УИД: 47RS0003-01-2025-000727-26

Дело № 2а-1180/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов Ленинградской области 15 октября 2025 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Назаровой Е.А.,

при секретаре Доропей Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к С.А.В. о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к С.А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени в общей сумме 10 161 руб. 29 коп.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области состоит в качестве налогоплательщика С.А.В.

Межрайонной ИФНС России №9 по Ленинградской области произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год, сумма начисленного налога составила 211 руб. В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление № ****** от 05.08.2023, к которому прилагались квитанции для уплаты налога.

Пo состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 63 232 руб. 06 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 161 руб. 29 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 211 руб. 00 коп. за 2022 годы, пени в размере 9 950 руб. 29 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № ****** на сумму 65 543 руб. 39 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

13.11.2023 налоговым органом сформировано решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено С.А.В. заказным письмом.

В соответствии с пп 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с С.А.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 211 руб. 00 коп. и пени за подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9 950 руб. 29 коп.

На основании указанного заявления 26.02.2024 мировым судом вынесен судебный приказ № ****** о взыскании с С.А.В. указанной задолженности.

03.03.2025 определением мирового суда в связи с поступившими возражениями С.А.В. судебный приказ № ****** от 26.02.2024 отменен. Отменяя судебный приказ, С.А.В. указанную задолженность не уплатила.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области просит суд взыскать с С.А.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 211 руб. 00 коп. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9 950 руб. 29 коп. (за период с 01.01.2021 по 11.01.2024).

Протокольным определением от 22 июля 2025 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 11 по Ленинградской области.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области, административный ответчик С.А.В., заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 11 по Ленинградской области в судебное заседание не явились, о дне слушания извещались судом надлежащим образом, суд, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон на основании ст. 150 КАС РФ.

Также налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд, в котором административный истец указывает, что срок уплаты налога по требованию № ****** от 27.06.2023г. – 26.07.2023 г. Заявление о вынесении судебного приказа Инспекцией было сформировано 10.01.2024 и направлено в адрес мирового судьи судебного участка № ****** в феврале 2024 года, т.е. с пропуском срока. Пропуск срока связан с особенностями делопроизводства регистрации и направления почтовой корреспонденции. При рассмотрении ходатайства инспекция просит учесть незначительность просрочки, что обращение в суд с административным исковым заявлением преследует цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступлений налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с административным исковым заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие приведет к неполному его формированию. В случае отказа в восстановление срока указанные суммы задолженности будут являться невосполнимыми потерями для бюджета.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Исходя из п. 1, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела налоговым органом в адрес С.А.В. через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № ****** от 05.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 211 руб. в срок до 01.12.2023, которое получено С.А.В. 18.09.2023.

Налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № ****** по состоянию на 27 июля 2023 года об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в общей сумме 59 666 руб. 84 коп. и пени 5 986 руб. 55 коп. в срок до 26 июля 2023 г., которое получено С.А.В. 30.06.2023 г.

13 ноября 2023 г. налоговым органом вынесено решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 68 642,28 руб. Указанное решение направлено должнику (ШПИ № ******).

16.02.2024 МИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с С.А.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

26.02.2024 года мировым судьей судебного участка № 7 Волховского района Ленинградской области вынесен судебный приказ № ****** о взыскании с С.А.В. в пользу МИФНС России № 9 по Ленинградской области задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 211 руб. 00 коп. и пени в размере 9 950 руб. 29 коп., который был отменен определением мирового судьи от 03.03.2025 в связи поступившими возражениями С.А.В..

Как следует из административного искового заявления С.А.В. после отмены судебного приказа задолженность не оплатила

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

МИФНС России № 9 по Ленинградской области направила административный иск о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым платежам в Волховский городской суд 14.04.2025 г., то есть в течение 6-месячного срока со дня со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлены сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности. При этом названной нормой предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании.

Процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.

Рассматривая ходатайство, заявленное налоговым органом о восстановлении срока, суд принимает во внимание возросшую на налоговые органы нагрузку, вызванную переходом с 01.01.2023 г. на ЕНС и увеличением сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности, на основании Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", а также тот факт, что установленная законом процедура принудительного взыскания с налогоплательщика спорной задолженности была в данном случае соблюдена: в адрес С.А.В. было направлено требование об уплате налога и пени, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, после получения определения об отмене судебного приказа, налоговый орган обратился за взысканием спорной задолженности в исковом порядке. Срок исполнения требования № ******, сформированного по состоянию на 27 июля 2023 года и направленного в адрес С.А.В. указывался до 26 июля 2023 год, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, истек 26 января 2024 года. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 16 февраля 2024 года, т.е. с незначительным пропуском установленного законом срока.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам, в связи с чем заявленные налоговым органом требования о взыскании с С.А.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению в полном объеме.

Вместе с тем суд не может согласиться с представленным расчетом пени, поскольку предъявленные ко взысканию пени были уже взысканы по заявлению налогового органа в рамках административного дела № ******.

Решением Волховского городского суда по административному делу № ****** от 04 сентября 2025 г. с С.А.В. взысканы пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 24.06.2022г. по 12.09.2022г. в сумме 349 руб. 97 коп. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 24.06.2022г. по 12.09.2022г. в сумме 89 руб. 07 коп.

В настоящем иске налоговым органом предъявлены ко взысканию пени в размере 9 950 руб. 29 коп., начисленные за период с 01.01.2021 по 11.01.2024, т.е. без учета того, что часть пени уже взыскана судом ранее.

Принимая во внимание вышеизложенное, пени в размере 9 950 руб. 29 коп. подлежат уменьшению на сумму пени, уже взысканную судом ранее, т.е. до 9 511,25 руб. (9950,29-439,04=9511,25).

Доказательств уплаты в полном объеме имеющейся задолженности либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № 9 к С.А.В. суд находит обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области удовлетворить частично.

Взыскать с С.А.В., ****** года рождения, уроженки ******, ИНН № ******, зарегистрированной по адресу: ******, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области задолженность в размере 10 161 руб. 29 коп., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 211 руб. 00 коп.,

пени в размере 9 511 руб. 25 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с С.А.В. государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29 октября 2025 года.

Судья подпись Е.А.Назарова

Оригинал решения находится

в материалах дела № ******