УИД 63RS0№-27

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 сентября 2025 <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Т.А.Турбиной,

при секретаре судебного заседания Кешишян Ж.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-4291/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ГамбА. ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам, указав, что ГамбА.А.О.о является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2023, в связи с наличием объектов налогообложения в виде принадлежащего объекта недвижимого имущества, обязанность по уплате налога не исполнил.

В нарушение ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем, ответчику выставлены требования. Ранее выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника.

Ссылаясь на указанные выше обстоятельства, просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в общем размере № рублей за период 2023, в том числе:

-налог на имущество физических лиц в размере № рублей за 2023,

-пени в размере № рублей за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, возложив уплату государственной пошлины на административного ответчика.

В судебное заседание представитель МИФНС России № по <адрес> не явился, ходатайствовав о рассмотрении дела без их участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен по адресу регистрации, направленная в его адрес почтовая корреспонденция возвращена с отметкой «истек срок хранения».

Представитель МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в связи, с чем на основании ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №а-239/2025, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как предусмотрено пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования административного спора о взыскании с физического лица суммы налога.

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьями 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за спорный период 2023 в связи с наличием объектов налогообложения в виде недвижимого имущества.

Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по <адрес>, за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован отраженный в налоговом уведомлении объект недвижимого имущества (кафе) в № доли в праве общей долевой собственности, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №

Налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № об уплате недоимки по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением МИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана сумма задолженности, указанная в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей.

Установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д.1 материалов приказного производства).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-№, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями административного ответчика.

Административное исковое заявление согласно протоколу проверки электронной подписи направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В рассматриваемом случае, обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки за 2023 осуществлено своевременно, поскольку подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.

Наличие налоговой задолженности, составляющей предмет заявленных требований, подтверждается материалами дела. Доказательств её уплаты, административным ответчиком не представлено.

Из информации Министерства имущественных отношений <адрес> следует, что спорный объект недвижимого имущества с кадастровым номером № включен в перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории <адрес>, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения с 2017 на основании данных филиала ППК «Роскадастр» по <адрес> как нежилое здание с наименованием «временное кафе».

При рассмотрении заявления ГамбА.А.О. от ДД.ММ.ГГГГ по вопросу исключения объекта недвижимого имущества из перечня на 2022, Министерством принято решение об определении вида фактического использования объекта как объекта, налоговая база которого определяется с учетом особенностей, установленных ст.378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке и отсутствием оснований для исключения объекта из Перечня.

Решением Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-<адрес> по административному исковому заявлению ГамбА.А.О.о к Министерству имущественных отношений <адрес> о признании недействующими в части Перечней объектов недвижимого имущества, находящихся на территории <адрес>, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2020-2025 в части включения в них нежилого здания с кадастровым номером № в удовлетворении заявленных ГамбА.А.О.о. требований отказано в полном объеме.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере № рублей.

Рассматривая требования о взыскании с административного ответчика суммы пени, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 и 2 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, таким образом, именно с ДД.ММ.ГГГГ подлежат начислению пени в порядке норм ст.75 НК РФ.

Следовательно, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023, право на взыскание, которой реализовано путем подачи настоящего административного иска за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей, а не заявленном стороной истца размере.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку на основании п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о.Самара подлежит взысканию государственная пошлина по правилам пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом внесенных изменений в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ГамбА. ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц – удовлетворить частично.

Взыскать с ГамбА. ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 в общем размере № рублей, из которых:

-налог на имущество физических лиц за 2023 в размере № рублей,

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей.

В удовлетворении иска в остальной части – отказать.

Взыскать с ГамбА. ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес> зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в бюджет г.о.Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.А.Турбина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ