Производство № 2а-512/2025
УИД 67RS0003-01-2024-004034-65
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 23 мая 2025 года
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего Волковой О.А.,
при помощнике судьи Кадыровой И.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 06.02.2008 по 30.11.2020, в связи с чем, обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Административному ответчику начислены страховые взносы на ОПС за 2017 г. в размере 23400 руб., за 2018 г. – 26545 руб., за 2019 г. – 29354 руб., за 2020 г. – 18624,83 руб. Также начислены страховые взносы на ОМС за 2017 г. в размере 4 590 руб., за 2018 г. – 5 840 руб., за 2019 г. – 6 884 руб., за 2020 г. – 7723,83 руб. В связи с отсутствием оплаты установленных взносов административному ответчику начислены пени, а также направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 235700, которое осталось неисполненным. Мировым судьей судебного участка № 9 в г. Смоленске от 23.04.2024 в отношении административного ответчика вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который в последующем отменен 05.08.2024. На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в общей сумме 34131,86 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.
Представитель заинтересованного лица Промышленного РОСП г. Смоленска УФССП России по Смоленской области явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежаще.
При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Заслушав участника процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В порядке реализации этого конституционного требования абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты …. не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.- в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г. плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС, установленного абз. 2 настоящего подпункта.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 г., 5840 руб. – 2018 г., 6884 руб. – 20198 г. и 8426 руб. – 2020 г.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).
Судом установлено, что ФИО1 06.02.2008 по 30.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, признавалась плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС.
1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика 03.01.2023 в сумме 148889,14 руб.
Задолженность административного ответчика по пени, принятая из ОКНО при переходе на ЕНС составила 25927,48 руб.
При этом, как следует из административного иска, указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2020 гг.
В связи с указанным обстоятельством, а также несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС налогоплательщику начислены пени с 28.01.2019 до 31.12.2022 в размере 20953,59 руб. (ОПС) и 4973,89 руб. (ОМС).
При этом, из пояснений административного истца следует, что из суммы пени в размере 25927,48 руб. на сумму пени 9055,09 руб. приняты меры взыскания по ст. 48 НК РФ, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 11333 от 05.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 2050,34 руб. Кроме того, задолженность в размере 2031,87 руб. списана по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п. 11 ст. 4263-ФЗ). В результате остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на 01.01.2023 составил 21845,07 руб.
В дальнейшем, в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2020 гг. ((23400+26545+29354+18624,83)+(4590+5840+6884+7723,83)=122961,66 руб.) налогоплательщику на общее отрицательное сальдо ЕНС в сумме 122961,66 руб. (с 01.01.2023 по 10.04.2023) и 62586,66 руб. (с 11.04.2023 по 05.04.2023) за период с 01.01.2023 по 05.04.2024 начислены пени в сумме 12286,79 руб.
Таким образом, административный истец просит взыскать с ответчика сумму пени в размере 34131,86 руб. (21845,07 +12286,79).
При этом, судом установлено, что административным истцом предпринимались попытки взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС.
Так, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 г. взыскивались постановлением о взыскании налога, сбора…. № от 08.02.2018 на сумму 27 990 руб., на основании которого в отношении административного ответчика возбуждено исполнительное производство №-ИП оконченное 29.12.2018 на основании п. 3 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве». Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 г. взыскивались постановлением о взыскании налога, сбора…. № от 02.04.2019 на сумму 32 835 руб., на основании которого в отношении административного ответчика возбуждено исполнительное производство №-ИП оконченное 19.09.2019 на основании п. 3 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве». Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 г. взыскивались постановлением о взыскании налога, сбора…. № от 10.03.2020 на сумму 36328,59 руб., на основании которого в отношении административного ответчика возбуждено исполнительное производство №-ИП оконченное 22.07.2024 фактическим исполнением.
Кроме того, задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017,2018,2020 гг. также взыскивалась с административного ответчика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 9 в г. Смоленске № 2а-870/2021-9 от 07.04.2021, в последующем отмененного определением мирового судьи от 15.03.2024.
При этом, решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 05.11.2024 по делу № 2а-3922/2024 с административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 г.
Вместе с тем, суд учитывает, что решением о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности от 10.04.2023 № 1488, задолженность административного ответчика по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018 гг. в общем размере 60375 руб. ((23400+26 545)+(4590+5840)), а также пени в размере 2031,88 руб. признана безнадежной к взысканию.
Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.
Таким образом, учитывая изложенное, с административного ответчика не подлежат взысканию пени, начисленные на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2018 гг., в связи, с чем к взысканию подлежат пени, начисленные на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019-2020 гг., размер которых складывается из следующих сумм:
- 4450,81 руб. на страховые взносы на ОПС за 2019 г. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022;
- 2479,59 руб. на страховые взносы на ОПС за 2020 г. за период с 16.12.2020 по 31.12.2022;
- 1043,80 руб. на страховые взносы на ОМС за 2019 г. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022;
- 1028,43 руб. на страховые взносы на ОМС за 2020 г. за период с 16.12.2020 по 31.12.2022;
- 10722,12 руб. на совокупную обязанность на сумму 62586,66 руб. за период с 01.01.2023 по 05.04.2024.
Итого размер пени, подлежащих взысканию с ФИО1 составит 19724,75 руб.
Вместе с тем, учитывая, что решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 05.11.2024 по делу № 2а-3922/2024 с административного ответчика взысканы пени на страховые взносы на ОПС за 2020 г. за период с 16.12.2020 по 20.12.2020 в размере 13,19 руб., а также за аналогичный период пени на страховые взносы на ОМС за 2020 г. в размере 5,47 руб., суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени в общем размере 19706,09 руб. (19724,75-13,19-5,47).
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с данным иском 29.08.2024, т.е. в пределах срока после отмены судебного приказа, установленного ст. 48 НК РФ.
Поскольку административный ответчик доказательств погашения указанных суммы задолженности не предоставил, расчеты задолженности не оспорил, административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, сумма задолженности, подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (№) в пользу УФНС России по Смоленской области (№) задолженность по пени в размере 19706,09 руб.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья О.А. Волкова
Мотивированное решение изготовлено 11.07.2025.