Копия

39RS0004-01-2022-001559-54

Дело №2а-1855/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 июня 2022 года г.Калининград

Московский районный суд г.Калининграда в составе

председательствующего судьи Медведевой Е.Ю.

при секретаре Ковтун Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки на налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №7 по Калининградской области (далее – Инспекция) обратилась в суд, указывая, что ФИО1 с 19.07.2004г. по 14.05.2013г. являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и ст. 228 Налогового кодекса РФ.

ФИО1 должен был уплатить руб., однако НДФЛ в срок не оплатил и в соответствии со ст. 119 НК РФ ему начислен штраф за несвоевременное непредставление в установленный срок (не позднее 30 апреля) налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2012г. в размере руб. Налоговой инспекцией было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 24.08.2020г., полученное налогоплательщиком 01.09.2020г., но не исполненное им.

В связи с неуплатой налога, начислены пени в сумме руб., расчет указан в требовании № от 24.08.2020г.

На основании заявления налоговой инспекции мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ 09.03.2021г. по делу № 2а-2903/2021, отмененный определением от 24.09.2021г. после поступления возражений от налогоплательщика.

С учетом изложенного, инспекция просит взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность на общую сумму руб., из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, в сумме руб.. пеня за период с 01.01.2012г. по 23.08.2020г. в сумме руб., и штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в сумме руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещены о времени и месте судебного заседания, в связи с чем суд с учетом положений ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав собранные по делу доказательства, обозрев материалы дела № 2а-2903/2021, предоставленные мировым судьей 1 судебного участка Московского судебного района г. Калининграда, дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Административный ответчик, являясь в спорный период индивидуальным предпринимателем, получившим доход от предпринимательской деятельности, обязан исчислить налог в порядке, установленном главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Таким образом, поскольку расчет сумм налогов, подлежащих уплате за расчетный период, производится их плательщиком самостоятельно, формирование и направление плательщику уведомления об уплате налогов действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из п. 7 ст. 46 Налогового кодекса РФ, при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании пунктов 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 указанного закона рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным с 10.11.1997г. и до 14.05.2013г.

Как следует из письма МИФНС России №8 по г. Калининграду административному ответчику по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 17.06.2010г., вынесенному по акту выездной налоговой проверки № от 07.05.2010г. начислен налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ со сроком уплаты 17.06.2010г.:

Налог в размере руб.,

Штраф в сумме руб.

Пени в сумме руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога на НДФЛ в установленные сроки, инспекцией сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов, страховых взносов № от 19.07.2010г. на сумму руб. со сроком исполнения 08.08.2010г.

Налогоплательщиком требование не было исполнено, в связи с чем налоговая инспекция на основании ст. 47 НК РФ обратилась в службу судебных приставов с постановлением № от 24.01.2011г. о взыскании с налогоплательщика задолженности в сумме руб.

Денежные средства в счет уплаты задолженности по НДФЛ в инспекцию до настоящего времени не поступали.

На сумму основного долга в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 начислены пени по состоянию на 27.05.2022г. в сумме руб.

Также судом установлено, что в адрес налогоплательщика ФИО1 истец направил требование № по состоянию на 24.08.2020г. на сумму недоимки руб., пени руб., штраф руб. через личный кабинет налогоплательщика, требование получено 01.09.2020г.

На основании заявления истца мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 09.03.2021г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме руб.

24.09.2021г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика ФИО1

В Московский районный суд г. Калининграда налоговая инспекция обратилась 24.03.2022г., то есть с соблюдением установленного 6-месячного срока.

Вместе с тем, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований ввиду следующего.

Как указано выше, недоимка была выявлена налоговой инспекцией в 2010г., налоговой инспекцией направлялось требование ФИО1 в 2010г., которое не было исполнено налогоплательщиком и далее, налоговая инспекция принимала меры к принудительному исполнению решения налогового органа о взыскании недоимки, в том числе путем принятия постановления № от 24.01.2011г. о взыскании за счет имущества налогоплательщика ФИО1 суммы недоимки по налогу руб., пени руб., штрафов руб., а всего руб. (включающее в себя сумму недоимки по требованию № от 19.07.2010г.). Данное постановление направлялось в службу судебных приставов для принудительного исполнения, о чем указывает МИФНС № 8 по г. Калининграду.

В 2020г. налоговым органом направлено требование № в адрес ответчика о необходимости погашения все той же недоимки, штрафа за 2010г., но лишь с увеличением размера пени на момент формирования требования.

Поскольку налоговым законодательством не предусмотрена возможность повторного выставления требования об уплате налога, за исключением случая, указанного в статье 71 Налогового кодекса Российской Федерации, то истцом требование об уплате налоговой задолженности по состоянию на 24 августа 2020 года направлено с целью искусственного увеличения установленного законом срока на принудительное взыскание задолженности, так как суммы, включенные в него, ранее уже были включены в другое требование - требование № от 19.07.2010г.

Доказательств отмены ранее принятого постановления № от 24.01.2011г. о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности в сумме руб. суду не представлено.

С учетом этого, суд полагает, что инспекцией предпринято повторное взыскание сумм недоимки, пени и штрафов, однако нормами Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено право налогового органа повторно взыскивать спорную сумму, учитывая, что право на взыскание задолженности инспекцией ранее использовано и начатая процедура бесспорного взыскания за счет денежных средств налогоплательщика ФИО1, являвшегося на тот период индивидуальным предпринимателем.

Кроме того, проверить правильность представленных истцом расчетов не представляется возможным, поскольку истцом суду не представлены первичные документы, на основании которых были начислены суммы налога, пени, штрафа в 2010г.-2011г.

При этом на административном истце лежит обязанность доказать законность и обоснованность требований о взыскании обязательных платежей.

Принимая во внимание, что доказательств обоснованности суммы задолженности административным истцом суду не представлено, а также, учитывая, налоговым органом предпринято повторное взыскание недоимки с налогоплательщика, что не предусмотрено законом, оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Калининградской области оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 23 июня 2022 года.

Судья /подпись/