Решение по делу № 2А-413/2025 от 28.04.2025

Дело №

Поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Ордынский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Роговой О.В.,

при секретаре Медведевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, указывая, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, так как он является собственником следующих транспортных средств: Ниссан Скайлайн, г\н № с ДД.ММ.ГГГГ, М, Москвич 214100, г\н №, с ДД.ММ.ГГГГ. Согласно НК РФ уплата налога производится в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Перед бюджетом у ответчика имеется задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>, начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., которая внесенным ДД.ММ.ГГГГ платежом, была частично погашена, остаток задолженности составил <данные изъяты> руб.. Задолженность по транспортному налогу за 2020 год составила <данные изъяты> руб., начислена пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление на уплату налога на доходы физических лиц за 2019-2020 гг. Ответчик обязанность не исполнил. Административный истец просит взыскать со ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., всего: <данные изъяты>.

Представитель административного истца – Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства, просил рассматривать дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, по месту его регистрации дважды направлялась судебная корреспонденция, которая вернулась в суд по истечении срока хранения, суд не признавал явку ответчика обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 19 ч.1 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицомв установленный срок обязанностипоуплатеналога, сбора, пеней, штрафовналоговыйорган, направивший требование об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов, вправе согласно ст.48НК РФ, обратиться в суд с заявлением овзысканииналога, штрафа, пеней за счет имущества и наличных денежных средств данногофизического лица. При этом, указанная норма предусматривает срок такого обращения в суд с заявлением овзыскании недоимкипоналогу.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей в отношении ФИО1 вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании недоимки по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС обратилась с административным иском в суд, т.е. в шестимесячный срок, установленный НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 363 ч.3 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 ч.1 НК объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 ч.1, п. 1 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 361 ч.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 361 НК РФ, размер налоговой ставки для транспортных средств мощность двигателя которых составляет до 100 л.с.- 2.5 рублей, 100-150 л.с. равна 3,5 рублей, 150-200 л.с. - 5 рублей, 200-250 л.с. - 7,5 рублей, свыше 250 л.с. -15 рублей. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ч. 3 ст. 261 НК РФ, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Согласно ст. 2.<адрес> «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>» установлена дифференцированная налоговая ставка в отношении транспортных средств мощностью до 100 л.с., - 10 рублей; от 100 до 150 л/с – 15 руб.; от 150 до 200 л/с - до 5 лет включительно 50, от 5 до 10 лет включительно 37, свыше 10 лет 25; свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно, с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства: до 5 лет включительно 75, от 5 до 10 лет включительно 56, свыше 10 лет 37,5; свыше 250 л.с. с учетом количества лет,

прошедших с года выпуска транспортного средства: до 5 лет включительно 150, от 5 до 10 лет включительно 112,5, свыше 10 лет 75.

Согласно ст. 75 ч.1, ч.4 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находятся транспортные средства марки: Ниссан Скайлайн, г\н № с ДД.ММ.ГГГГ, Москвич 214100, г\н №, с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 в размере <данные изъяты>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 в размере <данные изъяты>.

Таким образом, у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты>.

Проверяя расчеты, предоставленные административным истцом по транспортному налогу, произведенные в соответствии с НК РФ, суд признает произведенный расчет правильным.

Согласно требованию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу составила <данные изъяты> руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая инспекция предъявила ФИО1 требования об уплате транспортного налога и пени, всего на сумму <данные изъяты> рублей.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых сносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Таким образом, исходя из буквального толкования приведенных выше положений действующего налогового законодательства в их совокупности и взаимосвязи, заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеизложенное, суд пришел к выводу о том, что требование со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ не было исполнено, общая сумма непогашенной задолженности составила более 3000 руб., при исчислении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратится с указанным иском по данным требованиям, подлежит применению абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ, в связи с чем, срок предъявления в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев), требование со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ не было исполнено, сумма задолженности составляла более 3000 руб., при исчислении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратится с указанным иском по данным требованиям, подлежит применению абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ, в связи с чем, срок предъявления в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев), по заявлению налогового органа, поданном мировому судье, был выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание заявленной в настоящем иске задолженности, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

Требование со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ не было исполнено, общая сумма непогашенной задолженности составила более 3000 руб., при таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок для обращения по данному требованию пропущен.

С учетом вступивших в законную силу изменений в НК РФ, введен институт Единого налогового счета, с ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Требование формируется на всю сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, при изменении отрицательного сальдо ЕНС, направление дополнительного требования налоговым органом не предусмотрено.

На момент выставления требования со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ действовало законодательство в старой редакции, задолженность возникла до ДД.ММ.ГГГГ, требование был выставлено до внесения изменений в НК РФ, суд приходит к выводу, что у истца имелась реальная возможность для взыскания задолженности за 2021 год.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований удовлетворения требования о взыскании транспортного налога в размере <данные изъяты> руб..

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> для зачисления в соответствующий бюджет задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 5156 рублей, пени в размере 18,05 рублей, всего 5174,05 рублей, в удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход бюджета <адрес>.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня составления в окончательном виде.

Судья О.В. Роговая