, задолженности не имеет, решение налогового органа от 19.03.2018 № о привлечении к ответственности, взыскании 1 000 рублей и требование о взыскании штрафа № от 14.05.2018, которые указаны в административном исковом заявление он не получал, и налоговая подтверждает факт предоставления им декларации, но подтвердить, что она была предоставлена своевременно не может, так как прошло 6 лет.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

В силу п.1 ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации провозглашает обязанность каждого платить законно установленные налоги. По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога.

При несоблюдении этой конституционной обязанности, субъект совершает налоговое правонарушение, которое посягает на основы правопорядка и влечёт или может влечь нанесение ущерба фискальным интересам государства.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ст.41 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Согласно п.п. 9, 14 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).

В связи с неуплатой ответчиком штрафа за предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018, налоговым Ш.С.А. направлено требование от 14.05.2018 № с указанием в нем срока исполнения – до 01.06.2018 (л.д. 8).

Вышеуказанные требования Ш.С.А. не исполнены.

На основании п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном ст. 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положения ст. 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней и штрафов (п. 9, 10 ст. 46 НК РФ).

В порядке ст. 46 НК РФ решение о взыскании налога, сбора, пени и штрафа после истечения срока, установленного в требованиях об уплате налога, инспекцией в установленный срок, не принято.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ в (ред. от 27.12.2018), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом в силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый (таможенный) орган в этот срок вправе подать заявление в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. в редакции, действующей в спорный период.

Кроме того, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма задолженности по оплате штрафа не превысила 3000 руб., а трехлетний срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по первому требованию истек 01.06.2021 (01.06.2018 + 3 года), налоговый орган обязан был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки не позднее 01.12.2021.

Из административного дела № 2а-428/2023 судебного участка судебного района, в котором создан Шалинский районный суд Свердловской области по заявлению МИ ФНС № 30 о выдаче судебного приказа о взыскании с Ш.С.А.. задолженности по штрафу следует, что указанное заявление было подано мировому судье 07.02.2023, то есть за пределами установленного срока, судебный приказ вынесен 14.02.2023. Указанный судебный приказ 07.04.2023 отменен (л.д. 2, 18 административного дела № 2а-428/2023).

Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа о штрафа подано мировому судье по истечении установленного законом срока.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что исковые требования заявлены административным истцом за пределами срока их подачи первоначально к мировому судье и не подлежат удовлетворению, поскольку установление данного обстоятельства является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании задолженности по налогу и пени. Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления от 27 апреля 2001 года N 7-П, от 10 апреля 2003 года N 5-П, от 14 июля 2005 года N 9-П; Определение от 21 апреля 2005 года N 191-О). Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что исковые требования заявлены административным истцом за пределами срока их подачи и не подлежат удовлетворению. Данная правовая позиция изложена в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», где указано, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению в случае их пропуска, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа в полном объеме.

Судебные расходы по делу подлежат отнесению на счет бюджета, поскольку в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец при подаче иска, подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 293-294, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к Ш.С.А. (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу, оставить без удовлетворения. На решение может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд через Шалинский районный суд Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение изготовлено в окончательной форме 14.11.2023.

Председательствующий М.В. Порубова