Решение по делу № 2А-326/2023 от 02.02.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 в сумме 174 руб. 14 коп., пени 1 руб. 13 коп., по транспортному налогу 2017, 2019 в размере 8892 руб., пени по транспортному налогу 113 руб. 70 коп.

№ 2а-326/2023

70RS0004-01-2022-005968-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 февраля 2023 года Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ткаченко И.А.,

при секретаре Несмеловой С.С.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное исковое заявление УФНС России по Томской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 в сумме 174 руб. 14 коп., пени 1 руб. 13 коп., по транспортному налогу 2017, 2019 в размере 8892 руб., пени по транспортному налогу 113 руб. 70 коп.,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Томской области обратилось в суд административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 9180 руб. 97 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 174 руб. 14 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб. 13 коп. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020, с 02.12.2020 по 20.12.2020,

- транспортный налог за 2017, 2019 годы в размере 8892 руб., пени по транспортному налогу в размере 113 руб. 70 коп. за период с 04.12.2018 по 03.02.2019, с 02.12.2020 по 20.12.2020.

В обоснование требований указано, что в спорные периоды ФИО1, будучи собственником объектов недвижимости и транспортных средств, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, однако в установленный действующим законодательством о налогах и сборах срок подлежащие уплате суммы налога на имущество физических лиц за 2019 год, транспортного налога за 2017, 2019 годы в бюджет в полном объеме налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на имеющуюся сумму задолженности налоговым органом были начислены пени. Налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которыми предлагалось погасить имеющуюся задолженность в указанные в требованиях сроки. Неисполнение указанных требований явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа судебный приказ № отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. В добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление УФНС России по Томской области к ФИО1 в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 в сумме 174 руб. 14 коп., пени 1 руб. 13 коп., по транспортному налогу за 2019 в размере 2 100 руб., пени по транспортному налогу 5 руб. 65 коп. оставлено без рассмотрения в связи с несоблюдением по данным требованиям порядка обращения в суд, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный истец, получивший извещение о времени и месте судебного заседания посредством курьерской доставки ДД.ММ.ГГГГ, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Томской области.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о судебном заседании лично ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается распиской об извещении, в суд не явился, каких-либо возражений по существу административного иска не представил.

На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что в заявленный в административном иске налоговый период 2017 года в собственности административного ответчика ФИО1 находились транспортные средства. Налогоплательщик подключен к личному кабинету налогоплательщика на сайте налогового органа ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту - Закон).

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст.2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, п.1 ст.7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ОПЕЛЬ ИНСИГНИЯ НВ, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ФОЛЬКСВАГЕН TIGUAN, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ, ст.6, п.1 ст.7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2017 год со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 в сумме 6 792 руб. из расчета:

- за автомобиль марка/модель ОПЕЛЬ ИНСИГНИЯ НВ; №: 220,00 руб. (налоговая база) x ... (доля в праве на объект) x 35,00 руб. (налоговая ставка) x 10/12 (количество месяцев владения/12) = 6417,00 руб.,

- за автомобиль марка/модель ФОЛЬКСВАГЕН TIGUAN; №: 150,00 руб. (налоговая база) x ... (доля в праве на объект) x 10,00 руб. (налоговая ставка) x 3/12 (количество месяцев владения/12) = 375,00 руб.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ Т.О.АБ. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога за 2017 год в размере 6 792 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный ст.363 НК РФ и ст.8 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ срок транспортный налог за 2017 год в сумме 6 792 руб. уплачен не был.

Согласно ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в размере 108 руб. 05 коп. из расчета:

за период с 04.12.2018 по 16.12.2018: 13 (количество дней просрочки) х 6 792 (недоимка для пени) х 0,000249 (ставка пени) = 22 руб. 07 коп. (начислено пени за период),

за период с 17.12.2018 по 03.02.2019: 49 (количество дней просрочки) х 6 792 (недоимка для пени) х 0,000258 (ставка пени) = 85 руб. 98 коп. (начислено пени за период).

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 6 792 руб. и пени по транспортному налогу в размере 108 руб. 05 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование не исполнено, транспортный налог за 2017 год в сумме 6 792 руб. и пени по транспортному налогу за в сумме 108 руб. 05 коп. уплачены не были.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в статью 48 НК РФ в части размера общей суммы налогового требования, со дня превышения которой начинается исчисление шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, этот размер изменен с 3 000 руб. до 10 000 руб. Указанные изменения согласно ч.2 ст.9 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона, то есть с 26.12.2020, и на дату направления ФИО1 вышеуказанного требования не действовали.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

При этом установление обязанности по его соблюдению служит дополнительной гарантией соблюдения прав налогоплательщиков, поскольку установление такого срока направлено на стимулирование налоговых органов к надлежащему выполнению обязанностей по формированию бюджета и по своевременному принятию мер по взысканию с налогоплательщиков задолженности по налогам, сборам, пени и штрафным санкциям.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О).

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области в ДД.ММ.ГГГГ в мировой суд направлялось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 9 180 руб. 97 коп., в том числе: транспортный налог за 2017, 2019 годы в размере 8 892 руб., пени по транспортному налогу в размере 113 руб. 70 коп.

Судебный приказ № по существу заявленных налоговым органом требований вынесен мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступлением ДД.ММ.ГГГГ возражений должника относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 КАС РФ.

Учитывая положения п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.1, 2 ст.93 КАС РФ срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной суммы задолженности истекает ДД.ММ.ГГГГ.

С административным иском, являющимся предметом рассмотрения по настоящему делу, УФНС России по Томской области обратилось в суд путем его направления в электронном виде через интернет-портал ГАС «Правосудие» ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Вместе с тем, исходя из даты вынесения судебного приказа видно, что на момент обращения налогового органа в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1, в числе прочих сумм налоговой задолженности, транспортного налога за 2017 год в размере 6 792 руб., пени по транспортному налогу в размере 108 руб. 05 коп., установленный действующим законодательством шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога был уже пропущен, поскольку с учетом положений ст.48 НК РФ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма по которому превышала 3000 руб.) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании налога и пени в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, установив на основании изученных в судебном заседании документов, что на дату обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 6 792 руб. и пени по транспортному налогу в размере 108 руб. 05 коп. с ФИО1 налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание указанных сумм задолженности в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, и ходатайство о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска о взыскании указанной налоговой задолженности, поскольку в силу частей 5, 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления без проверки обоснованности заявленных требований по существу.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Томской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 в сумме 6792 руб., пени в сумме 108 руб. 05 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Мотивированный текст решения изготовлен 15.02.2023.

На дату опубликования решение не вступило в законную силу.