Решение по делу № 2А-2965/2023 от 19.09.2023 | Заволжский районный суд г. Ярославля (Ярославская область)

Дело 2а-2965/2023

УИД 76RS0022-01-2023-001579-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль 19 сентября 2023 года

Судья Заволжского районного суда г. Ярославля Мостовая Т.Ю., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании:

- задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, за 2021 года в размере 7020 руб., за 1 квартал 2022 года в размере 2340 руб., пени в размере 200,50 руб.;

- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021 года в размере 11880 руб., пени в размере 149,83 руб.;

- задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 1566 руб.;

- задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 год в размере 2754 руб., пени в размере 34,72 руб.;

- задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 год в размере 8426 руб., пени в размере 33,42 руб.;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2021 года в размере 7644 руб., пени в размере 30,32 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 166 руб., пени в размере 3,75 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчет по страховым взносам) в размере 1000 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 3000 руб.

а всего - 63 088,13 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежаще. Определением суда ответчику предлагалось до даты судебного заседания представить в суд возражения в письменной форме по существу административного искового заявления, а также была разъяснена возможность рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Административным истцом в соответствии с ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административному ответчику копия административного искового заявления. При указанных обстоятельствах отложение дела по причине отсутствия административного ответчика в судебном заседании суд считает нецелесообразным и нарушающим право административного истца на своевременную судебную защиту.

В связи с отсутствием возражений со стороны участников процесса на основании ст. 291 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В период с 09.07.2020 по 06.10.2021 административному ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером № площадью 667 кв. м. с актуальной кадастровой стоимостью 459 729,75 руб. с разрешенным использованием «для индивидуальной жилищной застройки»

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 № 146 «О земельном налоге» на территории г. Ярославля установлен земельный налог.

Налоговые ставка установлена в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

За 2020 года налоговым органом исчислена сумма налога, подлежащая уплате, в размере 166 руб.

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 23187496 от 01.09.2021 о необходимости до 01.12.2021 произвести уплату исчисленной суммы налога.

В связи с неуплатой земельного налога сумма налога включена в требование № 6131 от 21.02.2022 со сроком исполнения до 15.03.2022.

До настоящего времени административным ответчиком обязанность уплаты земельного налога не исполнена.

Административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 20.11.2017 по 18.02.2022 в силу подп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен в фиксированном размере в п.1 ст. 430 НК РФ. Расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26%;

2) на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление сумы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст. 432 НК РФ).

Согласно абз. 2 ч. 1 ст. 432 НК РФ, п. 2 ст. 16 ФЗ N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налоговым органом были исчислены сумма по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32 448 руб. Указанная сумма административным ответчиком частично погашена, задолженность составляет 16 839,59 руб., а также сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 года в размере 8 426 руб.

Административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Налогоплательщику исчислена сумма к уплате сумма 15 287 руб. за 2021 года по сроку уплаты 31.12.2021. Данная сумма частично погашена, остаток составляет 7 644 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Законом ЯО от 08.11.2012 № 47-з «О введении на территории Ярославской области патентной системы налогообложения» (принят Ярославской областной Думой 30.10.2012) на территории Ярославской области в соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации введена в действие патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей.

В связи с неуплатой в срок сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 3888 от 25.01.2022 на сумму задолженности 32 909,59 руб., пени на сумму 130,54 со сроком исполнения до 22.02.2022.

Административным ответчиком 23.01.2022 представлен в налоговый орган расчет по страховым взносам за 2021 года, в котором исчислены к уплате суммы:- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии: 3960 руб. по сроку уплаты 15.11.2021, 3960 руб. по сроку уплаты 15.12.2021, 3960 руб. по сроку уплаты 17.01.2022;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: 522 руб. по сроку уплаты 15.11.2021, 522 руб. по сроку уплаты 15.12.2021, 522 руб. по сроку уплаты 17.01.2022;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемы в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: 918 руб. по сроку уплаты 15.11.2021, 918 руб. по сроку уплаты 15.12.2021, 918 руб. по сроку уплаты 17.01.2022.

Административным ответчиком 17.02.2022 представлен в налоговый орган расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2021 года, в котором исчислены к уплате суммы: 2340 руб. по сроку уплаты 15.10.2021, 2340 руб. по сроку уплаты 15.11.2021, 2340 руб. по сроку уплаты 15.1.2021., 2340 руб. по сроку уплаты 31.01.2022.

В связи с неуплатой в срок указанных сумм страховых взносов и налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в адрес административного ответчика направлено требование № 4623 от 01.02.2022 со сроком исполнения до 02.03.2022, требование № 6131 от 21.02.2022 со сроком исполнения до 15.03.2022. Указанные требования до настоящего времени не исполнены.

Налоговым органом в отношении административного ответчика проведена камеральная налоговая проверка. В результате выявленных нарушений составлены акты № 3534 от 26.08.2021, № 6923 от 08.11.2021. на основании данных актов приняты решения № 12-12/1112 от 29.11.2021 и № 1271 от 27.12.2021 о привлечении к ответственности за совершенное налоговое правонарушение, начислен штраф в размере 1 000 руб. и 3 000 руб. соответственно.

Указанные решения административным ответчиком не оспорены и вступили в законную силу.

В связи с не оплатой денежных взысканий за нарушение налогового законодательства административному ответчику налоговым органом были выставлены требования № 1405 от 21.01.2022 со сроком исполнения до 04.03.2022 и № 4018 от 24.01.2022 со сроком исполнения до 21.02.2021.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с данным кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного иска.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Заволжского судебного района г. Ярославля 23.09.2022 отменен судебный приказ от 08.08.2022 мирового судьи судебного участка № 1 Заволжского судебного района г. Ярославля о взыскании по заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области с ФИО1 в пользу взыскателя задолженности по налоговым платежам на сумму 63 088,13 руб.

Указанное определение об отмене судебного приказа было направлено в адрес административного истца 24.04.2022, получено им 26.04.2023

Настоящий административный иск подан в суд 16.05.2023.

Суд соглашается с доводами административного истца в части восстановлении срока на обращение в суд, поскольку обстоятельства позднего обращения административного истца в суд обусловлены уважительными причинами, так как у последнего отсутствовала информация о вынесенном определении мирового судьи судебного участка № 1 Заволжского судебного района г. Ярославля 23.09.2022, которым отменен судебный приказ о взыскании задолженности по налоговым платежам. При этом судом принято во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

На основании изложенного, суд считает требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым платежам и пеней законными и обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в соответствующий бюджет государственная пошлина в сумме 2092 руб. 64 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 103, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН: №):

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, за 2021 года в размере 7020 руб., за 1 квартал 2022 года в размере 2340 руб., пени в размере 200,50 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021 года в размере 11880 руб., пени в размере 149,83 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 1566 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 год в размере 2754 руб., пени в размере 34,72 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 год в размере 8426 руб., пени в размере 33,42 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчет по страховым взносам) в размере 1000 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 3000 руб.,

всего - 63 088,13 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН: №) в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 2092 руб. 64 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Ярославский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Т.Ю. Мостовая