УИД 44RS0009-01-2022-000349-93

Производство № 2а-39/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Павино, Костромская область 20 февраля 2023 года

Павинский районный суд Костромской области в составе судьи Е.С. Ивковой рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Управление ФНС по Костромской области обратилось в Павинский районный суд Костромской области к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц в размере 146 руб. и пени в размере 24 руб. 48 коп., мотивируя тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и в силу закона обязана к его уплате. На праве собственности в период с "__"__ по "__"__ административному ответчику принадлежал земельный участок по адресу: ..., ... ..., с кадастровым номером <..>.

За <..> год ФИО1 был начислен земельный налог в размере 146 руб. В связи с его неуплатой были начислены пени в размере 15 руб. 81 коп.

"__"__ ФИО1 было выставлено требование ___, в котором сообщалось о наличии задолженности и начисленной на сумму недоимки пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 44 Павинского судебного района Костромской области от 02.11.2022 года отказано в принятии заявления УФНС по Костромской области о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени в связи с истечением установленного законом срока для обращения в суд.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд. Ходатайство мотивировано тем, что срок обращения в суд истек 15.05.2019 года и его пропуск связан с техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока, административный истец просит задолженность признать безнадежной к взысканию.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ, конкретизировано в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

При уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69, 70 НК РФ).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности в период с "__"__ по "__"__ принадлежал земельный участок по адресу: ..., ... ..., с кадастровым номером <..>.

За <..> год ФИО1 начислен земельный налог в размере 146 руб., о чем в ее адрес направлено налоговое уведомление ___ от "__"__ (л.д. 13), в котором определен срок уплаты налога – не позднее "__"__.

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога налоговым органом были начислены пени по земельному налогу в размере 15 руб. 81 коп. (л.д. 10), и направлено требование ___ об уплате налога, сбора по состоянию на "__"__, в котором срок уплаты был установлен до "__"__.

Административным ответчиком суду не представлено доказательств исполнения указанных требований.

Расчет суммы задолженности по земельному налогу и пени является математически верным, произведенным с учетом требований налогового законодательства.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (здесь и далее ст. 48 НК РФ в редакции действующей до 01.12.2022 года) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Общая сумма налоговой задолженности ФИО1, предъявленная ко взысканию, составляет 161 руб. 81 коп.

Срок исполнения требования № <..> (л.д. 10) определен до 15.11.2016 года, трехлетний срок истек 15.11.2019 года, следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с указанным требованием до 15.05.2020 года.

Управление ФНС России по Костромской области 02.11.2022 года обратилось к мировому судье судебного участка № 44 Павинского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 161 руб. 81 коп.

02.11.2022 года мировым судьей судебного участка № 44 Павинского судебного района Костромской области вынесено определение, которым УФНС России по Костромской области отказано в принятии заявления в связи с истечением установленного законом срока для обращения в суд (л.д. 8).

В Павинский районный суд Костромской области административный истец обратился 27.12.2022 года, то есть за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Административный истец в обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд ссылается на технические причины, вызванные сбоем компьютерной программы. Доказательств наличия сбоев компьютерных программ административным истцом суду не представлено.

Довод административного истца о наличии сбоя в программном обеспечении не может служить уважительной причиной пропуска срока. В связи с чем, суд не усматривает оснований для восстановления налоговому органу срока подачи заявления о взыскании налоговой задолженности, и соответственно в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд административному истцу надлежит отказать.

В связи с пропуском срока на обращение в суд исковые требования не подлежат удовлетворению.

Административным истцом в тексте административного искового заявления заявлено, что в случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание, УФНС России по Костромской области просит признать задолженность безнадежной к взысканию.

Статьей 59 НК РФ установлены правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Данная статья содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, задолженность ФИО1 по налогам подлежит признанию безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175- 180, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, - отказать.

Задолженность ФИО1 (ИНН <..>) по земельному налогу, исчисленному за 2014 год, в размере 146 руб., и пени по налогу в размере 15 руб. 81 коп. - признать безнадежной к взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Павинский районный суд Костромской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.С. Ивкова