Решение по делу № 2А-3533/2023 от 26.07.2023 - о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.

Дело № 2а-3533/2023 (УИД 52RS0006-02-2023-002673-30)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Нижний Новгород 26 июля 2023 года

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Нутрик А.А., при секретаре судебного заседания Головиной С.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

установил:

МИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать недоимку и задолженность по пеням в общем размере 26 425, 01 рублей, в том числе: за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 13 134,85 рублей в том числе: за 2017 года за период с 29 января 2019 года по 24 мая 2021 года, в сумме 3860,81 рублей, за 2018 года за период с 29 января 2019 года по 04 ноября 2021 года, в сумме 5267,05 рублей, за 2019 год за период с 02 июля 2020 года по 04 ноября 2021 года, в сумме 2388,93 рублей, за 2020 год за период с 08 февраля 2021 года по 04 ноября 2021 года, в сумме 1618,06 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в сумме 2942,43 рублей, в том числе: за 2017 г. за период с 29 января 2019 года по 04 ноября 2021 года в сумме 800,85 руб., за 2018 г. за период с 29 января 2019 года по 04 ноября 2021 года в сумме 1161,15 руб., за 2019 года за период с 02 июля 2020 года по 04 ноября 2021 года, в сумме 560,24 руб., за 2020 г. за период с 08 февраля 2021 года по 04 ноября 2021 года, в сумме 420,19 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в сумме 8940,27 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц, в сумме 1407,35 руб., в том числе: за 2017 год за период с 02 июля 2020 года по 02 марта 2021 года, в сумме 432,14 руб., за 2018 год за период с 02 июля 2020 года по 25 мая 2021 года в сумме 703,90 руб., за 2019 год за период с 08 февраля 2021 года по 19 мая 2021 года, в сумме 271,31 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 0,11 руб. за 2019 год за период с 26 апреля 2021 года по 19 мая 2021 года.

В обосновании требований административный истец указывает, что ФИО1 является адвокатом, собственником недвижимого имущества и транспортных средств, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, обязательных страховых взносов. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налогов. В установленный срок налоги не уплачены. В связи с неоплатой налога начислены пени. ФИО1 направлены требования об уплате задолженности и пени, но до настоящего времени требования не исполнены.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки в суд не представила.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 указанного Кодекса плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: … индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Подпунктами 1,2 п.1 ст.430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ) было установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст.363 Налогового кодекса РФ (в ред. от 23 ноября 2015 года) было определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 75 НК РФ, предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено, что административный ответчик имеет статус адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов №) и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Кроме того, административный ответчик являлась собственником транспортных средств и плательщиком транспортного налога с физических лиц в 2017-2020 гг., т.к. за ней в установленном законом порядке были зарегистрированы транспортные средства: LEXUS RХ200Т, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью 238 л.с., (дата регистрации права собственности 03 февраля 2018 года), и МАЗДА СХ-7 государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью 238,00 л.с. (дата регистрации права собственности 26 июня 2012 года, дата утраты права собственности 20 февраля 2018 года).

Административному ответчику налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 01 января 2019 года по 31 декабря 2019 года (2019 год) со сроком уплаты 31 декабря 2019 года, в сумме 29354 рублей, за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2020 года, (2020 год) со сроком уплаты 31 декабря 2020 года, в сумме 32448 рублей, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 01 января 2019 года по 31 декабря 2019 года (за 2019 год) со сроком уплаты 31 декабря 2019 года, в сумме 6884,00 руб., за период 01 января 2020 года по 31 декабря 2020 года, (2020 год) со сроком уплаты 31 декабря 2020 года со сроком уплаты 31 декабря 2020 года в сумме 8426 руб.

Административному ответчику был начислен транспортный налог с физических лиц по каждому объекту налогообложения, что отражено в налоговых уведомлениях № от 29 августа 2018 года (срок уплаты 03 декабря 2018 года), № от 10 июля 2019 года (срок уплаты 02 декабря 2019 года), № от 03 августа 2020 года (срок уплаты 01 декабря 2020 года), № от 01 сентября 2021 года (срок уплаты 01 декабря 2021 года), в том числе за 2017 год 17850 рублей по сроку уплаты до 03 декабря 2018 года, за 2018 год 19338 рублей по сроку уплаты до 02 декабря 2019 года, за 2019 год 17850 рублей по сроку уплаты до 01 декабря 2020 года, за 2020 год, с учетом переплаты 9223,54 рубля, по сроку уплаты до 01 декабря 2021 года.

Административному ответчику был начислен земельный налог, что отражено в налоговом уведомлении № от 03 августа 2020 года (срок уплаты 01 декабря 2020 г.) в размере 730 рублей.

В связи с неуплатой в установленные сроки страховых взносов, транспортного налога, земельного налога административному ответчику были начислены пени: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 13 134,85 руб. (за 2017 г. за период с 29 января 2019 года по 24 мая 2021 года, в сумме 3860,81 руб., за 2018 год, за период с 29 января 2019 года по 04 ноября 2021 года, в сумме 5 267,05 руб., за 2019 год, за период с 02 июля 2020 года по 04 ноября 2021 года, в сумме 2 388,93 руб., за 2020 г. за период с 08 февраля 2021 года по 04 ноября 2021 года, в сумме 1618,06 руб.); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2942,43 руб. (за 2017 год за период с 29 января 2019 года по 04 ноября 2021 года, в сумме 800,85 руб., за 2018 год за период с 29 января 2019 года по 04 ноября 2021 года, в сумме 1161,15 руб., за 2019 год за период с 02 июля 2020 года по 04 ноября 2021 года, в сумме 560,24 руб., за 2020 г. за период с 08 февраля 2021 года по 04 ноября 2021 года, в сумме 420,19 руб.); транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в сумме 8940,27 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1407,35 рублей, (за 2017 год за период с 02 июля 2020 года по 02 марта 2021 года, в сумме 432,14 рублей, за 2018 год за период с 02 июля 2020 года по 25 мая 2021 года в сумме 703,90 рублей, за 2019 год за период с 02 июля 2020 года по 19 мая 2021 года в сумме 271,31 руб.); пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 0,11 руб., (за 2019 г. за период с 26 апреля 2021 года по 19 мая 2021 года).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ налоговым органом административному ответчику были направлены требования об уплате недоимки и пеней: от 26 июня 2020 года № со сроком исполнения до 30 ноября 2020 года, от 29 июня 2020 года № со сроком исполнения до 01 декабря 2020 года, от 30 июня 2020 года № со сроком исполнения до 02 декабря 2020 года, от 02 июля 2020 года № со сроком исполнения до 04 декабря 2020 года, от 08 февраля 2021 года № со сроком исполнения до 05 апреля 2021 года, от 05 ноября 2021года № со сроком исполнения до 29 декабря 2021 года, данные требования исполнены не были.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании пени подлежит удовлетворению.

За взысканием указанных недоимки и пеней административный истец обратился к мировому судье в порядке приказного производства, однако определением мирового судьи судебного участка №4 Сормовского судебного района г.Нижний Новгород от 24 октября 2022 года судебный приказ от 08 апреля 2022 года по делу № был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 24 апреля 2023 года, то есть в установленный законом срок.

Тем самым, требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

требования Административное исковое заявление межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <данные изъяты>) в пользу межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области недоимку и задолженность по пеням в общем размере 26 425,01 рублей, в том числе:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме в сумме 13 134,85 руб. (за 2017 год за период с 29 января 2019 года по 24 мая 2021 года в сумме 3860,81 рублей, за 2018 г. за период с 29 января 2019 года по 04 ноября 2021 года, в сумме 5267,05 рублей, за 2019 г. за период с 02 июля 2020 года по 04 ноября 2021 года, в сумме 2388,93 рублей, за 2020 г. за период с 08 февраля 2021 года по 04 ноября 2021 года, в сумме 1618,06 рублей);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2942,43 рублей (за 2017 г. за период с 29 января 2019 года по 04 ноября 2021 года, в сумме 800,85 рублей, за 2018 г. за период с 29 января 2019 года по 04 ноября 2021 года, в сумме 1161,15 рублей, за 2019 г. за период с 02 июля 2020 года по 04 ноября 2021 года, в сумме 560,24 рублей, за 2020 г. за период с 08 февраля 2021 года по 04 ноября 2021 года в сумме 420,19 рублей);

транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в сумме 8940,27 рублей;

пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1407,35 рублей (за 2017 год за период с 02 июля 2020 года по 02 марта 2021 года, в сумме 432,14 рублей, за 2018 год за период с 02 июля 2020 года по 25 мая 2021 года, в сумме 703,90 рублей, за 2019 г. за период с 08 февраля 2021 года по 19 мая 2021 года, в сумме 271,31 рублей);

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 0,11 рублей (за 2019 год, за период с 26 апреля 2021 года по 19 мая 2021 года).

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход государства в размере 992 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 04 августа 2023 года.

Судья А.А. Нутрик