Дело № 2а-101/2023

УИД № 51RS0009-01-2022-002248-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное решение изготовлено 30.01.2023)

г. Кандалакша 24 января 2023 года

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе:

судьи Лебедевой И.В.,

при секретаре Ком Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – Управление, УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – ФИО1, налогоплательщик) о взыскании задолженности перед бюджетом. В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1, как физическое лицо, является субъектом налоговых правоотношений, в том числе и как лицо, осуществлявшее в период с <дата> по <дата> предпринимательскую деятельность. В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов. Согласно ст.ст. 430, 432 НК РФ налогоплательщики самостоятельно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Свои обязательства по своевременной и добровольной уплате обязательных страховых взносов не исполнял. Так как ответчиком страховые взносы не уплачены, требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 и медицинское страхование за 2017-2020 не исполнены, ему были начислены пени по статье 75 НК РФ, выставлены требования, которые были направлены в адрес налогоплательщика и до настоящего времени не исполнены. Просит взыскать с ФИО1 в пользу бюджета пени, начисленные за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 11199 руб. 45 коп. руб.; пени, начисленные за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2591 руб.29 коп., в доход соответствующего бюджета государственную пошлину.

Представители административного истца, участия в судебном заседании не принимали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 участия в судебном заседании не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом путем направления судебных повесток заказными письмами, судебные извещения возвращены в суд по истечению срока хранения. ФИО1 мер к получению которых не принял.

Исходя из содержания пункта 1 статьи 20, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и разъяснений, приведенных в пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресу его регистрации по месту жительства либо по адресу, который гражданин указал сам, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Частью 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Учитывая, что явка истца и ответчика по данной категории дел не является обязательной и не признавалась таковой судом, административный ответчик считается извещенным надлежащим образом, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в ред. от 28.12.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Судом установлено, не оспаривалось сторонами, что ФИО1 состоял на учёте в УФНС в качестве индивидуального предпринимателя (ЕГРИП <номер>) с <дата> по <дата>, в силу вышеприведенных норм является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Учитывая, что налогоплательщик свои обязательства по своевременной и добровольной уплате обязательных страховых взносов не исполнял, ему были начислены страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование:

за 2017 год в размере 23400,00 руб., срок уплаты до <дата>;

за 2018 год в размере 26545,00 руб., срок уплаты до <дата>;

за 2019 год в размере 29354,00 руб., срок уплаты до <дата>;

за 2020 год в размере 20154,15 руб., срок уплаты до <дата>.

- на обязательное медицинское страхование:

за 2017 год, в размере 4590,00 руб., срок уплаты до <дата>;

за 2018 год, в размере 5840,00 руб., срок уплаты до <дата>;

за 2019 год, в размере 6884,00 руб., срок уплаты до <дата>;

за 2020 год, в размере 8354,05 руб., срок уплаты <дата>.

В связи тем, что у ФИО2 не уплачены своевременно и в полном объеме взносы, выставлены требования:

- за 2017 год – <номер> от <дата>;

- за 2018 год – <номер> от <дата>;

- за 2019 год – <номер> от <дата>;

- за 2020 год - <номер> от <дата>.

Недоимка взыскивается в рамках ст. 46 и ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации:

- за 2017 год – по решению <номер> от <дата>, постановление <номер> от <дата>, направлено <дата>;

- за 2018 год – по решению <номер> от <дата>, постановление <номер> от <дата>, направлено <дата>;

- за 2019 год – по решению <номер> от <дата>, постановление <номер> от <дата>, направлено <дата>;

- за 2020 год - решением Кандалакшского районного суда Мурманской области от 13.12.2022 № 2а-1429/2022 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20154 руб.15 коп. Решение суда вступило в законную силу.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику на недоимку были начислены пени для включения их в требование об уплате налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- на обязательное пенсионное страхование 10938,61 (3661,13+4153,18+2164,62+959,68) руб.

- на обязательное медицинское страхование для включения их в требование об уплате налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, составила 2537,51 (718,17+912,73+507,63+397,97) руб.

Налогоплательщику также были исчислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 151,12 руб. за период с <дата> по <дата> и пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 109,72 рублей за период с <дата> по <дата> и составила 260,84 руб. (151,12+109,72).

Сумма пени, исчисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для включения их в требование об уплате налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, составила 53,78 (29,64+24,14) руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате пени на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхования в сумме 13790,74 (260,84+10938,61+2537,51+53,78) руб., с добровольным сроком его исполнения до <дата>. Требование до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена, в добровольном порядке требования в установленный в них срок плательщиком страховых взносов не исполнены, суд считает, что с ответчика подлежат взысканию задолженность по страховым взносам и пени в заявленном размере: пени за просрочку уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование – 11199 руб. 45 коп., на обязательное медицинское страхование – 2591 руб. 29 коп.

Налоговый орган 02.02.2022 обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кандалакшского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пеней по страховым взносам.

Мировым судьёй судебного участка № 1 Кандалакшского судебного района Мурманской области <дата> на основании заявления налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пеней по страховым взносам. Определением от <дата> данный судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по страховым взносам и пени направлено в суд <дата>, то есть, в установленный срок.

Факт наличия у ответчика недоимки по страховым взносам подтверждается представленными суду документами, суд считает обоснованными требования истца о взыскании указанной недоимки.

УФНС правильно определена сумма недоимки по страховым взносам. Иного расчета суду не представлено.

Ответчику правомерно начислены пени за неуплату страховых взносов. Расчет пени произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Исходя из изложенного, оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что требования УФНС о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

Государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска 13790 руб.74 коп. составляет 551 руб. 63 коп. (п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ) и подлежит взысканию с административного ответчика в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области (ИНН <***>) пени, начисленные за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 11199 руб. 45 коп. руб.; пени, начисленные за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2591 руб.29 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 551 руб. 63 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья И.В. Лебедева