дело № 2а-207/2026 (2а-3219/2025)
УИД 08RS0001-01-2025-005947-94
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
15 января 2025 года г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:
председательствующего судьи Бембеевой Н.Н.,
при секретаре судебного заседания Асановой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании пени по налогам,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по Республике Калмыкия, Управление, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1, мотивируя требования следующим.
ФИО1 в период с 26 февраля 2016 года по 27 июля 2020 года состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Обязанность по уплате налогов в установленный срок ФИО1 не исполнена. Ввиду наличия недоимки налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 25 сентября 2023 г. № 76459, по которому Управлением приняты меры взыскания в судебном порядке по делу 2а-615/2025 (Элистинский городской суд Республики Калмыкия). Таким образом, ввиду образования после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме более 10 000 руб., Управлением в адрес судебного участка направлено заявление от 28 мая 2025 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика. 20 июня 2025 года мировым судьей судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-2270/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени. В связи с поступившим от налогоплательщика возражением относительно его вынесения определением мирового судьи от 29 сентября 2025 года данный судебный приказ отменен. По состоянию на 31 октября 2025 года сумма задолженности составляет 82 066,98 руб., в том числе налог в размере 52 522,71 руб., пени в размере 29 544,27 руб.
УФНС России по Республике Калмыкия просило суд взыскать с ФИО1 пени на совокупную обязанность за период с 10 января 2024 года по 27 мая 2025 года в сумме 17 313,98 руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в суд не явился.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени судебного заседания, в суд не явилась, направила письменные возражения, в которых указала следующее. 25 сентября 2023 года УФНС России по Республике Калмыкия направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам № 76459 по адресу: <адрес>. Также постановления налогового органа № 480 от 20 февраля 2023 года и № 11755/20/08005-ИП от 03 марта 2020 года ответчик не получала, о существовании данных нормативно-правовых актов ответчику не было известно. Данное требование налогового органа ответчик не получала, поскольку она никогда по указанному адресу не проживала и не была зарегистрирована, собственником недвижимого имущества, расположенного по указанному адресу не являлась, с ДД.ММ.ГГГГ г. зарегистрирована по адресу: <адрес>, что подтверждается отметкой о регистрации в ее паспорте. До 23 мая 2014 г. была зарегистрирована и проживала по адресу: <адрес>. Кроме того, ее близкие родственники либо друзья никогда не проживали по данному адресу. Из требования налогового органа об уплате задолженности по налогам и страховым взносам № 76459 от 25 сентября 2023 г. следует, что ФИО1 установлен срок до 28 декабря 2023 г. для оплаты задолженности по страховым взносам в сумме 70 447 руб. 44 коп., данные сведения ответчику известны из решения Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 24 марта 2025 г. по административному делу № 2а-615/2025 по административному иску УФНС России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам в размере 15 207,50 руб., которым в удовлетворении требований налогового органа отказано. Однако 28 мая 2025 г. налоговый орган по истечению установленного срока обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа, то есть спустя 1 год 10 месяцев 30 дней, начиная с 28 декабря 2023 г. до 28 мая 2025 г. В этой связи ответчик полагала, что в нарушении требований подп.2 п.З ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и постановление Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500, налоговый орган нарушил процессуальный срок обращения, поскольку до 11 января 2025 года налоговый орган не обратился в суд с указанными требованиями.
В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.
Исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-16/2021 судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия, административное дело № 2а-615/2025 Элистинского городского суда Республики Калмыкия, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик, плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов, пеней и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункты 8, 9 статьи 45 НК РФ).
В подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ указано, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктами 1, 2, 4 и 6 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.
Согласно ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», страхователи, в том числе, индивидуальные предприниматели и адвокаты, являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Статьей 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлена обязанность страхователей (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой), не производящих выплаты физическим лицам, уплачивать страховые взносы в фиксированном размере, установленном Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.
Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-Ф3, вступившим в силу 23 декабря 2020 г., общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию в судебном порядке, увеличена до 10 000 руб.
Как видно из материалов дела, ответчик ФИО1 (ИНН №) в период с 26 февраля 2016 г. по 27 июля 2020 г. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Однако обязанность по уплате налогов в установленный срок ФИО1 не исполнена.
В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Статьей 11 НК РФ установлено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу статьи 11.3 НК РФ общая сумма задолженности и пеней, которую обязан уплатить налогоплательщик (совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежом, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены до 6 месяцев.
Ввиду неуплаты в добровольном порядке начисленных страховых взносов налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование от 25 сентября 2023 г. № 76459, в котором предлагалось в срок до 28 декабря 2023 г. уплатить задолженность по страховым взносам и налогам в размере 55 591 руб. 94 коп., пени в размере 12 353 руб. 86 коп.
Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Таким образом, предельный срок для взыскания задолженности в судебном порядке следует исчислять по требованию от 15 сентября 2023 г. № 76459.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.
В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Ввиду неисполнения требования об уплате задолженности УФНС России по Республике Калмыкия направило мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 20 июня 2025 года с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Калмыкия взыскана пени по налоговым сборам в размере 17 313 руб. 98 коп., государственной пошлины в размере 2000 руб.
Обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа со стороны истца имело место в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 29 сентября 2025 года указанный судебный приказ отменен.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (т.е. не позднее 29 февраля 2026 г.).
Согласно определению суда по делу № 2а-3219/2025 административное исковое заявление принято к производству 12 ноября 2025 г., то есть с соблюдением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.
Также суд считает, что основания для признания задолженности по заявленному административному исковому заявлению безнадежной к взысканию отсутствуют.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Из возражений ФИО1 следует, что требования налогового органа об оплате задолженности по недоимкам, пени она не получала, поскольку никогда не проживала по адресу: <адрес>, к своим возражениям приложила копию паспорта с данными о ее регистрации за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по настоящее время.
Суд с данными доводами согласиться не может, поскольку согласно п. 4 ст. 31 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В п. 5 ст. 31 НК РФ установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, по адресу места жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления указанных документов, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.
Материалами дела подтверждено, что требования об уплате налогов от 25 сентября 2023 года № 76459 было направлено по известному налоговому органу месту жительства административного ответчика: <адрес>.
Неполучение ответчиком направляемой в его адрес почтовой корреспонденции по причине непроживания по адресу регистрации, не может служить обстоятельством, свидетельствующим о несоблюдении досудебного порядка урегулирования спора.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны самостоятельно производить исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период.
В рассматриваемом случае, обязанность уплатить исчисленную самостоятельно сумму страховых взносов ФИО1 должна была в соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ, то есть в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Между тем, в материалы дела административным ответчиком не представлено доказательств исполнения предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок.
Кроме этого, с 01 января 2023 г. в соответствии с законодательством о налогах и сборах, суммы налоговых обязательств, указанных в решении о взыскании задолженности не должны в обязательном порядке совпадать с суммой задолженности, поименованной в требовании.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным только при уплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Новое требование формируется только при полном погашении предыдущего требования.
В связи с вышеуказанным доводы ответчика о пропуске срока для предъявления иска суд признает необоснованным.
Согласно сведениям УФНС России по Республике Калмыкия по состоянию на 31 октября 2025 года сумма задолженности составляет 82 066,98 руб., в том числе налог в размере 52 522,71 руб., пени в размере 29 544,27 руб.
Вместе с тем, пени на совокупную обязанность в сумме 17 313,98 руб. ответчиком ФИО1 не выплачены.
Согласно представленному УФНС по Республике Калмыкия расчету, сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 2019 г. за период с 10 января 2024 г. по 27 мая 2025 г. составила 8091,75 руб.; на 2020 г. за период с 10 января 2024 г. по 27 мая 2025 г. составила 5789,25 руб., итого 13 881 руб.
Сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по состоянию на 2019 г. за период с 10 января 2024 года по 22 мая 2024 г. составила 444,51 руб., за период с 23 мая 2024 года по 27 мая 2024 года составила 1485,15 руб. на 2020 года за период 10 января 2024 года по 27 мая 2025 года составила 1503,32 руб., итого 3432,98 руб.
Итого, сумма пени составляет 17 313,98 руб.
При таких обстоятельствах исковые требования УФНС России по Республике Калмыкия подлежат удовлетворению, с ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на совокупную обязанность в сумме 17 313,98 руб.
В силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-179 Кодекса административного судопроизводства, суд
решил:
исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> пени по совокупной обязанности в сумме 17 313 (семнадцать тысяч триста тринадцать) руб. 98 коп.
Реквизиты для уплаты:
Получатель: Казначейство России (ФНС России);
Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области,
г. Тула;
БИК банка получателя 017003983;
КБК 18201061201010000510;
номер счета УФК по субъекту Российской Федерации: 40102810445370000059;
номер счета получателя: 03100643000000018500.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 29 января 2026 года.
Председательствующий Н.Н. Бембеева