Дело №2а-802/2025

УИД 03RS0025-01-2025-001121-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 года с. Старобалтачево

Балтачевский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Фаткуллина Р.З.,

при секретаре Батталовой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога в качестве физического лица, в качестве индивидуального предпринимателя и в качестве, применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и за ним по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 10030,03 руб., образовавшаяся в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7874,62 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2155,41 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка по Балтачевскому району Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан взыскана указанная недоимка по налогам и сборам в размере 10030,03 руб., а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 2000,00 руб., однако определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений от ФИО2 относительно исполнения судебного приказа. По предыдущему заявлению о взыскании задолженности вынесен мировым судьей судебного участка по Балтачевскому району Республики Башкортостан вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который не отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 10030,03 руб., в том числе налог 7874,62 руб., пени в размере 2155,41 руб.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, при обращении с административным иском в суд просил рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем мер принудительного взыскания недоимки.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Согласно части 1 статьи 4 указанного Федерального закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 6 указанного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Уплата НПД осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком НПД деятельности (части 3 статьи 11 Федерального закона).

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход и за ним числится задолженность по налогу в размере 7874,62 руб.

Административный ответчик также являлся собственником:

- квартиры, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 48,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 63,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 5000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 5122 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно приложенным к иску расчету задолженности, за истцом числится задолженность по уплате пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2155,41 руб., на неуплату в установленный срок земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на профессиональный доход.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением требований об уплате недоимки по налогам и пени, начисленной за несвоевременную уплату этих налогов, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка по Балтачевскому району о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка по Балтачевскому району Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан взыскана указанная недоимка по налогам и сборам в размере 10030,03 руб., а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 2000,00 руб., однако определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений от ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием для обращения с настоящим иском.

С указанным административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю на конверте), то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган обратился с административным иском о взыскании задолженности в установленный законом срок.

Административный ответчик в указанные сроки не исполнил требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 10030,03 руб.

Доказательств того, что ФИО1 добровольно произвела уплату налога на профессиональный доход и пеней в заявленном размере, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд учитывая, что административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком налогов и страховых выплат, свою обязанность по уплате указанных выплат в установленном законом порядке не выполнил, при этом налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм задолженности, в связи с чем подавалось заявление о вынесении судебного приказа, и в дальнейшем в установленные законом сроки после отмены судебного приказа был предъявлен настоящий административный иск, суд находит заявленные требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан задолженность в размере 10030,03 руб., из них:

- налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 7874,62 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2155,41 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Балтачевский межрайонный суд Республики Башкортостан (Балтачевский район, с.Старобалтачево, ул.Кирова – 3).

Председательствующий /подпись/ Р.З. Фаткуллин

Решение в окончательной форме изготовлено 07 ноября 2025 года.

Копия верна. Подлинник подшит в дело №2-35/2025

Судья Р.З. Фаткуллин