Дело № 2а-1425/2025
(УИД 27RS0005-01-2025-001142-48)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Хабаровск 23 июля 2025 года
Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе:
председательствующего судьи Овчинникова Т.Н.,
при секретаре судебного заседания Подоровой А.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании страховых взносов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее по тексту также - УФНС России по Хабаровскому краю, Управление) обратилось в суд с названным иском к ФИО2 о взыскании страховых взносов, пени, в обоснование ссылаясь на то, что в период с *** по *** ФИО3 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Поскольку ФИО3 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ***, сумма исчисленных страховых взносов за 2020 год составила: M- 11 *** -Кн-31 Дн – 28. ОПС (32 448,00 / 12) * 11 + (32 448,00 / 12 / 31) * 28 = 32 186,32 руб. ОМС (8 426,00 / 12) * 11 + (8 426,00 / 12 / 31) * 28 = 8 358,05 руб. В установленный срок, обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год налогоплательщиком не исполнена, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК, начислены пени. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом требование об уплате налога от *** .... Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ... «****». Судебный приказ в отношении ФИО3 вынесен судом ***. На основании поступивших от налогоплательщика возражений относительно исполнения данного судебного приказа, определением от *** мировым судьей судебного участка ... «****» судебный приказ отменен. По состоянию на *** обязанность по уплате задолженности по страховым взносам не исполнена. Расчёт суммы задолженности сложился следующим образом. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по требованию от *** ...: налог: 32 186,32 руб. (за 2020 год), пени: 214,31 руб. (за 2020 год). Страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию от *** ...: налог: 8 358,05 руб. (за 2020 год) - 935,45 (оплата) = 7 422,60 руб., пени: 55,65 руб. (за 2020 год). Просит суд взыскать с ФИО3 сумму задолженности в общем размере 39 878,88 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование за 2020 год в размере 32 186,32 руб., пени в размере 214,31 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 422,60 руб., пени в размере 55,65 руб.
В судебное заседание административный истец – представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, административный ответчик ФИО2 не явилась, извещалась судом надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, об уважительности причин неявки суд не известила, об отложении судебного заседания не просила, письменный отзыв на иск либо документы, свидетельствующие об отсутствии задолженности, в суд не направила, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.
Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с положениями п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно положениям ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В соответствии с пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Расчет фиксированной части страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование за неполный расчетный период в отношении индивидуальных предпринимателей, прекративших деятельность, производится программным обеспечением ФНС России в автоматическом режиме по следующей формуле: (ФР/12) * М + (ФР/12 / Кн) * Дн. М- количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода; Кн - количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности; Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца.
В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статье (в редакции до 01.01.2023 года).
Пункт 5 ст.432 НК РФ предусматривает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Из материалов дела следует, что ФИО3 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в УФНС России по Хабаровскому краю в период с *** по ***, в связи с чем, обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере и сроки, установленные налоговым законодательством. Поскольку административный ответчик состояла на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, она также была обязана уплачивать налог на доходы в соответствии с патентной системой налогообложения.
Поскольку ФИО3 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ***, сумма исчисленных страховых взносов за 2020 год составила: M- 11 *** -Кн-31 Дн – 28. ОПС (32 448,00 / 12) * 11 + (32 448,00 / 12 / 31) * 28 = 32 186,32 руб. ОМС (8 426,00 / 12) * 11 + (8 426,00 / 12 / 31) * 28 = 8 358,05 руб.
По причине неисполнения обязанности по уплате страховых взносов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику *** заказным письмом направлено требование ... об уплате задолженности на сумму 40 544, 37 руб.: 32 186, 32 руб. – по страховым взносам на ОПС; 8 358, 05 руб. – по страховым взносам на ОМС за 2018-2019 гг.; пени 269, 96 руб. Срок уплаты – до ***.
Требование налогового органа исполнено в установленный срок не было.
В соответствии с положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением ... о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 образовавшейся за период с *** задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 32 186, 32 руб., пени 214, 31 руб. и задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 8 358, 05 руб., пени 55, 65 руб.
*** мировым судьей судебного участка ... судебного района «****» вынесен судебный приказ ..., которым с ФИО3 взыскана задолженности в указанном размере и задолженность по пени.
Определением мирового судьи от *** судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа.
Задолженность по страховым взносам является не оплаченной.
Произведенный налоговым органом расчет проверен судом и признается соответствующим нормам налогового законодательства.
При таких обстоятельствах, заявленные административные требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 103, 111, 114 КАС РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в силу закона, в размере, установленном абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
При таких обстоятельствах с ФИО2 в доход местного бюджета городского округа «Город Хабаровск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административные исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Ершовой (ФИО4) ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, *** г.р., уроженки **** (ИНН ...), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю сумму задолженности в общем размере 39 878,88 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование за 2020 год в размере 32 186,32 руб., пени в размере 214,31 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 422,60 руб., пени в размере 55,65 руб.
Взыскать с ФИО2, *** г.р., уроженки **** (ИНН ...), в доход муниципального образования «городской округ г. Хабаровск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Краснофлотский районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Дата составления мотивированного решения – 06.08.2025 года.
Судья Т.Н. Овчинникова
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>