дело №2а-828/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сибай 10 июля 2025 года

Сибайский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Янбаева И.Р.,

при секретаре судебного заседания Габитовой А.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республики Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Требования мотивированы тем, что Межрайонная ИФНС России №4 по РБ осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по налогам и пени, посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан. В Межрайонной ИФНС России №3 по РБ на налоговом учете состоит административный ответчик, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Указывают, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления на уплату налогов с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчете налога. В связи с неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки начислены пени. Также налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. По состоянию на 04 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 167940,35 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 28 апреля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 10355,54 руб., в том числе налог – 712,71 руб., пени – 9642,83 руб. 16 октября 2024 года уплачен налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 712,71 руб. Административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 02 мая 2007 года по 15 декабря 2020 года. С 01 декабря 2023 года является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако в связи с поступлением возражения от административного ответчика определением от 20 ноября 2024 мирового судьи судебный приказ от 27 июня 2024 года № 2а-2416/2024 отменен.

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 9642,83 руб., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 9642,83 руб. за период с 13 декабря 2023 года по 04 июня 2024 года.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении не поступало.

В силу ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом явка представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по РБ, административного ответчика обязательной не признавалась.

Учитывая изложенное, суд рассматривает дело в отсутствии надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора (статья 44 НК РФ).

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пункта 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов влечет начисление пеней.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В связи с внесенными изменениями в НК РФ и введением института единого налогового счета изменился порядок взыскания задолженности налогоплательщиков, в том числе физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с подпунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения (пункт 3 статьи 46 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплаты задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Поручения банку, в котором открыты счет налогоплательщика - физического лица, на списание и перечисление суммы задолженности направляются после получения налоговым органом судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

Федеральный законодатель установил в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Судом установлено и следует из материалов дела, в МИФНС России № 3 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1

По состоянию на 04 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 167940,35 руб.

По состоянию на 28 апреля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет10355,54 руб., в том числе налог – 712,71 руб., пени – 9642,83 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 9642,83 руб.

16 октября 2024года административным ответчиком оплачен налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 712,71 руб.

Административный ответчик с 02 мая 2007 года по 15 декабря 2020 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

Административный ответчик с 01 декабря 2023 года является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Согласно статьям 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27 июля 2023 года № 12536 на сумму 139884,58 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок уплаты установлен – 16 ноября 2023 года.

Налоговым органом сформировано и направлено в адрес ФИО1:

• постановление № 5356 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 11 сентября 2018 года а сумму 4463,35 руб.,

• постановление № 413 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 28 марта 219 года а сумму 33821,87 руб.,

• постановление №870 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 19 августа 2020 года а сумму 36381,44 руб.

Между тем, задолженность по налогам административным ответчиком оплачена не полностью, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам, который вынесен 27 июня 2024 года.

Однако в связи с поступлением возражения ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 1 по г. Сибай Республики Башкортостан от 20 ноября 2024 года судебный приказ отменен.

С административным иском налоговая инспекция обратилась 07 мая 2025 года (согласно оттиску почтового штемпеля на конверте), в установленные сроки.

Таким образом, с учетом размера подлежащей взысканию суммы срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в данном случае подлежит исчислению в соответствии с положениями пункта 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и на день обращения инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа не истек. Срок на обращение с административным иском, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией не пропущен.

На дату рассмотрения настоящего административного иска сведений о том, что административным ответчиком задолженность в размере 9642,73 руб. оплачена, так же как и контррасчет стороной административного ответчика суду не представлено.

Оснований не доверять представленным налоговым органом сведениям и расчетам задолженности не имеется.

Неисполнение административным ответчиком возложенной на него в силу закона обязанности по уплате задолженности по обязательным платежам подтверждено материалами дела. Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату налогов, иной расчет пени административным ответчиком суду не предоставлено, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, поскольку административный истец в силу пп.7 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, данные о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции по основаниям, предусмотренным п.2 ст.333.36 НК РФ, в деле отсутствуют, исходя из удовлетворенной суммы иска, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республики Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) за счет имущества физического лица в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность в размере 9642,73 руб., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 9642,83 руб. за период с 13 декабря 2023 года по 04 июня 2024 года.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан через Сибайский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: И.Р. Янбаев

Мотивированное решение составлено 23 июля 2025 года