Решение по делу № 2А-3866/2022 от 04.04.2023

№ 2а-442/2023

УИД 52RS0016-01-2022-004698-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 апреля 2023 г. г. Кстово

Кстовский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Колясовой К.А., при секретаре Щербаковой М.Е., с участием представителя административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу в сумме 4 330 руб., пени по транспортному налогу в размере 8,66 руб., земельный налог с физических лиц в размере 52 659 руб., пени по земельному налогу в размере 105,32 руб.

Свои административные исковые требования мотивируют следующим.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, (дата обезличена) г.р., который является плательщиком транспортного и земельного налога, так как на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы объекты недвижимости и транспортные средства.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления от (дата обезличена) (номер обезличен) и от (дата обезличена) (номер обезличен) с расчетом имущественных налогов за 2017 и 2019 гг.

В установленные законом сроки обязанность по оплате имущественных налогов административным ответчиком не была исполнена.

Административному ответчику на недоимку по транспортному и земельному налогу были начислены пени.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей административному ответчику в соответствии с ст.69,70 НК РФ было выставлено и направлено требование от (дата обезличена) (номер обезличен), которое оставлено без исполнения.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Заявление было удовлетворено, выдан судебный приказ № 2а-524/2022 от (дата обезличена). (дата обезличена) судебный приказ был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

До настоящего времени ответчиком вышеуказанные суммы в бюджет не внесены, за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 57 102,98 руб., в том числе:

- земельный налог за 2019 год в сумме 52 659 руб.;

- пени по земельному налогу на недоимку за 2019 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме 105,32 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 4 330 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2017 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме 8,66 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о месте и времени слушания дела уведомлены надлежаще.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, о месте и времени слушания дела уведомлен надлежаще.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО1 с исковыми требованиями не согласилась, просила в их удовлетворении отказать.

Иные участвующие в деле лица в судебном заседании участия не принимали, о месте и времени слушания дела уведомлены надлежаще.

Суд находит возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений действующего налогового законодательства РФ, налоговый орган имеет право на обращение с административным иском в суд в порядке искового производства в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В пункте 4 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующим способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ - налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Главой 28 Налогового кодекса РФ (НК РФ) закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения указывает, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Нормами п. 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики- физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлены и материалами дела подтверждаются следующие обстоятельства.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, который является плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрированы следующие транспортные средства:

(данные обезличены)

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная, со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пени начисляются согласно ставке рефинансирования ЦБ РФ на общую сумму задолженности по налогу.

Административному ответчику на недоимку по транспортному и земельному налогу были начислены пени.

Как указано налоговым органом, до настоящего времени ответчиком вышеуказанные суммы в бюджет не внесены, за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 57 102,98 руб., в том числе:

- земельный налог за 2019 год в сумме 52 659 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 4 330 руб.;

Вместе с тем, в подтверждение оплаты земельного налога за 2019 год, административным ответчиком в материалы дела представлена копия чека от (дата обезличена) об уплате налогового платежа в сумме 52 659 руб., УИН 18(номер обезличен), ИНН налогоплательщика - (номер обезличен) (л.д. 47).

Анализируя представленное доказательство, суд приходит к выводу, что земельный налог, начисленный ФИО2 за 2019 год, был оплачен им своевременно, в представленном платежном документе указано конкретное назначение платежа, сумма платежа соответствует исчисленной налоговым органом. То есть обязанность по уплате налога исполнена налогоплательщиком в установленный законом срок. Следовательно, у налогового органа не имелось оснований для начисления пени в соответствии со ст. 75 НК РФ и выставления требования (номер обезличен). При этом в решении УФНС России по Нижегородской области по жалобе ФИО2 от (дата обезличена) указано, что поскольку на момент уплаты налога срок уплаты по налоговому уведомлению от (дата обезличена) (номер обезличен) не наступил, платеж зачтен в счет уплаты налога по налоговому уведомлению от (дата обезличена) (номер обезличен). Данный довод налогового органа суд считает необоснованным, поскольку денежные средства были внесены в счет конкретного налогового платежа, за конкретный налоговый период и не могли быть распределены на другие периоды.

Обсуждая требования административного истца о взыскании транспортного налога за 2017 год в сумме 4 330 руб. и пени в сумме 8,66 руб. суд приходит к следующим выводам.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 статьи 52 НК РФ). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указано налоговым органом, административным ответчиком всего за 2017 год подлежал уплате транспортный налог в сумме 256 997 руб., в том числе: по сроку уплаты (дата обезличена) – в сумме 250 642 руб., по сроку уплаты (дата обезличена) – в сумме 2 025 руб., по сроку уплаты (дата обезличена) – в сумме 4 330 руб. Поскольку ФИО2 (дата обезличена) был уплачен транспортный налог в сумме 268 540 руб., то есть больше, чем подлежало уплате, отдельное налоговое уведомление на сумму 4 330 руб. в его адрес не направлялось.

Таким образом, материалы дела не содержат доказательств направления в адрес ФИО2 налогового уведомления с расчетом транспортного налога за 2017 год в сумме 4 330 руб., подлежащий уплате в срок до (дата обезличена). Поскольку уведомление об уплате налога административный истец не направлял, у административного ответчика не возникла обязанность уплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 4 330 руб. С учетом изложенного нельзя признать соответствующим требованиям статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации направление требования об уплате недоимки, т.к. по смыслу вышеназванных норм права недоимка у налогоплательщика не возникла.

Поскольку административным истцом не представлено доказательств соблюдения предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимок по налогам, административные исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 4 330 руб. и пени по транспортному налогу в размере 8,66 руб., удовлетворению также не подлежат.

Таким образом, оснований для удовлетворения настоящего административного искового заявления не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО2, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), зарегистрированному по адресу: (адрес обезличен), о взыскании земельного налога в сумме 52 659 руб., пени 105,32 руб., транспортного налога в сумме 4 330 руб., пени в сумме 8,66 руб., на общую сумму 57 102,98 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд Нижегородской области.

Судья К.А. Колясова