Дело (УИД) № 57RS0014-01-2022-001313-06

производство №2а-1-960/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 октября 2022 года г. Мценск

Мценский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Квасовой О.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Аминевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по (далее – МРИ ФНС России № по , налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 за квартиру по адресу: , был начислен налог на имущество за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 76 руб.; по сроку уплаты 01.12.2017 за 2016 год в размере 88 рублей; по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 год в размере 176 руб. 00 коп.; по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год в размере 265 руб.; по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 год в размере 291 руб.; по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год в размере 321 руб.

Кроме того, по сроку уплаты 01.12.2016 ФИО1 был начислен транспортный налог за в размере 5555 руб. 00 коп., из которых: 795 руб. 00 коп. за автомобиль , государственный регистрационный знак № - 4760 руб. 00 коп. за автомобиль , государственный регистрационный знак №. Аналогичным образом ФИО1 были начислены транспортные налоги за 2016, 2017, 2018 гг. в размере по 5555 руб. 00 коп. за каждый год по вышеуказанным транспортным средствам.

По сроку уплаты 01.12.2020 ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 8305 руб. 00 коп., из которых: - 795 руб. 00 коп. за автомобиль ; - 4760 руб. 00 коп., за автомобиль ; - 8305 руб. 00 коп., за автомобиль государственный регистрационный знак № (количество месяцев 2).

По сроку уплаты 01.12.2021 ответчику был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 19305 руб. 00 коп. за вышеуказанные транспортные средства.

Однако имущественные налоги ФИО1 в установленные сроки не оплатил. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество налоговым органом были размещены в личном кабинете налогоплательщика: требование №, согласно которому ФИО1 предлагалось уплатить задолженность по пени налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 06 руб. 43 коп., а так же задолженность по пени по транспортному налогу в размере 290 руб. 16 коп.; требование №, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 199 руб. 09 коп. и пени в размере 00 руб. 29 коп., а так же задолженность по транспортному налогу в размере 4160 руб. 55 коп. и пени в размере 08 руб. 24 коп.; требование №, согласно которому ФИО1 предлагалось уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 321 руб. 00 коп. и пени в размере 00 руб. 48 коп., а так же задолженность по транспортному налогу в размере 19305 руб. 00 коп. и пени в размере 28 руб. 96 коп.

Срок исполнения требования истек, однако задолженность до настоящего времени не погашена. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019, 2020 гг. в размере 520 руб. 09 коп., пени в размере 07 руб. 20 коп. за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020 гг., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019, 2020 гг. в размере 23465 руб. 55 коп. и пени в размере 327 руб. 36 коп. за 2017, 2018, 2019, 2020 гг., а всего 24320 руб. 20 коп.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела определением судьи произведена замена административного истца МРИ ФНС России № по на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы № по (далее УФНС России по , налоговый орган).

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Орловской области ФИО2 исковые требования поддержала в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не возражал против удовлетворения заявленных исковых требований, подтвердив наличие испрашиваемой истцом задолженности.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частями 1, 2, 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно частям 4, 6 статьи 69 Налогового кодекса требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом в силу абзаца 3 пункта 2 указанной статьи, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются в том числе квартиры.

Из статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлен перечень объектов, которые транспортным налогом не облагаются.

Не являются объектом налогообложения, в частности транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом (подпункт 7 пункта 2 статьи 358 Кодекса).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 2 Закона Орловской области от 26 ноября 2002 года № 289-ОЗ «О транспортном налоге» для легковых автомобилей на одну лошадиную силу с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, установлена налоговая ставка на одну лошадиную силу – 15 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 35 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 рублей.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1, абзацами 1, 3 и 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (все нормы приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости в собственности административного ответчика с Дата по настоящее время находится ? доля квартиры, расположенной по адресу: , в силу чего налоговый орган исчислил в отношении указанного объекта недвижимости налог на имущество за 2015 год в размере 76 руб., за 2016 год в размере 88 рублей, за 2017 год в размере 176 руб. 00 коп., за 2018 год в размере 265 руб., за 2019 год в размере 291 руб., за 2020 год в размере 321 руб.

Согласно сведениям органов Государственной инспекции безопасности дорожного движения за ФИО1 с Дата года по настоящее время зарегистрированы: транспортное средство , государственный регистрационный знак №, мощностью 53 л/с., в силу чего налоговый орган исчислил в отношении указанного транспортного средства транспортный налог за 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год в размере по 795 руб. 00 коп. за каждый из перечисленных налоговых периодов, и автомобиль , государственный регистрационный знак № мощностью 136 л/с., в силу чего налоговый орган исчислил в отношении указанного транспортного средства транспортный налог за 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год в размере по 4760 руб. 00 коп. за каждый из перечисленных налоговых периодов.

Так же за ФИО1 с Дата по Дата было зарегистрировано транспортное средство государственный регистрационный знак № мощностью 220 л/с, в силу чего налоговый орган исчислил в отношении указанного транспортного средства транспортный налог за 2019 год (количество месяцев 2) в размере 8305 руб. 00 коп., и за 2020 год (количество месяцев 10) в размере 13750 руб. 00 коп.

ФИО1 согласно данным миграционной службы зарегистрирован по адресу: , с Дата по настоящее время.

С Дата ФИО1 зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика».

В личном кабинете ФИО1 налоговым органом размещены налоговые уведомления: - от 29.07.2016 №, согласно которому налогоплательщику были произведены расчеты транспортного налога за 2015 год в размере 5555 руб. 00 коп. и налога на имущество за 2015 год в размере 76 руб. 00 коп.; - от 30.08.2017 №, согласно которому налогоплательщику были произведены расчеты транспортного налога за 2016 год в размере 5555 руб. 00 коп. и налога на имущество за 2016 год в размере 88 руб. 00 коп.; - от Дата №, согласно которому налогоплательщику были произведены расчеты транспортного налога за 2017 год в размере 5555 руб. 00 коп. и налога на имущество за 2017 год в размере 176 руб. 00 коп.; - от Дата №, согласно которому налогоплательщику были произведены расчеты транспортного налога за 2018 год в размере 5555 руб. 00 коп. и налога на имущество за 2018 год в размере 265 руб. 00 коп.; - от 03.08.2020 №№, согласно которому налогоплательщику были произведены расчеты транспортного налога за 2019 год в размере 8305 руб. 00 коп. и налога на имущество за 2019 год в размере 291 руб. 00 коп.; - от 01.09.2021 №, согласно которому налогоплательщику были произведены расчеты транспортного налога за 2020 год в размере 19305 руб. 00 коп. и налога на имущество за 2020 год в размере 321 руб. 00 коп., что подтверждается скриншотами информационного ресурса АИС Налог-3 ПРОМ.

Однако имущественные налоги ФИО1 в установленные сроки не оплатил, в связи с чем налоговым органом были размещены в личном кабинете налогоплательщика:

- требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.06.2020. По указанному требованию ФИО1 предлагалось уплатить задолженность пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 06 руб. 43 коп., а так же задолженность по пени по транспортному налогу в размере 290 руб. 16 коп., со сроком уплаты до 30.07.2020;

- требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09.12.2020. По указанному требованию ФИО1 предлагалось уплатить задолженность пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 199 руб. 09 коп. и пени в размере 00 руб. 29 коп., а так же задолженность по транспортному налогу в размере 4160 руб. 55 коп. и пени в размере 08 руб. 24 коп., со сроком уплаты 12.01.2021;

- требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 08.12.2021. По указанному требованию ФИО1 предлагалось уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 321 руб. 00 коп. и пени в размере 00 руб. 48 коп., а так же задолженность по транспортному налогу в размере 19305 руб. 00 коп. и пени в размере 28 руб. 96 коп., со сроком уплаты 11.01.2022.

Сведения о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, ФИО1 на личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления, а также требования об уплате налога и пени направлены налоговым органом в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства.

Поскольку вышеуказанные требования административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган в пределах установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Дата мировым судьей судебного участка № и вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2019-2020 гг. в размере 27610 рублей и пени в размере 327 рублей 36 копеек, задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019-2020 гг. в размере 612 руб. 00 коп. и пени в размере 07 руб. 20 коп., который определением того же мирового судьи от Дата отменен по заявлению ФИО1

21.07.2022 налоговый орган обратился в Мценский районный суд Орловской области с настоящим административным иском.

Установив, что автомобили в указанный выше период были зарегистрированы за ФИО1, налоговым органом правильно был произведен расчет транспортного налога за 2019, 2020 гг., расчет пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. в размере 327 руб. 36 коп., а также верным признается судом расчет налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019, 2020 гг. в размере 520 руб. 09 коп. и пени в размере 07 руб. 20 коп. за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020 гг., в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа и о взыскании с административного ответчика ФИО1 вышеуказанной задолженности.

При подаче административного искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением административного иска с ФИО1 в доход муниципального образования город Мценск Орловской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 929 руб. 61 коп.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, выдан Дата УМВД России по ) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019, 2020 гг. в размере 520 рублей 09 копеек, пени в размере 07 рублей 20 копеек за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020 гг., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019, 2020 гг. в размере 23465 рублей 55 копеек и пени в размере 327 рублей 36 копеек за 2017, 2018, 2019, 2020 гг., а всего 24320 рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, выдан Дата УМВД России по ) в доход муниципального образования город Мценск Орловской области государственную пошлину в размере 929 рублей 61 копейки.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Мценский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 10 октября 2022 года.

Председательствующий О.В. Квасова