Решение по делу № 2А-387/2025 от 12.09.2025 | Краснокутский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-387/2025

64RS0018-01-2025-000633-58

Решение

Именем Российской Федерации

11 сентября 2025 года г. Красный Кут

Краснокутский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Певневой О.В.,

при секретаре судебного заседания Калининой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее - МИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 2 по Саратовской области.

Налогоплательщик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 06.06.2006 по 23.03.2024.

Сумма на страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2022 г. составила - 17259,15 руб., страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2022 г. составила - 4391,13 руб.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. составили - 45 42,00 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно.

Однако, в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма взносов должником не уплачена.

В ходе налоговой проверки расчета формы 6-НДФЛ за период 9 месяцев, квартальный, 2019 г. установлено нарушение п.п.1 п.3 ст.24 НК РФ, а именно, перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц производилось налоговым агентом ФИО1 не в полном объеме, с нарушением установленных законодательством сроков.

Неправомерное не перечисление (неполное перечисление) в установленный законодательством срок налога, подлежащего перечислению налоговым агентом, влечет ответственность, предусмотренную п.1 ст.123 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Соответственно размер штрафа составил 126,60*20%= 25,32 руб.

За 12 месяцев, квартальный 2019 г.- 128,60*20%= 25,72 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 были вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 18.03.2020, № от 18.03.2020.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма штрафа должником не уплачена.

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 52318,00 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Также, по состоянию на 10.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11309,36 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

налог на доходы физических лиц в размере 51 руб. 04 коп. за 2019 год;

пени в размере 19713 руб. 99 коп.;

прочие налоги и сборы в размере 57152 руб. 48 коп. за 2023-2024 годы;

страховые взносы ОМС в размере 4391 руб. 13 коп. за 2022 год;

страховые взносы ОПС в размере 17259 руб. 15 коп. за 2022 год.

Сумма пени в размере 19713,99 руб., подлежащая взысканию, была начислена по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД.

В адрес налогоплательщика решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 29.09.2023 г. направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, МИФНС России № 20 по Саратовской области мировому судье судебного участка №1 Краснокутского района Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени.

Мировым судьей 07.04.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа № о взыскании долга.

На момент формирования административного искового заявления ФИО1 в полном объеме произведена уплата страховых взносов за 2022-2024 гг.

Таким образом, сумма к взысканию по данному исковому заявлению состоит в части НДФЛ штраф - 51 руб. 04 коп., пени – 19713 руб. 99 коп.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 19 765 руб. 03 коп, в том числе:

НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также дохода от долевого участия в организации, полученного физическим лицом, штраф – 51 руб. 04 коп.;

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 19713 руб. 99 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился, представил заявление, согласно которому просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о судебном разбирательстве (ПИ №, №), возражения относительно заявленных требований не представил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя с 06.06.2020 по 23.03.2024, являлся плательщиком страховых взносов и состоял на налоговом учете в МИФНС России N 2 по Саратовской области.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании части 1, пункту 5 части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пунктов 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган принимает меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, что предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, что указано частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 г. введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 названного Федерального закона установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налогового кодекса Российской Федерации, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 1, пункту 5 части 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Как следует из материалов дела в ходе налоговой проверки расчета формы 6-НДФЛ за период 9 месяцев, квартальный 2019 г. установлено нарушение п.п.1 п.3 ст.24 НК РФ, а именно перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц административным ответчиком ФИО1 не в полном объеме с нарушением установленных сроков. Указанное влечет ответственность, предусмотренную п.1 ст.123 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Соответственно размер штрафа составил 126,60*20%= 25,32 руб. За 12 месяцев, квартальный 2019 г.- 128,60*20%= 25,72 руб.

По результатам налоговой проверки в отношении ФИО1 были вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 18.03.2020, № от 18.03.2020.

Кроме того, по состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 52318,00 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 17.06.2023 № на сумму 87114,95 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. О направлении требований свидетельствует реестр, прилагаемый к настоящему иску.

Согласно п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности действует и считается исполненным в полном объеме только после формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика.

Сумма пени в размере 19713,99 руб., подлежащая взысканию, была начислена по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД.

В адрес административного ответчика 29.09.2023 направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, административным истцом мировому судье судебного участка №1 Краснокутского района Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени, которое удовлетворено.

Определением мирового судьи от 07.04.2025 судебный приказ № от 10.09.2024 о взыскании долга по налогам, пени, штрафам отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений.

Поскольку административным ответчиком в полном объеме произведена уплата страховых взносов за 2022-2024 года, то к взысканию по данному иску подлежит в части НДФЛ: штраф в сумме 51,04 руб.; сумма пени в размере 19713,99 руб.

Таким образом, установлено судом и следует из материалов дела, что ФИО1 с 06.06.2006 по 23.03.2024 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. В установленные сроки налог оплачен не был и на сумму недоимки начислены пени. При этом пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Однако возложенную законом обязанность по оплате налогов в установленные сроки административный ответчик не исполнил, несмотря на то, что в его адрес направлялось соответствующее требование, в котором сообщалось о наличии у него задолженности. Неисполнение административным ответчиком требования послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, после отмены которого налоговый орган обратился в районный суд в порядке административного искового производства.

Истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, а поэтому с учетом требований статей 333.19, 333.20 Налогового Кодекса РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований с ответчика необходимо взыскать государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На основании выводов судебного разбирательства и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области ИНН <***> задолженность в размере 19 765 руб. 03 коп., в том числе:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета Краснокутского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в сумме 4000.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Краснокутский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения – 12.09.2025.

Судья: (подпись).

Копия верна.

Судья: О.В. Певнева