Решение по делу № 2А-5540/2022 от 16.12.2022 | Ленинский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-5540/2022

64RS0046-01-2022-008310-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2022 года город Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Токаревой Н.С., рассмотрела в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца недоимку: налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 52 руб., пени в размере 06 руб. 95 коп., земельный налог с физических лиц за 2015 г. в размере 199 руб. 18 коп., пени в размере 21 руб. 91 коп., налог на имущество физических лиц за 2014 г. и 2016 г. в размере 125 руб., пени в размере 09 руб. 46 коп., земельный налог с физических лиц за 2016 г. в размере 214 руб., пени в размере 18 руб. 82 коп., налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 77 руб., пени в размере 06 руб. 62 коп., земельный налог с физических лиц за 2017 г. в размере 214 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 02 руб., пени в размере 0 руб. 01 коп., земельный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 214 руб., пени в размере 01 руб. 05 коп., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 109 руб., пени в размере 0 руб. 51 коп., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 11 руб., пени в размере 0 руб. 01 коп., земельный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 214 руб., пени в размере 0 руб. 18 коп., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 142 руб., пени в размере 0 руб. 24 коп., всего общая сумма задолженности 1 573 руб. 18 коп. по налогу и 65 руб. 76 коп. по пени.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем:

земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №;

квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №;

нежилого одноэтажного здания по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст.400 и 388 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество (месяцев владения, 12/12 * доля в праве — сумма налога

за 2014 г. за квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №*0,10%*12/12*1/16 = 54 руб.

за 2015 г. за квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №*0,10%*12/12*1/16 = 62 руб.

за 2016 г. за квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №*0,10%*12/12*l/16 = 71 руб.

за 2017 г. за квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №*0,10%*12/12*1/16 = 77 руб.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Н=(Н1-Н2)*К+Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта Налогообложения, без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Налогового кодекса РФ, то есть без учета коэффициента;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 Налогового кодекса РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г.;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

за 2018 г. за квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №: (240-77)*0,2+77=109 руб.,

за 2018 г. за жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №*0,30%*12/12*1/10*0,2 = 2 руб.

за 2019 г. за квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №: (240-77)*0,4+77=142 руб.

(К=0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.)

за 2019 г. за иное строение по адресу: <адрес>, кадастровый №: (26-2)*0,4+2 = 11 руб.

Земельный налог рассчитывается по формуле:

Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

за 2015 г. за земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №*1,50%* 12/12*1/10 = 214 руб.

Сумма налога к уплате с учетом переплаты в размере 14,82 руб. составила: 199,18 руб.

за 2016 г. за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №*1,50%* 12/12*1/10 = 214 руб.

за 2017 г. за земельный участок по адресу<адрес>, кадастровый №*1,50%* 12/12*1/10 = 214 руб.

за 2018 г. за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №*1,50%* 12/12*1/10= 214 руб.

за 2019 г. за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №*1,50%* 12/12*1/10 = 214 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией были направлены налоговые уведомления: № от 29.07.2016 г. на уплату налогов за 2015 г. со сроком уплаты до 01.12.2016 г. (заказной почтой);

№ от 04.07.2017 г. на уплату налогов за 2016 г. со сроком уплаты до 01.12.2017 г. (заказной почтой);

№ от 23.08.2017 г. на уплату налогов за 2014 г. со сроком уплаты до 01.12.2017 г. (заказной почтой);

№ от 14.07.2018 г. на уплату налогов за 2017 г. со сроком уплаты до 03.12.2018 г. (личный кабинет налогоплательщика);

№ от 11.07.2019 г. на уплату налогов за 2018 г. со сроком уплаты до 02.12.2019 г. (личный кабинет налогоплательщика);

№ от 03.08.2020 г. на уплату налогов за 2019 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 г. (личный кабинет налогоплательщика).

После получения налогового уведомления имущественные налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В отношении налогоплательщика были начислены пени:

по налогу на имущество за 2015 г. в размере 06 руб. 95 коп. в период с 02.12.2016 г. по 27.11.2017 г. (с учетом ставок ЦБ, действующих на момент начисления пени);

по земельному налогу за 2015 г. в размере 21 руб. 94 коп. в период с 02.12.2016 г. по 20.11.2017 г. (с учетом ставок ЦБ, действующих на момент начисления пени);

по налогу на имущество за 2016 г. в сумме 09 руб. 46 коп. в период с 02.12.2017 г. по 02.10.2018 г. (с учетом ставок ЦБ, действующих на момент начисления пени);

по земельному налогу за 2016 г. в размере 18 руб. 82 коп. в период с 02.12.2017 г. по 20.11.2018 г. (с учетом ставок ЦБ, действующих на момент начисления пени);

по налогу на имущество за 2017 г. в размере 06 руб. 62 коп. в период с 04.12.2018 г. по 13.11.2019 г. (с учетом ставок ЦБ, действующих на момент начисления пени);

по земельному налогу за 2017 г. в размере 18 руб. 42 коп. в период с 04.12.2018 г. по 13.11.2019 г. (с учетом ставок ЦБ, действующих на момент начисления пени);

по налогу на имущество за 2018 г.:

за жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый № в размере 0 руб. 01 коп. в период с 03.12.2019 г. по 25.12.2019 г. (с учетом ставок ЦБ, действующих на момент начисления пени);

за квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый № в размере 0 руб. 51 коп. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом ставок ЦБ, действующих на момент начисления пени);

по земельному налогу за 2018 г. в размере 01 руб. 05 коп. в период с 03.12.2019 г. по 25.12.2019 г. (с учетом ставок ЦБ, действующих на момент начисления пени);

по налогу на имущество за 2019 г.:

за жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый № в размере 0 руб. 01 коп. в период с 02.12.2020 г. по 07.12.2020 г. (с учетом ставок ЦБ, действующих на момент начисления пени);

за квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый № в размере 0 руб. 24 коп. в период с 02.12.2020 г. по 13.12.2020 г. (с учетом ставок ЦБ, действующих на момент начисления пени);

по земельному налогу за 2019 г. в размере 0 руб. 18 коп. в период с 02.12.2020 г. по 07.12.2020 г. (с учетом ставок ЦБ, действующих на момент начисления пени).

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах были вынесены требования об уплате налога и пени:

№ от 28.11.2017 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 г. со сроком уплаты до 23.01.2018 г. (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

№ от 21.11.2017 г. об уплате земельного налога с физических лиц за 2015 г. со сроком уплаты до 17.01.2018 г. (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

№ от 03.10.2018 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. и 2014 г. со сроком уплаты до 20.11.2018 г. (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

№ от 21.11.2018 г. об уплате земельного налога с физических лиц за 2016 г. со сроком уплаты до 10.01.2019 г. (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

№ от 14.11.2019 г. об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога с физических лиц за 2017 г. со сроком уплаты до 17.12.2019 г. (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

№ от 26.12.2019 г. об уплате налога на имущество физических лиц (в отношении жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №) и земельного налога с физических лиц за 2018 г. со сроком уплаты до 28.01.2020 г. (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

№ от 25.12.2019 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. (в отношении квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №) со сроком уплаты до 28.01.2020 г. (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

№ от 08.12.2020 г. об уплате налога на имущество физических лиц (в отношении иного строения по адресу: <адрес>, кадастровый №) и земельного налога с физических лиц за 2019 г. со сроком уплаты до 26.01.2021 г. (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

№ от 14.12.2020 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. (в отношении квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №) со сроком уплаты до 15.01.2021 г. (направлено через личный кабинет налогоплательщика).

Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.

Поскольку требования административного истца добровольно не были удовлетворены, Инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим иском.

На основании определения суда дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (часть 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ).

От административного ответчика возражений относительно заявленных требований не поступило.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23; пунктами 1 - 4 статьи 52; пунктом 1 статьи 45; пунктами 1, 2, 4 статьи 57; абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны оплачивать законно установленные налоги и сборы (подпункт 1 пункта 1 статьи 23).

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 52).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность (пункт 2 статьи 52).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 статьи 52).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом... требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45).

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 г. №26-193 «О налоге на имущество физических лиц» начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 г.

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27.10.2005 г. «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем:

земельного участка по адресу: р<адрес>, кадастровый №;