Решение в окончательной форме изготовлено 30 сентября 2022 года

Дело № 2а-2894/2022

УИД: 51RS0003-01-2022-004632-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2022 года город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Лобановой О.Р.

при ведении протокола помощником судьи Маракулиной Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в ИФНС России по городу Мурманску, в том числе как адвокат. В силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО является плательщиком страховых взносов.

Величина дохода административного ответчика за 2020 год превысила 300 000 рублей и составляла 302736 рублей. Следовательно, размер страховых взносов составил: на обязательное пенсионное страхование – 27 рублей 36 копеек и подлежало уплате до 01.07.2020. Ответчику направлено требование № 38161 по состоянию на 15.07.2021 об уплате недоимки по страховым взносам, за период с 02.07.2020 по 14.07.2020 начислены пени в сумме 0,07 рублей со сроком исполнения до 13.09.2021.

Кроме того, поскольку ФИО является адвокатом и является налогоплательщиком НДФЛ, то 15.01.2021 ФИО представил в ИФНС России по г. Мурманску налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой самостоятельно указал сумму дохода за отчетный 2020 год в размере 302736 рублей, сумма налога исчислил в размере 39356 рублей.

Расхождений в исчислении сумм НДФЛ за 2020 год между налогоплательщиком и налоговым органом не возникло. Заявленная сумма к уплате в бюджет за 2020 год в размере 39356 рублей не уплачена в срок.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № 39816 по состоянию на 29.07.2021 об уплате недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 39356 рублей и пени в размере 97 рублей 73 копейки. Срок исполнения требования до 27.08.2021. На момент подачи искового заявления 15 марта 2022 года сумма в размере 11308 рублей 94 копеек поступила в бюджет за 2020 года как НДФЛ.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 рублей 36 копеек, пени за просрочку уплаты взносов в размере 0,07 рублей, налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 28046 рублей, пени в размере 97 рублей 73 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-3503/2021, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что ФИО является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов, в связи, с чем в 2020 году обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Из материалов дела следует, что доход административного ответчика за 2020 год превысил 300 000 рублей и составил 302736 рублей, то сумма страховых взносов на обязательное страхование подлежащая в бюджет, помимо фиксированных платежей составила 27 рублей 36 копеек и подлежала уплате до 01 июля 2020 года.

Поскольку в установленный законом срок страховые взносы уплачены не были, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО направлено требование № 38161 от 15.07.2021 об уплате страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 27 рублей 36 копеек.

До настоящего времени задолженность по уплате страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование административным ответчиком не погашена.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неуплатой в срок страховых взносов за 2020 год налоговым органом, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО исчислены пени за период с 02.07.2020 по 14.07.2020 в сумме 0,07 рублей со сроком уплаты до 13.09.2021.

Указанное требование административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не исполнено, доказательств обратному суду не предоставлено.

Таким образом, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 рублей 36 копеек, пени в размере 0,07 рублей.

Разрешая исковые требования о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Установлено, что 15 января 2021 года ФИО представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физического лица по форе 3-НДФЛ за 2020 год, в которой самостоятельно указал сумму дохода за отчетный 2020 год в размере 302736 рублей, исчислил сумму налога в размере 39356 рублей.

В соответствии с положениями п.4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащего к уплате, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на доходы за 2020 год – до 15 июля 2021 года.

Сумма заявленная ФИО в размере 39356 рублей в доход не поступила.

Из материалов дела следует, что в связи с отсутствием налоговых поступлений по уплате налога на НДФЛ за 2020 год в адрес административного ответчика направлено требование № 39816 от 29.07.2021 с начислением пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 39356 рублей, пени за неуплату налога в размере 97 рублей 73 копейки (за период с 16.07.2021 по 28.07.2021).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Расчет взыскиваемой административным истцом суммы задолженности произведен в соответствии с положениями действующего законодательства, подтвержден документально, проверен судом, административным ответчиком фактически не оспорен, в связи с чем принимается судом.

Принимая во внимание, что административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц, до настоящего времени мер к погашению задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в полном объеме не предпринял, доказательств обратного суду не представил, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, суд приходит к следующему.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу частей 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района города Мурманска от 15 октября 2021 года по делу № 2а-3503/2021 с ФИО взыскана задолженность по заявленным в настоящем деле обязательным платежам и санкциям за указанный выше период. Определением от 11 марта 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 28 июля 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, административным истцом исполнены положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как установлено судом, 15 марта 2022 года сумма задолженность по требованию № 39816 от 29.07.2021 уменьшилась в связи с уплатой в бюджет суммы НДФЛ в размере 11308 рублей 94 копейки, задолженность составляет 28946 рублей 09 копеек.

На основании изложенного, с ФИО подлежит взысканию задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 рублей 36 копеек, пени в размере 0,07 рубля, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 28046 рублей, пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц в размере 97 рублей 73 копейки.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1045 рублей 13 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 рублей 36 копеек, пени в размере 0,07 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в размере 28046 рублей, пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц в размере 97 рублей 73 копейки.

Взыскать с ФИО в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1045 рублей 13 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Р. Лобанова