Производство № 2а-8815/2022
УИД 28RS0004-01-2022-010996-51
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«15» декабря 2022 года г. Благовещенск
Благовещенский городской суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Емшанова И.С.,
при секретаре Рыжих В.А.,
с участием представителя административного истца ЯГ,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к РН о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017-2020 год, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование указав, что РН является плательщиком имущественного налога.
В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты имущественного налога за 2017 год в сумме 506 рублей в срок до 3 декабря 2018 года, за 2018 год в сумме 2 291 рубль в срок до 2 декабря 2019 года, за 2019 год в сумме 2 520 рублей в срок до 1 декабря 2020 года, за 2020 год в сумме 2 772 рубля в срок до 1 декабря 2021 года.
В связи с отсутствием у налогового органа сведений об уплате обязательных платежей, административному ответчику направлены требования о необходимости погашения задолженности по налогам, которые не были исполнены налогоплательщиком в добровольном порядке.
На основании изложенного просит взыскать с РН задолженность по налогам в размере 8 208 рублей 48 копеек, из них:
- налог на имущество физических лиц за 2017 год – 506 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2018 год – 2 291 рубль,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 27 рублей 45 копеек;
- налог на имущество физических лиц за 2019 год – 2 520 рублей,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 77 рублей 20 копеек;
- налог на имущество физических лиц за 2020 год – 2 772 рубля;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 14 рублей 83 копейки.
Административный ответчик РН о дате и времени судебного заседания извещался надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало. Суд, руководствуясь статьей 150 КАС РФ, определил, рассмотреть дело при данной явке.
В судебном заседании представитель административного истца ЯГ настаивала на удовлетворении административного иска.
Выслушав пояснения явившихся лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Судом установлено, что за РН на праве собственности зарегистрированы следующие объекты недвижимости:
- жилое помещение с кадастровым номером ***, расположенное по адресу *** (дата регистрации права – 26 апреля 2001 года, общая совместная собственность);
- жилое помещение с кадастровым номером ***, расположенное по адресу *** (дата регистрации права – 8 декабря 2017 года).
Указанное обстоятельство подтверждено выпиской из Единого государственного реестра недвижимости по состоянию на 25 ноября 2022 года.
Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области РН был исчислен налог на имущество:
- за 2017 год в размере 506 рублей со сроком уплаты до 3 декабря 2018 года;
- за 2018 год в размере 2 291 рубль со сроком уплаты до 2 декабря 2019 года;
- за 2019 год в размере 2 520 рублей со сроком уплаты до 1 декабря 2020 года;
- за 2020 год в размере 2 772 рубля со сроком уплаты до 1 декабря 2021 года.
В связи с невыполнением налоговых обязательств РН направлены требования:
- № 22989 года от 14 февраля 2019 года об уплате недоимки и пени в срок до 9 апреля 2019 года;
- № 9543 от 29 января 2020 года об уплате недоимки и пени в срок до 24 марта 2020 год;
- № 34448 от 23 июня 2021 года об уплате недоимки и пени в срок до 24 ноября 2021 года;
- № 82948 от 23 декабря 2021 года об уплате недоимки и пени в срок до 15 февраля 2022 года.
Неисполнение указанных требований послужило основанием для обращения налоговой инспекции в суд с настоящим административным иском.
Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилые помещения (квартира, комната), гаражи.
Согласно пункту 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в том числе о виде и назначении объекта недвижимости (статья 408 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, РН является плательщиком имущественного налога, поскольку имеет в собственности объекты недвижимости.
В установленный законом срок обязанность по уплате обязательных платежей за 2017 и 2020 годы административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного материалы дела не содержат.
На сумму недоимки начислены пени по имущественному налогу за 2020 год – 14 рублей 83 копейки (за период с 2 по 22 декабря 2021 года).
Представленный Инспекцией расчет недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2020 годы проверен судом и признан верным, соответствующим требованиям налогового законодательства.
Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика недоимки, в том числе направления РН требования об уплате налога и пени за 2017 и 2020 годы, административным истцом соблюден.
Срок обращения в суд, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен.
Поскольку у РН имеется задолженность по уплате обязательных платежей, доказательств уплаты административным ответчиком не представлено, настоящий административный иск в этой части подлежит удовлетворению.
Проверяя порядок взыскания налога на имущество физических лиц за 2018 год суд исходит из следующего.
В силу пунктов 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации регламентирует порядок и сроки направления требования в отношении как налога, так и пени, и именно с направлением требования законодательство связывает применение механизма принудительного взыскания налога и пени в соответствующие сроки.
Как предусмотрено пунктом 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.
При этом, согласно статье 20 Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.
В соответствии со статьей 2 Закона РФ от 25 июня 1993 года № 5 242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» место жительства - жилой дом, квартира, комната, жилое помещение специализированного жилищного фонда либо иное жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и в которых он зарегистрирован по месту жительства.
Из материалов дела следует, что требование об уплате имущественного налога и пени за 2018 год № 9543 от 29 января 2020 года согласно почтовому реестру направлялось РН по адресу: ***
Вместе с тем, по информации отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Амурской области от 15 декабря 2022 года РН с 9 декабря 2019 года по 26 августа 2020 года имел регистрацию по адресу ***.
Таким образом, в представленном административным истцом почтовом реестре адрес места жительства налогоплательщика, по которому направлялось требование об уплате налога (***), не совпадает с адресом регистрации (***).
Сведений о направлении административным истцом требования № 9543 по месту регистрации (жительства) административного ответчика, суду не представлено.
Таким образом, обязанность по направлению требования об уплате имущественного налога за 2018 год по адресу регистрации ответчика налоговым органом не выполнена, что свидетельствует о нарушении порядка взыскания налоговой задолженности.
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
Поскольку истцом не соблюден порядок привлечения ответчика ко взысканию имущественного налога за 2018 год в судебном порядке, основания для взыскания с ответчика пени по имущественному налогу за 2018 год также отсутствуют.
Рассматривая требование административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Из материалов дела следует, что требование № 34448 об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год было выставлено 23 июня 2021 года.
Поскольку сумма недоимки по настоящему требованию не превысили 3 000 рублей, то в соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование должно быть направлено в адрес налогоплательщика не позднее одного года со дня выявления недоимки, то есть не позднее 23 июня 2022 года.
Согласно представленному в материалы дела скриншоту личного кабинета налогоплательщика РН (л.д. 21) требование № 34448 от 23 июня 2021 года было выгружено пользователю только 10 августа 2022 года.
Таким образом, срок направления требования об оплате имущественного налога и пени за 2019 год налоговым органом пропущен.
В связи с чем суд приходит к выводу, что обязанность по направлению требования об уплате налога в установленный законом срок налоговым органом не выполнена.
Выявленное обстоятельство свидетельствует о нарушении порядка взыскания налоговой задолженности за 2019 год.
В этой связи, заявленное требование о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени подлежит оставлению без удовлетворения.
При таких обстоятельствах, настоящий административный иск подлежит частичному удовлетворению.
Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области - удовлетворить частично.
Взыскать с РН, *** года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность в размере 3 292 (три тысячи двести девяносто два) рубля 83 копейки, из них:
- налог на имущество физических лиц за 2017 год – 506 (пятьсот шесть) рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2020 год – 2 772 (две тысячи семьсот семьдесят два) рубля;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 14 (четырнадцать) рублей 83 копейки.
В удовлетворении административного иска в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы, пени – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 29 декабря 2022 года.
Председательствующий И.С. Емшанов