РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 марта 2023 года г. Иркутск

Ленинский районный суд города Иркутска в составе председательствующего судьи Трофимовой Э.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Марковой К.Н.,

с участием административного ответчика ФИО2,

в отсутствие представителя административного истца,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-148/2023 (УИД 38RS0034-01-2022-003659-46) по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование административного искового заявления указала, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 22 по Иркутской области с 29.10.2021 в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3 НДФЛ за 2020 год с номером корректировки 3, в которой отражены доходы от предпринимательской деятельности в размере 3000127,10 руб., заявлены налоговые вычеты в размере 600025,42 руб. По данным налогоплательщика сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 312013 руб.

02.12.2021 произведено начисление налога по расчету в размере 183413 руб.

По налогу на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 оплата поступила 25.06.2022 в сумме 1042, 24 руб., после чего остаток задолженности составил 182370,76 руб. За несвоевременную уплату налога по форме 3 –НДФЛ за 2020 годначислены пени за период от 02.12.2021 по 21.12.2021 в сумме 929, 29 руб.

Определением мирового судьи от 28.04.2022 по делу № 2а-1180/2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

Просила взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (3-НДФЛ) в размере 182370, 76 руб.

Протокольным определением от 3 марта 2023 г. принято административное исковое заявление в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Уточнив требования налоговый орган просил взыскать налог на доходы физических лиц за 2020 год (2-НДФЛ) в размере 182370, 76 руб., исчисленный на основании сведений, предоставленных налоговым агентом Байкальский банк ПАЛ Сбербанк.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседаниине возражал против удовлетворения административного иска. Пояснил, что по его обращению банк сообщил о неправильном формировании графика платежей, по которому он платил меньше, чем должен был, в результате банк списал с него 1,4 млн руб., с этой суммы начислен налог. Представил соответствующие документы.

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) находит возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившегося административного ответчика.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3 названной статьи).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, согласно ст. 210 НК РФ, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ по НДФЛ устанавливается налоговая ставка в размере 13 процентов.

Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога.

Вышеуказанные лица согласно абз. 2 п.1 ст. 226 НК РФ именуются налоговыми агентами.

Согласно ч. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела на основании справки о доходах за 2020 год № 27342 от 15.02.2021, представленной в налоговый орган налоговым агентом – Байкальский банк ПАО Сбербанк, со сведениями о получении ФИО2 в октябре месяце дохода (код дохода 4800) в размере 1410869,23 руб., облагаемого поставке 13%, с которого исчислен, но не удержан налог в размере 183413,00 руб., налоговым органом сформировано и размещено в личном кабинете налогоплательщика налоговое уведомление № 51630979 от 01.09.2021 с расчетом налога на доходы физических лиц за 2020 год по налоговой ставке 13% в сумме 183413,00 руб. Срок уплаты налога 01.12.2021.

Налоговое уведомление получено налогоплательщиком в личном кабинете 24.09.2021.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по состоянию на 22 декабря 2021 года выставлено требование №381269796 об уплате, среди прочего, налога на доходы физических лиц в размере 183413 руб. (по сроку уплаты 01.12.2021), пени в размере 2169,13 руб. Срок исполнения требования до 08.02.2022.

Требование получено налогоплательщиком в личном кабинете 25.12.2021.

С учетом частичной оплаты в сумме 1042,24 руб. задолженность по НДФЛ за 2020 г. составила 182370,76 руб.

Административным ответчиком представлен ответ Сбербанка на его заявление о природе налогооблагаемого дохода, в котором указаны, что в результате формирования некорректного графика платежей в дату 14.08.2014 в период с 01.08.2014 по 18.04.2020 возврат заемных средств осуществлялся ФИО2 ежемесячно аннуитетным платежом в сумме 61290,59 руб., в то время как обоснованный размер платежа должен быть 82258,77 руб. После того, как 02.05.2020 была снижена процентная ставка по кредиту до 13,25 %, автоматически сформировался новый график платежей и была выявлена недоплата в сумме 1410868,06 руб., которую банк в индивидуальном порядке возместил в счет погашения задолженности по кредиту в период с 01.09.2014 по 01.05.2020, в результате чего у заемщика возник налогооблагаемый доход. Подлежащий уплате налог составил 183413,00 руб., которые необходимо уплатить не позднее 01.12.2021.

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались.

Таким образом, суд считает, что налоговым органом правомерно начислен ФИО2 налог на доходы физических лиц по ставке 13 % на сумму экономической выгоды, образовавшейся в результате внесения в период с 01.08.2014 по 18.04.2020 ежемесячных платежей по ипотечному кредиту в меньшем размере, чем это было необходимо из-за некорректно сформированного банком графика платежей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями Налогового кодекса Российской Федерации, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами. Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к ней, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня ее выявления (в редакции Федеральных законов т 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, действовавших на дату выявления недоимки 15.12.2017 по налоговым уведомлениям № 80663500 и № 80663501 от 25.10.2017, 03.12.2018 по налоговому уведомлению № 50211093 от 30.08.2018, 03.12.2019 по налоговому уведомлению № 4792038 от 24.12.2018, 02.12.2019 по налоговому уведомлению № 19369874 от 04.07.2019, 01.12.2020 по налоговому уведомлению № 46010421 от 01.09.2020).

Пунктом 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление N 57) предусмотрено, что при применении статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

В срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления (абзац 3 пункта 50 Постановления N 57).

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из суммы налоговой задолженности, даты возникновения недоимки по налогу за 2020 г. (02.12.2021) и срока выставления требования (22.12.2021), суд считает, что требование выставлено налоговым органом с соблюдением установленного срока.

За выдачей судебного приказа налоговый орган обратился 01.04.2022, то есть в пределах шестимесячного срока с даты исполнения требования об уплате налога (25.12.2021).

05.04.2022 мировым судьей судебного участка № 20 Ленинского района г. Иркутска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 НДФЛ за 2020 г. в размере 183 413 руб., пени в размере 929, 29 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32272, 88 руб. за 2020 год, пени в размере 939,73 руб.

28.04.2022г. судебный приказ отменен по заявлению должника.

Настоящий административный иск предъявлен в суд 08.09.2022, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 182370, 76 руб., а также пени в размере 939,73 руб.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений части 1 статьи 113 КАС РФ и разъяснений по их применению, изложенных в абзаце 2 пункта 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 г. № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», с административного ответчика в доход муниципального образования «город Иркутск» размер государственной пошлины, исчисленную по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 4847,42 руб.

При этом суд полагает возможным взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 4 847 рублей, применив разъяснения, содержащиеся в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июля 2014 года N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах", из которых следует, что применительно к пункту 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Руководствуясь ст.ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №, зарегистрированного по адресу: г. Иркутск, <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 182370 (Сто восемьдесят две тысячи триста семьдесят) рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования «город Иркутск» государственную пошлину в размере 4 847 (Четыре тысячи восемьсот сорок семь) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.В. Трофимова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 15 марта 2023 года.