Дело №а-2782/2023

УИД 54RS0№-72

РЕШЕНИЕ

Именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 ноября 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Миничихина Д.И.,

при секретаре фио1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к фио3 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что фио3 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес>, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес> зарегистрировано право собственности: 54:35:073800:84, <адрес>; 54:35:073605:49, жилой <адрес>. На основании представленных сведений у фио3 зарегистрировано право собственности на земельные участки: 54:35:073800:28, <адрес>; 54:35:073605:26, <адрес>. фио3 в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/ со сроком уплаты /дата/, № от /дата/ со сроком уплаты /дата/, № от /дата/ со сроком уплаты /дата/. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/, № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/, № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/, № по состоянию на 29.01,2019 г., об уплате налогов и пени в срок /дата/ В установленный в требовании срок, налогоплательщик фио3 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет. Инспекция обратилась к мировому судье 4-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с фио3. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-2481/2022-7- 4 от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен.

На основании изложенного, МИФНС России № по <адрес> просило суд взыскать с фио3 задолженности по:

Налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 143,00 руб.; пени с /дата/ по /дата/ в размере 2,95 руб.;

Земельный налог за 2017 в размере 187,00 руб.; пени по земельному налогу с /дата/ по /дата/ в размере 3,55 руб.;

Земельный налог за 2017 в размере 782,00 руб.; пени по земельному налогу с /дата/ по /дата/ в размере 11,23 руб.;

Земельный налог за 2018 в размере 92,00 руб.; пени по земельному налогу с /дата/ по /дата/ в размере 1,75 руб.;

Земельный налог за 2018 в размере 782,00 руб.; пени по земельному налогу с /дата/ по /дата/ в размере 9,37 руб.;

Земельный налог за 2019 в размере 209,00 руб.; пени по земельному налогу с /дата/ по /дата/ в размере 6,41 руб., а всего 2 230,26 рублей.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик фио3, представитель административного ответчика фио2 в судебных заседаниях возражали против заявленных требований, просили отказать в полном объеме.

В судебное заседание иные лица, участвующие в деле, не явились, извещены.

Учитывая положения чт. 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Заслушав явившихся участников, исследовав письменные материалы дела суд, приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от /дата/ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 статьи 401 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 403 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (части 1 и 2 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами, представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговом периодом.

Статьей 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик согласно правилам статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, и при этом согласно статье 80 НК РФ представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик фио3 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес>, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, административный ответчик являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, должен оплачивать указанные налоги в порядке и сроки, установленные главой 31 и 32 НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

На фио3 зарегистрировано имущество, ответчику направлялись налоговое уведомление № от /дата/ со сроком уплаты /дата/, № от /дата/ со сроком уплаты /дата/, № от /дата/ со сроком уплаты /дата/. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/, № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/, № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/, № по состоянию на 29.01,2019 г., об уплате налогов и пени в срок /дата/

В установленный в требовании срок, налогоплательщик фио3 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку задолженности, задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, фио3 погашена не была, истцом произведено начисление пени по данным налогам (л.д.12-15, 45-46).

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогам, пени административным ответчиком не погашена, налоговой службой принято решение о принудительном взыскании обязательных платежей.

Инспекция обратилась к мировому судье 4-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с фио3. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-2481/2022-7- 4 от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения в суд с административным иском, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Исходя из материалов дела и представленных сторонами доказательств, в том числе письменных пояснений МИФНС России № по <адрес> в части начисления налогов следует, что положением о земельном налоге на территории <адрес>, предусмотрена льгота - для пенсионеров по старости (мужчин в возрасте 60 лет) за земельные участки, занятые жилищным фондом, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства, в размере 50% от налоговой базы. При этом уменьшение предоставляется в отношении только одного земельного участка. В соответствии с этим налогоплательщику предоставлена льгота в размере 50% от налоговой базы после достижения налогоплательщиком возраста 60 лет. Также, в соответствии с положениями ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности налогоплательщиков, относящихся к лицам, достигшим возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины). В соответствии с указанными нормами налогоплательщику начислен налог на вышеуказанные объекты: За 2017 год по объекту с кадастровым номером 54:35:073800:28: (301 492,28 руб *0,19333)*0,2%*2 мес./12 мес. -19 руб. (за /дата/ без учета льготы); (301492,28 руб.*0,19333)*0,2%*10 мес./12 мес. - 50% = 49 руб., всего по объекту 68 руб.; по объекту с кадастровым номером 54:35:973605:26: (332 319,12 руб. *1)*0,2%*2 мес./12 мес. = 111 руб., (332 319,12 руб. *1 - 286 482 руб.)*0,2%*10 мес./12 мес. = 76 руб., где 286 482 руб., это сумма вычета, выражающая кадастровую стоимость 600 квадратным метров площади земельного участка, уменьшающего налоговую базу - (332 319,12 / 696)*600 = 286 482 руб., всего по объекту 187 руб.; всего за 2017 год: 255 руб. За 2018 год: по объекту с кадастровым номером 54:35:073800:28: (301 492,28 руб.*0,19333)*0,2%*12 мес./12 мес. - 50% = 59 руб., по объекту с кадастровым номером 54:35:073605:26: (332 319,12 руб. *1 - 286 482 руб.)*0,2%*12 мес./12 мес. = 92 руб., всего за 2018 год: 151 руб. За 2019 год: по объекту с кадастровым номером 54:35:073800:28: (301 492,28 руб.*0,19333)*0,2%*12 мес./12 мес. -50% = 59 руб., по объекту с кадастровым номером 54:35:073605:26: (332 319,12 руб. *1 - 286 482 руб.)*0,2%*12 мес./12 мес. = 92 руб., всего за 2019 год: 151 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в частости жилые дома. Ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п. 5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Для <адрес> ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Совета депутатов <адрес> от /дата/ М 1210 «О налоге на имущество физических яиц на территории <адрес>» (далее - Решение №), Решением № налоговая ставка для жилых домов определена как 0,1%. В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 407 НК РФ право на льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины). Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

В соответствии с вышеуказанными нормами и вышеприведенной формулой расчета налогоплательщику начислен имущественный налог за 2017 год на объект: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №: (2 631 930,42 руб. -1 830 271,15 руб.)*0,1% - 749,04 руб. + 749,04 = 781 руб., где 2 631 930,42 руб. - кадастровая стоимость объекта; 1 830 271,15 руб. -размер налогового вычета кадастровой стоимости 50 м2.; 0,1% - налоговая ставка; 0,6 - понижающий коэффициент; 749,04 руб. - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта.

К налогоплательщику с момента достижения возраста 60 лет применена льгота в размере подлежащей уплате суммы налога в отношении объекта налогообложения (т.е. за период с марта по декабрь 2017 года). С учетом применения льготы сумма налога на имущество физических лиц к уплате за 2017 год составляет 131 руб. ((781/12)*2=131).

К объекту: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, за налоговый период 2017 год предоставлен вычет в размере кадастровой стоимости 50 м2 общей площади жилого дома, с учетом того, что общая площадь дома составляет 35,5 налог на указанное имущество не начислен.

С учетом пояснений, исходя из изложенного, начисления по земельному налогу за период с 2017 года по 2019 годы, налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляют 688 руб.

В связи с чем, начисление налога и пени в размере 2 230,26 рублей, предъявление требований МИФНС России № по <адрес> о взыскании со фио3 указанной задолженности произведено без учета вышеуказанных обстоятельств.

Представленные административным истцом расчеты сумм налога и пени проверены судом и признаны необоснованными. Доказательств, подтверждающих доводы административного истца в части размера задолженности по налогу и пени, суду не приведено и не представлено.

Кроме того, административным ответчиком в материалы дела представлены чеки по операциям от /дата/, /дата/, об оплате налога на суммы в размере 421 руб., 267 руб. соответственно, а всего в размере 688 руб.

Поскольку административным ответчиком представлены доказательства об оплате налога на сумму в указанном выше размере, не приведено доказательств обоснованности начисления налога и пени в размере 2 230,26 рублей, у суда нет оснований для удовлетворения требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 и пени, земельному налогу за 2017, 2018, 2019 года и пени в размере 2 230,26 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к фио3 о взыскании задолженности по налогу и пени отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Октябрьский районный суд <адрес> с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение по делу изготовлено /дата/.

Судья /подпись/ Д.И. Миничихин