Решение по делу № 2А-1640/2022 от 06.02.2023

Дело № 2а-291/2023

УИД № 44RS0028-01-2022-001997-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кострома 06 февраля 2023 года

Костромской районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Ивановой С.Ю.,

с участием помощника судьи Лагашкиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ответчик ФИО1

По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат следующие транспортные средства:

- автомобиль ..., 1986 года выпуска, мощность 240 л/с, дата регистрации владения 13 ноября 2012 года;

- автомобиль ..., 1980 года выпуска, мощность 115 л/с, дата регистрации владения 16 октября 1992 года;

- автомобиль ..., 2005 года выпуска, мощность 149,60 л/с, дата регистрации владения 04 декабря 2015 года;

- автомобиль ..., 1986 года выпуска, мощность 99 л/с, дата регистрации владения 05 апреля 2000 года, дата прекращения владения 05 декабря 2015 года;

- автомобиль ..., 1989 года выпуска, мощность 150 л/с, дата регистрации владения 17 июля 2003 года, дата прекращения владения 06 февраля 2015 года;

- автомобиль ..., 1999 года выпуска, мощность 73 л/с, дата регистрации владения 20 апреля 2013 года.

В соответствии со ст. 357-363 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 80-ЗКО ФИО1 признается налогоплательщиком, и он обязан уплатить транспортный налог.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, исчислен транспортный налог: за 2015 год в размере 24 608 рублей, за 2016 года в размере 24 511 рублей, за 2017 год в размере 25 783 рублей, за 2018 год в размере 25 783 рублей.

Транспортный налог за 2018 год не уплачен.

В связи с тем, что в установленный законом срок транспортный налог за 2015-2018 годы не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени 3 784 рубля 65 копеек. Расчет пени приложен и производился по следующей формуле: недоимка для пени* (ставка пени или 1/300 * Ставка Центробанка РФ * 1/100) * количество дней просрочки.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 признан плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог.

Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов принадлежат объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу .... Дата регистрации права: 10 мая 2006 года;

- хозяйственное строение, расположенное по адресу: .... Дата регистрации владения 26 мая 2015 года;

- строение, расположенное по адресу: ..., дата регистрации владения 08 апреля 2005 года.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных п. 8 ст. 408 НК РФ.

Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость имущества)*доля в праве*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы исчислен налог на имущество в общей сумме 234 рубля:

- 346283*(кадастровая стоимость квартиры)*1 (доля в праве)*0.10 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев пользования объектом)*0,6 (коэффициент к налоговому периоду)=234,00 рубля (2018 год).

Налог на имущество физических лиц за 2018 год не уплачен.

В связи с тем, что в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2018 год не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени 6 рублей 01 копейка. Расчет пени приложен и производился по следующей формуле: недоимка для пени* (ставка пени или 1/300 * Ставка Центробанка РФ * 1/100) * количество дней просрочки.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 18 августа 2020 года с указанием срока добровольной уплаты, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной недоимки - пени. До настоящего времени указанная сумма в требованиях в бюджет не поступила.

Таким образом, ФИО1 признается плательщиком транспортного налога и налога на имущество, обязан уплатить задолженность в общей сумме 3 790 рублей 66 копеек.

Ранее налоговая служба обращалась за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 17 Костромского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 05 ноября 2020 года № 2а-2241/2020, который впоследствии был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (определением от 15 июля 2022 года).

С учетом изложенного и со ссылками на ст. 57 Конституции РФ, 32, 48, 289-293 Налогового кодекса РФ, ст. 3-4 Закона Костромской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 80-ЗКО, административный истец УФНС России по Костромской области просил:

- взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность в общей сумме 3 790 рублей 66 копеек, из которых: 3 784 рубля 65 копеек - сумма пени по транспортному налогу с физических лиц; 6 рублей 01 копейка - сумма пени по налогу на имущество физических лиц.

Административный истец УФНС России по Костромской области в суд своего представителя не направил, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, каких-либо ходатайств и возражений относительно заявленных требований суду не представил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- автомобиль ..., 1986 года выпуска, мощность 240 л/с, дата регистрации владения 13 ноября 2012 года;

- автомобиль ..., 1980 года выпуска, мощность 115 л/с, дата регистрации владения 16 октября 1992 года;

- автомобиль ..., 2005 года выпуска, мощность 149,60 л/с, дата регистрации владения 04 декабря 2015 года;

- автомобиль ..., 1999 года выпуска, мощность 73 л/с, дата регистрации владения 20 апреля 2013 года;

- квартира, расположенная по адресу .... Дата регистрации права: 10 мая 2006 года;

- хозяйственное строение, расположенное по адресу: .... Дата регистрации владения 26 мая 2015 года;

- строение, расположенное по адресу: ..., дата регистрации владения 08 апреля 2005 года.

На основании ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно абз.1 п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу ч. 3 ст. 12 Кодекса, устанавливаются настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В соответствие с ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Административный истец УФНС России по Костромской области обратились в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 пени в общей сумме 3 790 рублей 66 копеек, из которых: 3 784 рубля 65 копеек - сумма пени по транспортному налогу с физических лиц; 6 рублей 01 копейка - пени по налогу на имущество физических лиц.

В соответствии с представленными документами ФИО1 на принадлежащие ему автомобили был начислен налог со сроком уплаты до 02 декабря 2019 в размере 25 783 рублей (уведомление №... от 11 июля 2019 года).

В соответствии с представленными документами ФИО1 на принадлежащие ему объекты недвижимого имущества (квартиру и хозяйственные строения) был начислен налог со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года в размере 234 рубля (уведомление №... от 11 июля 2019 года).

На момент вынесения решения, документального подтверждения о перечислении денежных средств в налоговый орган в счет уплаты налога в указанном размере суду не представлено.

В соответствие с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 НК РФ).

Поскольку ответчиком суммы налога, в том числе транспортного налогав установленные сроки не были уплачены, налоговый орган в соответствии со статьей 75 НК РФ начислил пени.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки ФИО1 начислены пени: 3 784 рубля 65 копеек - сумма пени по транспортному налогу с физических лиц, 6 рублей 01 копейка - пени по налогу на имущество физических лиц, и в соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69, ст. 70 НК РФ инспекцией налогоплательщику выставлено требование по состоянию на 18 августа 2020 года №....

Документального подтверждения о перечислении денежных средств в налоговый орган в счет уплаты пени по налогу в указанных размерах суду не представлено.

Расчет задолженности по пени на транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц судом проверен и признан правильным.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога с физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела налоговая инспекция обратилась за взысканием с ответчика заявленной задолженности к мировому судье судебного участка № 17 Костромского судебного района Костромской области. По результатам рассмотрения 05 ноября 2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-2241/2020. В связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 17 Костромского судебного района Костромской области от 15 июля 2022 года отменен.

18 ноября 2022 года (исходящий от 25 октября 2022 года) УФНС России по Костромской области обратилось в Костромской районный суд Костромской области с настоящим административным иском.

Полномочия УФНС России по Костромской области на право обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций судом проверены, соответствуют положениям ст. 9, 31 Налогового кодекса РФ, п. 4 разд. I Положения о Федеральной Налоговой Службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 года № 506.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Костромской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и санкциям подлежат удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика.

Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., в пользу УФНС России по Костромской области задолженность по пени в сумме 3 790 (трех тысяч семисот девяноста) рублей 66 копеек, в том числе:

- пени по транспортному налогу 3 784 рубля 65 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц 6 рублей 01 копейка.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., в доход бюджета Костромского муниципального района государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Федеральный судья

С.Ю. Иванова

Мотивированное решение изготовлено 20 февраля 2023 года.