Решение по делу № 2А-1190/2025 от 04.07.2025 | Ленинградский районный суд (Краснодарский край)

Дело №2а-1190/2025

№ <...>

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

04 июля 2025 года станица Ленинградская

Краснодарского края

Ленинградский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Калниной М.Ю.,

при секретаре Поярковой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № <...> по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

установил:

В обоснование административного искового заявления указывается, что административным ответчиком ненадлежащим образом исполнены налоговые обязательства, в связи с чем, просит взыскать недоимку по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 13772,13 руб., в том числе: транспортный налог с физического лица за2023 годв сумме 636,00 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 6,00 руб., земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 1499,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год,пени в сумме 11631,13 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не прибыл, имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, на доводах иска настаивает.

Административный ответчик в судебное заседание не прибыла, о дате и времени судебного заседания была извещена надлежащим образом повесткой с уведомлением, которая возвращена с отметкой о вручении. Заявлений и ходатайств от административного ответчика в суд не поступало.

Суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав доказательства по административному делу в письменной форме, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, административный ответчик, является собственником следующих объектов налогообложения:

- мотоцикл, государственный регистрационный знак№ <...>, марка/модель: № <...>, год выпуска 1988 г., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № <...> марка/модель: № <...>, год выпуска 1997 г., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- земли населенных пунктов, <адрес>А, кадастровый № <...>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

-земли сельскохозяйственного назначения, <адрес>, кадастровый № <...>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- земли населенных пунктов, <адрес>, кадастровый № <...>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

-цоколь под жилой дом, <адрес>, кадастровый № <...>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании положений ст.ст.363,409 НК РФ уплата налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.ст.360,405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов физических лиц от 08.08.2024№ <...>. Факт направления налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика, подтверждается реестром на отправку заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчета, приведенного в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № <...> административному ответчикуза 2023годначислено:

-транспортный налог с физических лиц за 2023 год - в сумме 636,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год - в сумме 6,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год - в сумме 1 499.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок, административный отвечтик не исполнила обязанность по уплате обязательных платежей за 2023 год.

За неуплату (не полную уплату) транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год ФИО1, начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения Обязанности по уплате причитающихся сумм налоговв установленные законодательством

о налогах и сборах сроки.

Кроме того, административному ответчику также начисляются пени на совокупную обязанность, которая образовалась за счет неуплаты:

- транспортного налога:

-за 2020 год в размере 352,0,0руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-за 2021 год в размере 1176.00руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-за 2022 год в размере 951,0.0руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- земельного налога:

-за 2019 год в размере. 2048,00руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

-за 2020 год в размере 1796,00руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-за 202 год в размере 1918,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-за 2022 год в размере 1743,00руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату (не своевременную уплату) в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени.

Административный ответчик (ИНН № <...>) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 01.06.2010г. и поставлена на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Управлении ПФР.

Административный ответчик утратила статус индивидуального предпринимателя 09.11.2020г., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N621-0-0 предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст.6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон № 167-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно п. 1 ст. 419 главы 34 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1)лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями:.

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой. Пункт 2 ст.

Пункт 2 ст.419 НК РФ установлено, что, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 ст. 419 НК РФ он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ, и ст. 432 НК РФ административный ответчик обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно ст. 432 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии ст. 430 НК РФ.

В п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов за себя для индивидуальных предпринимателей.

Страховые взносы административный ответчикне уплатила, на дату подачи заявления задолженность по страховым взносам составила 1 849,03руб., в том числе:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в сумме «-1 765,73 руб.»;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в сумме «-83,3руб.».

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (п. 2 ст. 75 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в действие Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по <адрес>. Сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывало в том числе сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

На основании сведений, имеющихся в инспекции о суммах неисполненных обязанностей административного ответчикана ДД.ММ.ГГГГ было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ. в размере - 156 325.07 руб. (задолженность), в том числе: налог в размере -118 410,52 руб., пеня в размере -35914,55 руб. штраф в размере 2000,00 руб.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС. является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом в отношении административного ответчика, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплатезадолженности от ДД.ММ.ГГГГ № <...>, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром на отправку заказных писем.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности (Приложение № <...> к приказу).

В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № <...> в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

После изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № <...>@ новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось, так как требование № <...> об уплате задолженности не исполнено.

В отношении административного ответчика инспекцией ранее были приняты меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, данные суммы при формировании заявления № <...> от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа были исключены, а именно:

Вчасти применения мер взыскания по ст. 47 НК РФ: непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ составляет 3106,59 руб.

В части применения мер взыскания по ст.48 НК РФ: непогашенный остаток по документ в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ составляет 52071,5 руб.,

По заявлению о вынесении судебного приказа № <...> от 09.04.2024г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № <...>а-1509/2024 от 17.05.2024г., который после вступления в законную силу, был направлен на исполнение в ФССП РФ. Исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ.

После начисления транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц за 2023 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ. отрицательное сальдо ЕНС образованное после подачи предыдущего заявления о вынесениисудебного приказа (№ <...> от 09.04.2024г.) и не обеспеченное мерами взыскания превысило 10000,00 руб. и составило 13 772,13 руб.,в том числе: по налогам 2 141,00 руб., по пене 11 631,13руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № <...> от ДД.ММ.ГГГГ: 66 809 руб.22 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 55 178 руб. 09 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени,обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 631 руб. 13 коп.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ - налоговый орган вправе обратиться суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, не позднее 1 июля года следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в судс заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № <...> по<адрес> обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа: 09.01.2025№ <...> о взыскании задолженности на общую сумму 13 772,13 руб.,в том числе налог - 2 141.00 руб., пени 11 631,13руб. Указанная задолженность образовалась в связи: неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-транспортный налог с физических лиц за 2023 год - в сумме 636,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год - в сумме 1 499,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 631,13 руб.

30.01.2025г. мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ № <...>, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с подачей должником возражений.

На момент подачи административного искового заявления сумма задолженности,подлежащая взысканию, не уплачена и в бюджет не поступала.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С административным исковым заявлением инспекция могла обратиться в суд до 14.08.2025г.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ 381-О-П).

Изложенные в административном исковом заявлении доводы не опровергнуты при рассмотрении дела, что является основанием для удовлетворения заявленных требований.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей;

В соответствии с п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Согласно ч. 1 ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину, от уплаты которой освобожден истец, в размере 4000,00 рублей.

Судом, с учетом требований ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, дана оценка всем предоставленным сторонами в материалы дела доказательствам, которые свидетельствуют о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № <...> по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, (ИНН № <...>) в пользу Межрайонной инспекцииФНС России № <...> по <адрес> недоимку по обязательным платежам на общую сумму 13 772 (тринадцать тысяч семьсот семьдесят два) рубля 13 копеек, в том числе:

-транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 636,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-налог на имущество физических лиц по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в сумме 6.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 11 631,13 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, (ИНН № <...>) государственную пошлину в доход государства в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Ленинградский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения.

Судья: подпись.М.Ю.Калнина