...

УИД 89RS0005-01-2022-003051-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2022 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при помощнике судьи Лаптевой В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1869/2022 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 24721 рубля 56 копеек, в том числе: транспортного налога за 2017 год в размере 11600 рублей, транспортного налога за 2018 год в размере 11600 рублей, налога на имущество за 2018 год в размере 1382 рубля 05 копеек, земельного налога за 2018 год в размере 139 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 (в иске ошибочно указано 2019) год в размере 51 копейка. В обоснование требований указано, что ФИО1, имея в собственности два транспортных средства, две квартиры, гараж и земельный участок, не уплатил транспортный налог, налог на имущество и земельный налог за спорные периоды. В связи с указанным образовалась недоимка, на которую начислена пеня. В добровольном порядке недоимка и пеня не уплачены, судебный приказ об их взыскании отменен по заявлению налогоплательщика.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены, просили рассмотреть дело в их отсутствие. Представитель административного истца на иске настаивала, административный ответчик сообщил о согласии с иском.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно то лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.

Материалами дела подтверждается, что на имя административного ответчика ФИО1 зарегистрировано два являющихся объектами налогообложения транспортных средства:

- легковой автомобиль ... (г/н №) мощностью двигателя ... л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ);

- грузовой автомобиль ... (г/н №) мощностью двигателя ... л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм административный ответчик в 2017 и 2018 годах являлся плательщиком транспортного налога.

Статьей 2 Закона ЯНАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО, установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Для легковых автомобилей мощностью двигателя 250 л.с. эта ставка равна 37,5 рублям, для грузовых автомобилей мощностью двигателя 89 л.с. – 25 рублям.

Транспортный налог за 2017 и 2018 годы при указанных выше параметрах исчислен налоговым органом в размере (250 х 37,5 + 89 х 25 =) 11600 рублей в год и в силу положений абз.2 п.1 ст.363 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных дней и даты направления налогового уведомления) в срок не позднее 2 декабря 2019 года.

Частью 1 ст.399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями ст.401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, в 2018 году административному ответчику ФИО1 принадлежали на праве собственности:

- <адрес>

- <адрес>);

- гараж № в ряду <адрес>).

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, в 2018 году административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Решением Городской Думы города Ноябрьска от 20 ноября 2014 года № 37-Д введен указанный налог, который является местным налогом и уплачивается собственниками имущества в соответствии с гл.32 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этими решениями.

Решением «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа <адрес>» №-нр от 19 ноября 2014 года введен аналогичный местный налог.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, перечисленных в ст.401 НК РФ, определяется исходя из их кадастровой стоимости с учетом ставок, установленных решениями органов местного самоуправления.

Согласно указанным выше решениям ставка налога на принадлежащие административному ответчику объекты недвижимости составила 0,1 %.

Налог на имущество за 2018 год исчислен налоговым органом в размере (573 + 1809 + 502 =) 2884 рубля и в силу положений ст.406 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, также в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных дней) в срок не позднее 2 декабря 2019 года, однако 1382 рубля 05 копеек так и остались неуплаченными.

Частью 1 ст.387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика ФИО1 в 2018 году находился земельный участок площадью ... кв.м, расположенный по адресу: <адрес>).

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст.394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Ноябрьской городской Думы от 21 ноября 2013 года № 632-Д введен соответствующий налог, который является местным налогом и уплачивается в соответствии с гл.31 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этим решением.

Земельный налог за 2018 год исчислен налоговым органом в размере 139 рублей и в силу положений ст.406 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, также в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 2 декабря 2019 года.

В соответствии с НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговый орган направлял ФИО1 посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление № от 16 августа 2019 года, содержащее в том числе расчеты налога на имущество за 2018 год, транспортного налога за 2017-2018 годы и земельного налога за 2018 годы (получено 24 сентября 2019 года).

Согласно абз.3 п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, налоговый орган был вправе направить налогоплательщику в 2019 году налоговое уведомление, включающее сведения о необходимости уплаты транспортного налога как за 2018, так и за 2017 год.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате указанных налогов ответчиком исполнена не была, налоговый орган направил в его адрес посредством личного кабинета налогоплательщика требование № по состоянию на 20 декабря 2019 года об уплате в том числе недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 23200 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 1382 рубля 05 копеек, недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 139 рублей, а также пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 0 рублей 51 копейка (получено 30 декабря 2019 года) в срок до 21 января 2020 года.

Требования налогового органа административным ответчиком ни в установленный в нем срок, ни до дня подачи настоящего иска в полном объеме исполнены не были, что никем не оспаривается и подтверждено карточками «расчеты с бюджетом» по каждому виду налога.

В настоящее время задолженность по вышеупомянутому требованию составляет 24721 рубль 56 копеек, в том числе: транспортный налог за 2017 год в размере 11600 рублей, транспортный налог за 2018 год в размере 11600 рублей, налог на имущество за 2018 год в размере 1382 рубля, земельный налог за 2018 год в размере 139 рублей, пеня за его несвоевременную уплату в размере 51 копейка.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

Таким образом, последний день срока обращения налогового органа в суд по рассматриваемому требованию приходится на 21 июля 2020 года.

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Заявление о вынесении судебного приказа по упомянутым требованиям было подано мировому судье 25 марта 2020 года, то есть с соблюдением установленного законом срока обращения. Судебный приказ, вынесенный 26 марта 2020 года, отменен определением от 17 мая 2022 года. Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается 17 ноября 2022 года. Настоящее исковое заявление подано в суд 30 июня 2022 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, поэтому срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущен.

Оснований сомневаться в обоснованности требований налогового органа у суда не имеется.

Требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат безусловному удовлетворению.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере ((24721,56 – 20000) : 100 х 3 + 800 =) 942 рубля подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН <***>), зарегистрированного и проживающего в <адрес> <адрес>), 24721 (двадцать четыре тысячи семьсот двадцать один) рубль 56 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2017 год в размере 11600 (одиннадцать тысяч шестьсот) рублей (ОКТМО №);

- транспортный налог за 2018 год в размере 11 600 (одиннадцать тысяч шестьсот) рублей (ОКТМО №);

- налог на имущество за 2018 год в размере 1382 (одна тысяча триста восемьдесят два) рубля 05 копеек (ОКТМО №),

- земельный налог за 2018 год в размере 139 (сто тридцать девять) рублей (ОКТМО №);

- пеню за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 0 (ноль) рублей 51 копейка (ОКТМО №).

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (№), зарегистрированного и проживающего в <адрес>), государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 942 (девятьсот сорок два) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

...