Дело № 2а-225/2023
76RS0008-01-2022-002613-23
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 января 2023 года г. Переславль-Залесский
Переславский районный суд Ярославской области в составе судьи Калиновской В.М. при секретаре Масальской В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску МИ ФНС № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в Переславский районный суд с настоящим иском к ФИО1, просит взыскать с ответчика недоимки:
- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 в размере 41693 рубля, пени в размере 135,50 рублей;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 в размере 2565 рублей, пеня в размере 8,34 рублей;
- на общую сумму 44401,84 рубль.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога. До настоящего времени ответчиком не уплачены налоги за 2020 год. В адрес должника были направлены требования об уплате налога и пени, которые ответчиком не исполнены.
Представитель административного истца МИ ФНС № 10 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, причина неявки суду не известна.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании в удовлетворении исковых требований возражала, указывая, что была признана банкротом, задолженность должна была заявляться в рамках дела о банкротстве. Возражения в письменном виде приобщены к материалам дела (л.д.64-66).
Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
Из материалов дела установлено, что ФИО1 являлась собственником транспортных средств: ВАЗ 2103, 1978 г/в, госномер <номер скрыт>, дата регистрации 29.09.1994, дата снятия 17.12.2020; Хонда <номер скрыт> г/в, госномер <номер скрыт>, дата регистрации 08.08.2008, дата снятия 04.09.2020; NISSAN PATHFINDER, 2008 г/в, госномер <номер скрыт>, дата регистрации 08.04.2011, дата снятия 05.02.2021 (л.д.50).
Также ФИО1 является собственником земельных участков:
- КН <номер скрыт>, адрес <адрес скрыт>, с 27.03.2010 года;
- КН <номер скрыт> адрес <адрес скрыт>, с 17.03.2008 года;
- КН <номер скрыт>, адрес <адрес скрыт>, с 26.11.2012 года;
- КН <номер скрыт>, адрес <адрес скрыт>, с 05.09.2016 года;
- КН <номер скрыт>, адрес <адрес скрыт>, с 13.10.2016 года;
- КН <номер скрыт> адрес <адрес скрыт>, с 13.10.2016 года;
- КН <номер скрыт>, адрес <адрес скрыт>, с 05.09.2016 года (л.д.46-49).
В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71–з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области».
Согласно ст. 2 Закона № 71-з налоговая ставка для легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 81 л.с. до 100 л.с. включительно, составляет – 15,80 рублей, с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет – 28, 10 рублей, с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно, составляет - 45,00 рублей.
Согласно ст. 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71–з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления.
Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствие со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).
В соответствие с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.
Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с Решением Переславль-Залесской городской думы седьмого созыва от 25 октября 2018 г. N 90, налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).
Налоговое уведомление <номер скрыт> от 01.09.2021 г. направлено в адрес ФИО1, произведен расчет транспортного налога, земельного налога за 2020 год (л.д.13-15).
Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.12.2021 года по уплате транспортного налога, земельного налога, которые подлежали уплате в сумме 44258 руб., пени 143,84 рубля (л.д.16-17). Срок исполнения требования установлен до 14.01.2022 года.
Транспортный налог, земельный налог за 2020 год в установленные сроки административным ответчиком не уплачен. Данное обстоятельство административный ответчик не оспаривала.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей ст. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в т.ч. налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Судом расчет (л.д.21) проверен, признан верным, суд с суммой задолженности соглашается.
16 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Переславского судебного района Ярославской области по делу № 2а-1591/2022 был вынесен судебный приказ, отмененный определением от 22.08.2022 года в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д.11-12).
Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением 23.11.2022 года (л.д.36), то есть сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены.
Согласно ст. 48 НК РФ административный истец вправе обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный ответчик, возражая, указывает, что была признана банкротом, задолженность должна была заявляться в рамках дела о банкротстве (л.д.53-56).
Административный истец при этом указал, что срок уплаты по имущественным налогам за 2020 год – 01.12.2021 года. Согласно определению Арбитражного суда Ярославской области от 11.08.2021 года по делу № А82-26783/2018 завершена процедура реализации имущества ФИО1 ранее признанной банкротом на основании определения суда от 01.12.2019 года. Данное дело о банкротстве было возбуждено Определением Арбитражного суда Ярославской области 28.12.2018 года на основании заявления ФИО1 от 19.12.2018 года. Уполномоченным органом в рамках дела о банкротстве может и была заявлена задолженность, обязательства по которой возникли у налогоплательщика на 28.12.2018 года. По имеющимся данным в РТК заявлялись суммы по транспортному налогу и земельному налогу с физических лиц за период 2015 и 2017 годы. Недоимка по транспортному налогу и земельному налогу с физических лиц за 2020 год, не заявлялась в деле о банкротстве и является текущей задолженностью (л.д.68-69,71-72).
С данными доводами административного истца суд соглашается в силу следующего.
В соответствии с п. 1 ст. 126 ФЗ № 127-ФЗ от 26.10.2002 года «О несостоятельности (банкротстве)», с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства: срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.
Согласно п. 1 ст. 4 ФЗ № 127-ФЗ от 26.10.2002 года «О несостоятельности (банкротстве)», состав и размер денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.
В соответствии со ст. 5 ФЗ № 127-ФЗ от 26.10.2002 года «О несостоятельности (банкротстве)», в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.
2. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
Окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве. Таким образом, в этом случае налоговый орган имеет право на удовлетворение своих требований в режиме текущих платежей в размере, определяемом как разница между суммой налога и суммой авансовых платежей, требования об уплате которых не являются текущими (Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года).
Таким образом, в рамках дела о банкротстве могла быть заявлена задолженность, обязательства по которой возникли у налогоплательщика на 28.12.2018 года Определение Арбитражного суда Ярославской области от 12.03.2019 года Дело № А82-26783/2018).
Налоговый период закончился 31.12.2020 года, таким образом, задолженность по уплате земельного, транспортного налога за 2020 год, при поданном заявлении о признании банкротом 28.12.2018 года, является текущей задолженностью.
Из ответа Переславского РОСП от 31.10.2022 года, поступившего в материалы дела мировому судье судебного участка № 3 Переславского судебного района № 2А-1591/2022 по заявлению МИ ФНС № 10 по Ярославской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, исполнительный документ не предъявлялся к исполнению (л.д.80). Из ответа МИ ФНС № 10 по Ярославской области от 02.12.2022 года № 03-11/28358@ следует, что в ходе исполнения судебного приказа от 16.05.2022 года по делу № 2а-1591/2022 с расчетного счета ФИО1 был взыскан транспортный налог в сумме 41693 рубля и пени в сумме 135,50 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 2565 руб. и пени 8,34 руб. (л.д.81-83). Представлены сведения о списании со счета денежных средств (л.д.73-79).
В соответствии со ст. 361 КАС РФ если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту.
Учитывая изложенное, требования административного истца подлежат удовлетворению. Оснований для отказа в удовлетворении требований судом не установлено.
С учетом произведенной оплаты, недоимка в общей сумме 44401,84 руб., является погашенной.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования МИ ФНС № 10 по Ярославской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 10 по Ярославской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 41693 руб., пеня в размере 135,50 руб.,
земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2565 руб., пеня в размере 8,34 руб.,
на общую сумму 44401,84 рубль.
Признать обязанность по оплате транспортного налога с физических лиц: налог за 2020 год в размере 41693 руб., пеня в размере 135,50 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2565 руб., пеня в размере 8,34 руб., на общую сумму 44401,84 рубль, исполненной.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Судья: Калиновская В.М.
Мотивированное решение изготовлено 06.02.2023 года.