Номер

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2025 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Турчака А.А.,

при ведении протокола помощником судьи Харлан Е.Б.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Адрес обратилось в суд с названным административным иском, указав, что согласно сведениям, представленным в инспекцию представленным Управлением Роснедвижимости по Адрес сведениям, ФИО1 имеет в собственности:

- Земельный участок, адрес: Адрес Кадастровый Номер , Площадь 1200, Дата регистрации права Дата дата снятия с регистрации Дата .

При этом ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате земельного налога.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление Номер от Дата . Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до Дата земельный налог за 2022 год, в общей сумме 86,00 руб., налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом Данные изъяты» за 2022 год в размере 20930,00 руб. Однако, в указанный в уведомлении срок налог должником не оплачен.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налогов и пеней Номер (по состоянию на Дата , по сроку исполнения до Дата ). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог с физических лиц в размере 1283,00 руб., пени в сумме 3921,87 руб., однако в установленный срок требование налогоплательщиком исполнено не было.

УФНС России по Адрес обратилось в мировой суд судебного участка Номер Адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого Дата мировым судьей был вынесен судебный приказ Номер От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от Дата .

Вместе с тем, задолженность по оплате налогов и пени не оплачена до настоящего времени.

На основании изложенного, УФНС России по Адрес просило взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по налогу и пени в общей сумме 21825,87 руб., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключена доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 17869,83 руб.; земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2022 год в размере 86,00 руб.; пени в сумме 3870,04 руб. по состоянию на Дата , начисленные на общую сумму недоимки по ЕНС в порядке ст.75 НК РФ.

Представитель административного истца УФНС России по Адрес ФИО3 в судебном заседании исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке, о причинах неявки суд не уведомил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На территории Адрес земельный налог введен с Дата Решением Пензенской городской Думы от Дата Номер «О введении земельного налога на территории Адрес ».

В п. 2 вышеназванного Решения установлены ставки земельного налога.

Как следует из п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, представленным в инспекцию представленным Управлением Роснедвижимости по Адрес сведениям, ФИО1 имеет в собственности:

- Земельный участок, адресАдрес , Дата регистрации права Дата дата снятия с регистрации Дата .

Обязанность по своевременной уплате земельного налога за 2022 года ФИО1 исполнена не была.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление Номер от Дата . Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог за 2022 год, в общей сумме 86,00 руб., налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом Данные изъяты» за 2022 год в размере 20930,00 руб. Срок оплаты – до Дата .

По итогам налогового периода ФИО1 не соблюдены условия, установленные п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 58 НК РФ по своевременной уплате указанных налогов.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налогов и пеней.

Требование Номер (по состоянию на Дата , по сроку исполнения до Дата ). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог с физических лиц в размере 1283,00 руб.

- пени в сумме 3921,87 руб.

В соответствии с положениями статьи 69 Кодекса (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, Кодексом не предусмотрено.

В силу п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Адрес Номер а-314/2024 от Дата с ФИО1 в пользу УНФС России по Адрес взыскана задолженность по налогам в размере 24 886 рублей 04 копеек.

В связи с поступлением возражений, определением того же судьи от Дата вышеназванный судебный приказ был отменен.

Вместе с тем, задолженность по оплате налогов и пени не оплачена до настоящего времени.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налогов, штрафа и пени не исполнена, суд считает требования УФНС России по Адрес о взыскании с административного ответчика налогов, штрафа и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что он оплатил задолженность по земельному налогу судом отклоняется, т.к. в соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Сумма в размере 86,00 руб., уплаченная ФИО1 была учтены налоговым органом в счет уплаты НДФЛ, как предусмотрено вышеназванным положением ст.45 НК РФ.

Так же судом оценивается критически довод административного ответчика о том, что при увольнении с Данные изъяты» ФИО1 этим обществом был удержан и перечислен в бюджет его налог на доходы физических лиц, т.к. из представленной ОАО Данные изъяты справки усматривается, что ФИО1 в сентябре 2022 года получил доход в размере 161 000 руб., с которого не удержан налог в сумме 20930 руб.

В ч. 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования Адрес в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Данные изъяты в пользу УФНС России по Адрес задолженность по налогу и пени в общей сумме 21825,87 руб., в том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 17869,83 руб.

- земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2022 год в размере 86,00 руб.

- пени в сумме 3870,04 руб. по состоянию на Дата , начисленные на общую сумму недоимки по ЕНС в порядке ст.75 НК РФ.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Адрес в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд Адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено Дата .

Судья А.А. Турчак