Решение по делу № 2А-821/2023 от 22.11.2023

Дело №2а-821/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Олейниковой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Кочегиной И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 22 ноября 2023 года административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее-УФНС России по Курганской области) обратилось в Куртамышский районный суд Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени на общую сумму 1368,92руб., в том числе за 2016г. и 2017г. в размере 673руб. за каждый год, итого задолженность по налогу – 1345руб., пени – 13,04руб. за период с 02.12.2017 по 13.02.2018, пени – 10,88руб. за период с 04.12.2018 по 04.02.2019, всего пени на общую сумму 23,92руб.

Представитель административного истца на рассмотрение дела не явился. В заявлении просил рассмотреть дело в их отсутствие, уточнив требования в связи с опечаткой в просительной части административного искового заявления, размер недоимки по земельному налогу за 2016 год составляет 672руб., поскольку налог в сумме 1руб. уплачен 24.10.2022. Исковые требования на общую сумму 1368,92руб. просит удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о чем свидетельствует судебная повестка с почтовым конвертом, возвращенные в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Указанные выше обстоятельства суд расценивает как надлежащее извещение ответчика о времени и месте заседания суда и полагает возможным с учетом требований ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав представленные доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Согласно положениям п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ).

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В судебном заседании установлено, что согласно учетным данным налогоплательщика - физического лица ФИО1 является налогоплательщиком.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на объекты недвижимого имущества - земельные участки: с кадастровым номером №, площадь №, дата регистрации- ДД.ММ.ГГГГ, с кадастровым номером №, площадь №, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, расположенные по адресу: <адрес> (л.д.14).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Согласно главе 32 НК РФ и нормативного правового акта представительных органов муниципальных образований плательщиками налога на имущество признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговые ставки не могут превышать размеры ставков установленных ст. 394 НК РФ. Налоговой базой является кадастровая стоимость имущества, действующей на момент начисления налога.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ (часть вторая) (с изменениями и дополнениями) плательщиками земельного налога признаются физические лица обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого дарения.

В соответствии со ст. 393 НК РФ (часть вторая) налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год. Уплата земельного налога физическими лицами производится не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.390 НК РФ (часть вторая) налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. Применению подлежат ставки, установленные нормативным правовым актом муниципального образования в редакции, действующей на момент начисления налога.

Суд считает, что размер взыскиваемой задолженности по земельному налогу исчислен правильно. Представленный административным истцом расчет судом принимается, заявленные требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению на основании предоставленного расчета.

Административный ответчик иного расчета налогов в суд не предоставил.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по налогам в его адрес налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № 80099621 от 13.10.2017 об уплате земельного налога за 2016г. - 673руб. в срок не позднее 01.12.2017, № 76960257 от 29.08.2018 об уплате земельного налога за 2017г. - 673руб. в срок не позднее 03.12.2018 (л.д.10), что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.12)

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац 1).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (абзац 2).

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (абзац 1, пункт 4).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 3, пункт 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки налог административным ответчиком уплачен не был, указанный в налоговых уведомлениях, направленных ответчику, административным истцом в его адрес направлены требования: № 2516 по состоянию на 14.02.2018 числится задолженность по земельному налогу за 2016г. -673руб., пени 13,04руб со сроком уплаты до 30.03.2018, № 5852 по состоянию на 05.02.2019 числится задолженность по земельному налогу за 2017г. -673руб., пени 10,88руб со сроком уплаты до 02.04.2019 (л.д.15).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций (с заявлением о вынесении судебного приказа) составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пеней.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В связи с тем, что требования об уплате задолженности по налогам административным ответчиком добровольно исполнены не были, 19.01.2023 мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по земельному налогу за 2016г. в размере 672руб., пени за период с 02.12.2017 по 13.02.2018, который был отменен в связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от 07.03.2023 (л.д.11).

В Куртамышский районный суд Курганской области административный истец направил заявление о взыскании задолженности с должника - 30.08.2023, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.

При таких обстоятельствах, срок исковой давности истцом не пропущен, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании со ФИО1 спорной задолженности по земельному налогу, пени на общую сумму 1368,92руб., в том числе налог за 2016г. и 2017г. в размере 673руб. за каждый год, итого задолженность по налогу – 1345руб., пени – 13,04руб. за период с 02.12.2017 по 13.02.2018, пени – 10,88руб. за период с 04.12.2018 по 04.02.2019, всего пени на общую сумму 23,92руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Суд считает, что размер взыскиваемой задолженности по пени земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц административным истцом исчислен правильно

Представленный административным истцом расчет сумм пени судом принимается, заявленные требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению на основании предоставленного расчета.

Административный ответчик иного расчета задолженности и данные об ее отсутствии в суд не предоставил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Курганской области задолженность по земельному налогу и пени на общую сумму 1368 (одна тысяча триста шестьдесят восемь) рублей 92коп., в том числе налог за 2016г. в размере по 672руб., за 2017г. в размере 673 руб., пени на общую сумму 23,92руб., в том числе пени – 13,04руб. за период с 02.12.2017 по 13.02.2018, пени – 10,88руб. за период с 04.12.2018 по 04.02.2019.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес>, в доход бюджета Куртамышского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца с подачей апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Судья Е.Н.Олейникова.