дело N 2а-1128/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Оренбург 17 апреля 2023 года
Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Хаирова М.Р.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ивановой А.В.,
с участием представителя административного ответчика – ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области о признании суммы налогов и пени, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию,
установил:
ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области о признании сумм налогов и пени, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке. Просила суд признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по транспортному налогу за 2014 год в сумме 19878 руб., задолженность по пени в сумме 11677 руб. 90 коп., обязать административного ответчика списать безнадежную ко взысканию сумму недоимки по транспортному налогу за 2014 год в сумме 19878 руб., задолженность по пени в сумме 11677 руб. 90 коп с лицевого счета административного истца и признать обязанность по уплате указанной недоимки прекращенной. Взыскать с административного ответчика расходы по оплате государственной пошлины.
В судебное заседание административный истец ФИО2 не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просила рассмотреть дело без ее участия.
Представитель административного ответчика в судебном заседании возражал против административных требований по доводам и основаниям, изложенным в письменных возражениях.
Выслушав представителя административного ответчика, проверив материалы дела и оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со статей 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статей 358 названного кодекса.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).
К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Позиция о праве налогоплательщика инициировать судебное разбирательство по вопросу признания задолженности безнадежной к взысканию применительно к положениям пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ сформулирована в п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" и носит универсальный характер. Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Приказом ФНС от 13.02.2017 года № ММВ-7-8/179 «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам» утверждены форма требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) согласно приложению № 2 к настоящему приказу и форма требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) согласно приложению № 3 к настоящему приказу.
Согласно п.4 ст.69 НК РФ «Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах».
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Размер налоговой базы административным истцом не оспаривается.
Обращаясь в суд, ФИО2 указывает, что согласно письму Межрайонной ИФНС России №7 по Оренбургской области от 11 ноября 2022 года ее задолженность по состоянию на 09 ноября 2022 года по транспортному налогу составляет 31555,90 руб., в том числе: транспортный налог за 2014 год в сумме 19 878 руб., пеня за 2014 год – 11677,90 руб.
Судом установлено, что ФИО2 в период с 04 марта 2008 года по 13 июля 2016 года являлась собственником транспортного средства МАЗ 64229 – грузовой автомобиль мощностью 330 л.с., государственный регистрационный знак №, №, а потому имел обязанность по уплате транспортного налога.
Налоговым органом по адресу проживания административного истца направлялось налоговое уведомление № от 19 марта 2015 года об уплате распорного налога за 214 год в сумме 28091 руб.
Вместе с тем ФИО2 данную обязанность не исполнила, налог не уплатила, требования налогового органа не выполнила, в связи с чем по заявлению ИФНС России по Ленинскому району города Оренбурга мировым судьей судебного участка №1 Оренбургского района Оренбургской области 20 мая 2015 года вынесен судебный приказ N2-1-00894/5 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 28091 руб., пени в размере 2920 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №3 Оренбургского района Оренбургской области, и.о. судебного участка №1 Оренбургского района Оренбургской области от 24 июля 2015 года ФИО2 предоставлена рассрочка исполнения судебного приказа, выданного 20 мая 2015 года мировым судьей судебного участка №1 Оренбургского района Оренбургской области на срок один год.
Налоговым органом по адресу проживания административного истца направлялось налоговое, требование № об уплате недоимки и пени по соответствующему налогу со сроком исполнения 19 ноября 2015 года.
Из материалов дела следует и не оспаривается сторонами, что задолженность по транспортному налогу, исчисленная ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга ФИО2 за 2014 год составляет 2694 руб. с учетом частичного погашения.
В силу частей 1 и 2 статьи 1231 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), пункта 2 части 1 статьи 12 Федерального закона 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Федеральный закон от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ) судебный приказ - это судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций, является исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений.
Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. №229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.
Вышеназванный судебный приказ в отношении ФИО2 выдан и вступил в законную силу.
Сведений о том, что судебный приказ N2-1-00894/5 от 20 мая 2015 года о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 28091 руб., пени в размере 2920 руб. со дня вступления в законную силу и до истечения срока его предъявления направлялись к исполнению, материалы дела не содержат.
В соответствии с положениями статей 69, 46, 47,48 НК РФ первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога в порядке ст. 70 НК РФ.
Согласно пункта 1 статьи 70 НК РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 апреля 2014 года № 822 –О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав положением пункта 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации», нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного кодекса.
Несоблюдение налоговым органом при направлении требования срока, установленного статьей 70 НК РФ, не влечет изменение порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем, при проверки судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового Кодекса Российской Федерации.
В пункте 11 Обзора судебной практике по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного суда Российской Федерации от 20.12.2016 года, сформулирована правовая позиция, в соответствии с которой несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4,6 статьи 69, пунктами 1-2 статьи 70, статьями 46-47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, которая исчисляется объективно в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.
В соответствии с п. 7 ст. 277 НК РФ Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 31 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению.
Частью 11 статьи 357 КАС РФ предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления судебного приказа к исполнению, может обратиться в суд, вынесший соответствующий судебный приказ, с заявлением о восстановлении пропущенного срока.
Между тем документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению.
Таким образом, поскольку административным ответчиком произведена частичная оплата налогов и пени за 2014 год, учитывая, что срок для взыскания налоговым органом задолженности по налогам и штрафным санкциям за указанный период истёк, суд приходит к выводу об удовлетворении требований ФИО2 о признаниибезнадежнойк взысканию и подлежащей списанию задолженность по уплате транспортного налога и пени за 2014 год.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление ФИО2, удовлетворить.
Признать безнадежной ко взысканию недоимки по транспортному налогу, начисленной ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, ИНН №, за 2014 год в сумме 19 878 рублей.
Признать безнадежной ко взысканию задолженность по пени по транспортному налогу, начисленной ФИО2 за 2014 год в сумме 11677 руб. 90 коп.
Обязать административного ответчика списать безнадежную ко взысканию сумму недоимки по транспортному налогу, начисленную ФИО2 за 2014 год в сумме 19878 руб. и задолженности по пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 11677 руб. 90 коп. с лицевого счета административного истца ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: город Оренбург, ИНН №
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья М.Р. Хаиров
Мотивированное решение суда в окончательной форме принято 28 апреля 2023 года.