Решение по делу № 2А-1480/2023 от 25.10.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 октября 2023 года

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Королевой Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, указав, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением ГИБДД УМВД России по Пензенской области за физическим лицом ФИО1 ИНН № зарегистрировано транспортное средство, которое согласно статье 358 НК РФ является объектом налогообложения, а именно: - <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощность № л/с, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога по объекту налогообложения за 12 месяцев 2016 года составила 1125 руб. (№ х 15.00 х на долю 1 х12/12), где № –мощность двигателя в лошадиных силах, 15.00 – налоговая ставка, 1 доля в праве собственности, 1, 12 - количество месяцев владения в году, 12 – количество месяцев в году/налоговом периоде.

Налогоплательщику заказным письмом направлено налоговое уведомление от 12.10.2017 № об уплате транспортного налога с физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2016 в общей сумме 1125 руб.

Транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 налогоплательщиком не уплачен в полном объеме.

Сумма налога по объекту налогообложения за 12 месяцев 2017 года составила 1125 руб. (№ х 15.00 х на долю 1 х12/12), где № –мощность двигателя в лошадиных силах, 15.00 – налоговая ставка, 1 доля в праве собственности, 1, 12 - количество месяцев владения в году, 12 – количество месяцев в году/налоговом периоде.

Налогоплательщику заказным письмом направлено налоговое уведомление от 10.08.2018 № об уплате транспортного налога с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 03.12.2018 в общей сумме 1125 руб.

Транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 налогоплательщиком не уплачен в полном объеме.

Сумма налога по объекту налогообложения за 12 месяцев 2018 года составила 1125 руб. (№ х 15.00 х на долю 1 х12/12), где № –мощность двигателя в лошадиных силах, 15.00 – налоговая ставка, 1 доля в праве собственности, 1, 12 - количество месяцев владения в году, 12 – количество месяцев в году/налоговом периоде.

Налогоплательщику заказным письмом направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № об уплате транспортного налога с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в общей сумме 1125 руб.

Транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 налогоплательщиком не уплачен в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за период с 02.12.2017 по 13.02.2020 в размере 61,40 руб.

Налогоплательщику заказным письмом направлено требование № от 02.03.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 27.02.2018, со сроком исполнения до 17.04.2018 на сумму задолженности (недоимки) по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год, а также пени, в общем размере – 1150, 44 руб., требование № от 22.02.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 07.02.2019, со сроком исполнения до 02.04.2019 на сумму задолженности (недоимки) по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год, а также пени, в общем размере – № руб., требование № от 21.02.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 14.02.2020, со сроком исполнения до 08.04.2020 на сумму задолженности (недоимки) по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год, а также пени, в общем размере – 1142, 19 руб., в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 г. Кузнецка о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 03.05.2023 определением мирового судьи судебного участка №4 г. Кузнецка Пензенской области судебный приказ от 29.07.2020 отменен.

Задолженность налогоплательщиком не погашена.

Ссылаясь на ст. ст. 31, 45, 48 НК РФ просили взыскать с ФИО1 сумму задолженности по транспортному налогу с физических лиц, а также пени в общем размере 3436,40 руб., из них: транспортный налог за 2016 год, в размере -1125 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год, в размере – 25,44 руб., транспортный налог за 2017 год, в размере -1125 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год, в размере – 18,77 руб., транспортный налог за 2018 год, в размере -1125 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год, в размере – 17,19 руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещены.

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.

Суд, исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу в отношении ФИО1, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1-2, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.п. 1-2 ст. 362).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ, действующего с 1.01.2016).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).

В соответствии с Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», действующего с 1.01.2003, транспортный налог вводится в действие на территории Пензенской области в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (ст. 1).

Налоговая ставка (в рублях) по объектам налогообложения – автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 40 руб. (в редакции Закона Пензенской области от 16.10.2014 № 2632-ЗПО, действующего с 1.01.2015).

В соответствии с п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся владельцем транспортного средства - <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощность № л/с, дата возникновения права собственности 14.07.2006.

Расчет по объекту налогообложения за 12 месяцев 2016 года составил 1125 руб. (№ х 15.00 х на долю 1 х12/12), где № –мощность двигателя в лошадиных силах, 15.00 – налоговая ставка, 1 доля в праве собственности, 1, 12 - количество месяцев владения в году, 12 – количество месяцев в году/налоговом периоде.

Транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 налогоплательщиком не уплачен в полном объеме.

Расчет по объекту налогообложения за 12 месяцев 2017 года составила 1125 руб. (№ х 15.00 х на долю 1 х12/12), где № –мощность двигателя в лошадиных силах, 15.00 – налоговая ставка, 1 доля в праве собственности, 1, 12 - количество месяцев владения в году, 12 – количество месяцев в году/налоговом периоде.

Транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 налогоплательщиком не уплачен в полном объеме.

Расчет по объекту налогообложения за 12 месяцев 2018 года составила 1125 руб. (№ х 15.00 х на долю 1 х12/12), где № –мощность двигателя в лошадиных силах, 15.00 – налоговая ставка, 1 доля в праве собственности, 1, 12 - количество месяцев владения в году, 12 – количество месяцев в году/налоговом периоде.

Транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 налогоплательщиком не уплачен в полном объеме.

Обязанность по уплате налога ответчик не исполнил в полном объеме.

Налогоплательщику заказным письмом направлено требование № от 02.03.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 27.02.2018, со сроком исполнения до 17.04.2018 на сумму задолженности (недоимки) по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год, а также пени, в общем размере – 1150, 44 руб., требование № от 22.02.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 07.02.2019, со сроком исполнения до 02.04.2019 на сумму задолженности (недоимки) по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год, а также пени, в общем размере – 1143, 77 руб., требование № от 21.02.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 14.02.2020, со сроком исполнения до 08.04.2020 на сумму задолженности (недоимки) по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год, а также пени, в общем размере – 1142, 19 руб.

Задолженность налогоплательщиком не погашена.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 3-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, ФИО1 образовалась задолженность по транспортному налогу с физических лиц, а также пени в общем размере 3436,40 руб., из них: транспортный налог за 2016 год, в размере -1125 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год, в размере – 25,44 руб., транспортный налог за 2017 год, в размере -1125 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год, в размере – 18,77 руб., транспортный налог за 2018 год, в размере -1125 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год, в размере – 17,19 руб.,

Расчет суммы (размера) пени судом проверен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в момент возникновения налоговой обязанности, признается математически правильным, контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком в соответствии со ст.ст. 59, 60-61, ч. 1 ст. 62, ст.ст. 64-65 КАС РФ не представлялись.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

24.07.2020 Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратились к мировому судье судебного участка № 4 г. Кузнецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц, то есть в пределах установленного законом срока. 03.05.2023 определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Кузнецка Пензенской области судебный приказ от 29.07.2020 № № отменен в связи с поступившими возражениями должника.

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области в течение шестимесячного срока, обратилась в суд с настоящим иском, который поступил в суд 25.09.2023 (согласно почтового штемпеля отправлено 22.09.2023).

Сведений о том, что административным ответчиком ФИО1 исполнена обязанность по уплате транспортного налога и пени за вышеуказанные периоды материалы дела не содержат, доказательств их уплаты суду не представлено.

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области, подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец – Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность по транспортному налогу, а также пени в общем размере – 3436,40 руб, из них: 1125 руб. - транспортный налог за 2016 год, 25,44 руб. - пени по транспортному налогу за 2016 год, 1125 руб. - транспортный налог за 2017 год, 18,77 руб. - пени по транспортному налогу за 2017 год, 1125 руб. - транспортный налог за 2018 год, 17,19 руб. - пени по транспортному налогу за 2018 год.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: