УИД 59RS0040-01-2022-002812-95 КОПИЯ
Дело № 2а-1891/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 декабря 2022 года город Чайковский
Чайковский городской суд Пермского края в составе:
председательствующего Коноваловой И.Е.,
при секретаре судебного заседания Бурнышевой Д.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхования,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 18 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхования.
В обоснование требований указали, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС № 18 по Пермскому краю в качестве налогоплательщика. В период с 6 декабря 2007 года по 9 ноября 2020 года осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в 2017 году являлся плательщиком страховых взносов. Размер страховых взносов, подлежащих уплате ответчиком за 2017 год, составил: на ОПС (обязательное пенсионное страхование) 23400 рублей ((7500 рублей * 26 % * 12); на ОМС (обязательное медицинское страхование) 4590 рублей ((7500 рублей * 5,1% * 12). Ответчиком в установленный законодательством срок (за 2017 год – не позднее 9 января 2018 года) страховые взносы не уплачены. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику начислены пени: на ОПС за период с 10 января 2018 года по 17 января 2018 года в сумме 48,36 рублей; на ОМС за период с 10 января 2018 года по 17 января 2018 года в сумме 9,49 рублей. Налоговым органом ответчику почтой направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 22 января 2018 года № 1358 и от 22 января 2018 года № 3004. Требования об уплате страховых взносов и пени в установленный срок не исполнены. Для взыскания задолженности по налоговым платежам мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 3 Чайковского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-433/2020 от 10 февраля 2021 года, который на основании возражений ответчика отменен 3 марта 2021 года. Однако, задолженность по страховым взносам и пеням погашена не в полном объеме. Ответчиком уплачены страховые взносы на ОМС в сумме 4590 рублей, пени на ОМС в сумме 9,48 рублей, пени на ОПС в сумме 48,36 рублей. С учетом частичной уплаты страховых взносов на ОПС по состоянию на 1 ноября 2022 года задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год по требованию от 22 января 2018 года № 3004 составляет 22093,80 рубля. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 22093,80 рубля.
В судебное заседание административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Пермскому краю не явились, направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на удовлетворении административного иска настаивали, представили ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.
Административный ответчик – ФИО1 извещен о дате и времени судебного заседания надлежащим образом по последнему известному месту жительства, конверт возвращен в адрес суда с отметкой «истек срок хранении», в судебное заседание не явился, возражений по иску не представил.
Суд, исследовав материалы дела, материалы гражданского дела № 2а-433/2021 приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на плательщика страховых взносов возложена обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов.
В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации тарифы страховых взносов на 2017 год устанавливаются в следующих размерах: - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов; на обязательное медицинское страхование – 5,1 %.
Согласно статьи 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» в ред. Федерального закона от 2 июня 2016 года № 164-ФЗ с 1 января 2017 года минимальный размер оплаты труда составляет 7500 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) налогоплательщиком страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
Кроме того, согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
На основании Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и ФЗ от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов РФ, в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование
Согласно пункта 1 части 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Согласно пунктом 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обращается в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, страховых взносов, пени.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).
Согласно Выписке из ЕГРИП, ФИО1 с 6 декабря 2007 года по 9 ноября 2020 года состоял на учете в Межрайонной ИФНС России по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 4).
МИФНС России № 18 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год.
Обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год не была исполнена в установленный срок, в связи с чем налоговым органом плательщику направлено требование № 3004 по состоянию на 22 января 2018 года об оплате страховых взносов на ОПС в размере 23400 рублей со сроком уплаты 9 февраля 2018 года (л.д. 5); требование № 1358 по состоянию на 22 января 2018 года об оплате страховых взносов на ОМС в размере 4590 рублей со сроком уплаты 9 февраля 2018 года (л.д. 5 оборот).
Направление требования подтверждается списком простых отфранкированных почтовых отправлений от 29 января 2018 года, реестром требований на уплату налога, пени, штрафа, заказной корреспонденции (л.д. 6-7).
10 февраля 2021 года мировым судьей судебного участка № 3 Чайковского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 23400 рублей, пени в размере 48,36 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог в размере 3796,85 рублей, пени в размере 2159,90 рублей; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1225 рублей, пени в размере 9,49 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 Чайковского судебного района Пермского края от 3 марта 2021 года, судебный приказ № 2а-433/2021 от 10 февраля 2021 года отменен, в связи с поступлением возражений должника, относительно его исполнения (л.д. 12).
Согласно данных «Карточки расчета с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, налогоплательщиком произведена частичная оплата в размере 1306,20 рублей, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год составляет 22093,80 рубля (л.д. 8-9).
Согласно данных «Карточки расчета с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов на ОМС в сумме 4590 рублей, пени на ОМС в сумме 9,48 рублей (л.д. 10-11).
Административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование поступило в Чайковский городской суд Пермского края 21 ноября 2022 года. Одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока. Как следует из текста ходатайства о восстановлении пропущенного срока, в ходе реорганизации налоговых органов и передаче данных в другой налоговый орган произошел технический сбой, что привело к потере информации по ряду лиц о не взысканной задолженности, из-за большого объема информации своевременно выявить и восстановить потерянные данные не удалось (л.д. 14).
Необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, является исполнение налоговым органом обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени и штрафов, а также соблюдения сроков обращения в суд.
Как следует из имеющихся документов, в налоговых требованиях об уплате налога и пени № 3004, № 1358 по состоянию на 22 января 2018 года указан срок для исполнения не позднее 9 февраля 2018 года, следовательно, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд истек 9 августа 2018 года. МИФНС № 18 по Пермскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Чайковского судебного района Пермского края 8 февраля 2021 года, то есть за пределами срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
С административным иском к ФИО1 в суд о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование административный истец обратился в суд 21 ноября 2022 года, исходя из даты определения суда об отмене судебного приказа – 3 марта 2021 года, также за пределами установленного законом 6-месячного срока.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2) и такой же срок на обращение в порядке искового производства - со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3).
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В соответствии с пунктом 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Постановлением Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 марта 2016 г. N 11 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок» разъяснено, что шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о компенсации может быть восстановлен при наличии ходатайства об этом лица, подающего заявление о компенсации (пункт 1 части 5, части 6, 7.1, 7.2, 7.3, 8 статьи 3 Закона о компенсации, части 2, 4, 5 - 8 статьи 250, часть 2 статьи 257 КАС РФ) (пункт 29). При решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части, болезнь, беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также иные обстоятельства, лишавшие лицо возможности обращения в суд в установленный законом срок, оцененные судом как уважительные) (пункт 30).
Указанные административным истцом обстоятельства пропуска срока обращения в суд, не могут быть признаны судом уважительными, в связи с чем в удовлетворении ходатайства должно быть отказано.
Таким образом, несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с иском о взыскании налога, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхования отказать.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение одного месяца после составления мотивированного решения.
Мотивированное решение составлено 19 декабря 2022 года.
Судья /подпись/ И.Е. Коновалова
"КОПИЯ ВЕРНА"
подпись судьи __________________________
секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Д.Г. Бурнышева
_____________________
"__" _____________ 20__ г
Решение (определение) ____ вступило в законную силу.
Подлинный документ подшит в деле № 2а-1891/2022
Дело находится в производстве
Чайковского городского суда Пермского края