Дело № 2а-2094/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июля 2025 года г. Тверь
Московский районный суд г. Твери в составе
председательствующего судьи Бурше Р.С.
при секретаре судебного заседания Быстровой А.В.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
административного ответчика ФИО2
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности транспортному налогу за 2022 год в размере 48567 руб. 28 коп., пени за несвоевременную оплату налога в размере 2177 руб. 81 коп., а всего 50745 руб. 09 коп.
В обоснование заявленных требований, со ссылками на положения ст. ст. 19, 124, 175, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. ст. 11.3, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Закон Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области», указано, что ответчик является плательщиком транспортного налога. По сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 является собственником транспортного средства. Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность транспортного налога за 2022 год в сумме 48567 руб. 28 коп. (с учетом внесения денежных средств в сумме 182,72 руб. – 13.09.2023 в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2022 год). Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 24.07.2023 № 78699127 посредством выгрузки в «Личный кабинет налогоплательщика», которое получено ФИО2 12.09.2023. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 2177, 81 коп. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика в личный кабинет направлено требование № 34869 по состоянию на 08.12.2023 об уплате соответствующих налогов в сумме 48387,96 руб., пени в сумме 145,16 руб. 93 коп., что в общей сумме составило 48533 руб. 12 коп., в срок исполнения до 09.01.2024.
Представитель административного истца УФНС России по Тверской области ФИО1 в судебном заседании поддержал административное исковое заявление в полном объеме.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал. В обоснование своей позиции указал, что спорное транспортное средство, на которое ему исчислен транспортный налог, было продано им ФИО3 11.03.2020. С учета в ГАИ снять данный автомобиль он не имел возможности, поскольку 01.04.2020 был задержан по подозрению в совершении преступления, впоследствии на автомобиль был наложен арест по ходатайству следственных органов, который, хотя и был снят при постановлении приговора от 16.07.2021, однако транспортное средство находилось под ограничениями со стороны службы судебных приставов, которые были сняты только по решению Московского районного суда г. Твери от 03.10.2023. Также указал, что при реализации его имущества по определению Арбитражного суда Тверской области от 16.12.2022 в связи с банкротством, данный автомобиль не вошел в имущественную массу, что также, по мнению ответчика, свидетельствует о выбытии данного транспортного средства из его владения и отсутствии у него обязанности по уплате транспортного налога. Кроме того, просил учесть, что он является ветераном боевых действий, имеет награды, его мать тяжело больна, а гражданская супруга беременна.
Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Как следует из ст. 57 Конституции Российской Федерации, и в соответствии с ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Статьей 406 НК РФ закреплен порядок исчисления налоговой ставки.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы регистрирующими органами в соответствии со ст. 85 НК РФ.
В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с чем, произошел переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, с применением единого налогового счета.
В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.
В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Как следует из письменных материалов дела, ФИО2 в 2022 году являлся собственником транспортного средства: Опель Инсигния, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак № регион, (дата регистрации права собственности 18.12.2019, дата прекращения права собственности 31.10.2023).
Налоговым органом рассчитана сумма транспортного налога, подлежащего к уплате за 2022 год в отношении вышеуказанного транспортного средства. Налоговое уведомление от 24.07.2023 № 78699127 направлено в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика, что скриншотами из ЛК с отметкой о получении 12.09.2023, представленными административным истцом.
В связи с неуплатой транспортного налога административному ответчику направлено требование № 34869 от 08.12.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу, пени, со сроком исполнения обязательств до 09.01.2024, которое административным ответчиком было получено 11.12.2023.
Требование об уплате административным ответчиком транспортного налога и пени не исполнено.
Доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате транспортного налога ввиду отчуждения спорного автомобиля удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.
По смыслу пункта 1 статьи 454 Гражданского кодекса Российской Федерации при отчуждении транспортного средства действует общее правило относительно момента возникновения права собственности у приобретателя - момент передачи транспортного средства.
Регистрация транспортных средств в органах ГИБДД носит учетный характер и не служит основанием для возникновения на них права собственности.
Гражданский кодекс Российской Федерации и другие федеральные законы не содержат норм, ограничивающих правомочия собственника по распоряжению транспортным средством в случаях, когда это транспортное средство не снято им с регистрационного учета, как и норм о том, что у нового приобретателя транспортного средства по договору не возникает на него право собственности, если прежний собственник не снял его с регистрационного учета.
В то же время, согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.
По смыслу приведенных норм закона обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость не от результатов совершения сделок с транспортными средствами, являющимися объектами налогообложения, а от регистрации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения этим налогом.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (определения от 29.09.2011 года № 1267-О-О, от 24.12.2012 года № 2391-О, от 26.04.2016 года № 873-О и др.).
Поскольку обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации), то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от фактического владения данным транспортным средством.
Учитывая нормы права, регулирующие спорные правоотношения, установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии у налогового органа оснований для начисления транспортного налога административному истцу за периоды, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на его имя.
Неуплата ФИО2 недоимки по налогу и пени в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа 01.04.2024 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 05.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 73 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 75 Тверской области, вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности. 16.12.2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу был отменен определением мирового судьи от 16.12.2024. В районный суд с административным иском налоговый орган обратился 24.04.2025, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.
На момент предъявления настоящего административного искового заявления задолженность ФИО2 не погашена.
Суду административным истцом представлен расчет сумм пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 2177,81 коп. с учетом уменьшения ввиду внесения денежных средств 09.12.2023 в размере 179,32 коп., который административным ответчиком не оспаривается, у суда сомнений не вызывает.
При указанных обстоятельствах, учитывая, что требование налогового органа об уплате задолженности по налогам административным ответчиком не исполнено, суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
Наличие у Кутянского статуса ветерана боевых действий, заболевания у его близких родственников, другие обстоятельства не являются безусловным оснований к отказу в удовлетворении административного искового заявления.
В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Тверь взыскивается госпошлина в сумме 4000 руб., исчисленная в соответствии с требованиями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования УФНС России по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, имеющего паспорт <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 48567 (сорок восемь тысяч пятьсот шестьдесят семь) рублей 28 копеек, пени за несвоевременную оплату налога в размере 2177 (две тысячи сто семьдесят семь) руб. 81 коп., а всего 50745 (пятьдесят тысяч семьсот сорок пять) руб. 09 коп.
Получатель:
ИНН <***> КПП 770801001 УФК по Тульской области
(Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
Расчетный счет: <***>
Казначейский счет: 03100643000000018500
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула
БИК: 017003983
КБК: 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, имеющего паспорт <данные изъяты>, в бюджет муниципального образования г. Тверь, государственную пошлину в областной бюджет Тверской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Московский районный суд г. Твери в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья Р.С. Бурше