Решение по делу № 2А-551/2025 от 06.05.2025

УИД 57RS0023-01-2024-009104-50

Дело №2а-551/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2025 года г. Орел

Советский районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Доровых Е.А.,

при ведении протокола помощником судьи Цукановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области, административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 11.12.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 170782,57 рублей.

По состоянию на 06.06.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11510,96 рублей – пени.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 11.04.2024 по 06.06.2024.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 16 мая 2023 года №812 на сумму 217097,64 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного, налоговый орган просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 11510,96 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Орловской области не явился, о рассмотрении административного дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явились, о рассмотрении административного дела извещены надлежащим образом, в поданных возражениях на административное исковое заявление просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Суд в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Указанное право применительно к задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пеней принадлежит налоговым органам (статья 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 16 июля 2004года № 14-П указал, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы обусловлена публичным предназначением налогов, которые являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее также – НК РФ) внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2)денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно подп. 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Для правильного разрешения заявленных административных исковых требований с учетом положений статей 44 и 59 НК РФ, суду в рамках заявленных требований необходимо проверить, не утрачена ли возможность взыскания недоимки по налогам и соблюдена ли процедура взыскания.

Приказом Федеральной налоговой службыРоссии от 30 ноября 2022 года №ЕД-7-8/1131@ утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с пп. «а» пункта 1 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 НК РФ.

Таким образом, обстоятельства, подтверждающие возможность взыскания налоговых платежей, утрату налоговым органом возможности взыскания, с истечением установленного срока их взыскания, должны быть выяснены при рассмотрении данного дела.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 23, а также п. 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

16.05.2023 через личный кабинет налогоплательщика должнику направлено требование №812 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 на сумму 217097,64 руб., в срок до 15.06.2023.

По состоянию на 11.12.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 170782,57 рублей.

Поскольку требование об уплате задолженности административным ответчиком исполнено не было, налоговый органобратился к мировому судье судебного участка №3 Советского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа.

31.07.2024 мировым судьей судебного участка №3 Советского района г. Орла был вынесен судебный приказ №2а-2799/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 11510,96 рублей.

Определением мирового судьи от 05.11.2024 судебный приказ от 31.07.2024 №2а-2799/2024 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 17.12.2024.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

Из представленных административным истцом суду сведений следует, что по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (06.06.2024) у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС по налогам – 498987,81 рублей, в том числе пени 119553,74 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в размере 108042,78 рублей, составил 11510,96 рублей (119553,74рублей – 108042,78рублей).

Совокупная обязанность ФИО1 по уплате налогов, на которую начислены суммы пени за период с 11.04.2024 по 06.06.2024, составила 372121,57 рублей, которая образовалась ввиду неуплаты задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 212337,23рублей; задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 1129 рублей; задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 32643 рублей, задолженности на налогу за имущество за 2021 год в размере 32643рублей, задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 31835рублей, задолженности на налогу на имущество за 2017 год в размере 18546,70 рублей, задолженности по налогу за имущество за 2019 год в размере 32643 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 499,64рублей, задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 5250рублей, задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 4595рублей.

Взыскание задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 29393рублей (остаток задолженности 18546,70 рублей) производилось налоговым органом в рамках судебного приказа от 25.06.2019 №2а-226/2019; взыскание задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 30476 рублей производилось в рамках судебного приказа от 22.09.2020 №2а-2933/2020, впоследствии задолженность взыскана решением Советского районного суда г. Орла от 22.07.2021; задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 5250рублей (остаток задолженности 499,64 рублей) и по налогу на имущество за 2019 год в размере 32643рублей – в рамках судебного приказа от 17.05.2021 №2а-1156/2021, впоследствии задолженность взыскана решением Советского районного суда г. Орла от 02.11.2021; задолженности по налогу на имущество за 2018год в размере 1359 рублей - в рамках судебного приказа от 27.05.2020 №2а-1481/2020, впоследствии задолженность взыскана решением Советского районного суда г. Орла от 18.11.2021; задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 4595 рублей и по налогу на имущество за 2020 год в размере 32643 рублей – в рамках судебного приказа от 27.01.2022 №2а-239/2022, впоследствии задолженность взыскана решением Советского районного суда г. Орла от 6.06.2023; взыскание задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 192675,23рублей, задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 5250рублей, задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 32643рублей – в рамках судебного приказа от 22.09.2023 №2а-3160/2023, впоследствии задолженность взыскана решением Советского районного суда г. Орла от 18.03.2024.

Таким образом, установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о том, что подлежащая взысканию с ФИО1 задолженность по пени составляет 11510,96рублей, что также подтверждается представленным в материалы дела административным истцом расчетом.

Не согласившись с заявленными требованиями административным ответчиком ФИО1 были направлены письменные возражения, в которых последний ссылался на то, что в рамках возбужденного исполнительного производства по судебному приказу №2а-2799/2024, с его счета были списаны денежные средства в размере 11510,96 рублей.

Проверяя доводы административного ответчика, судом установлено, что возбужденное на основании судебного приказа №2а-2799/2024 исполнительное производство №184155/24/57001-ИП было окончено 21.11.2024 на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Как следует из постановления об окончании исполнительного производства от 21.11.2024, взыскание денежных средств подтверждается: платёжным поручением от должника №937 от 05.11.2024 (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход №113755 от 11.11.2024) ПД 218 от 12.11.2024, платёжным поручением от должника №186 от 11.11.2024 (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход №115982 от 13.11.2024) ПД 2299 от 14.11.2024, платёжным поручением от должника №766 от 11.11.2024 (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход №114873 от 13.11.2024) ПД 10577 от 13.11.2024.

Как следует из представленных письменных пояснений налогового органа, единый налоговый платеж от 13.11.2024 на сумму 4637 рублей, поступивший из Советского РОСП г. Орла был распределен налоговым органом по принадлежности сумм денежных средств в соответствии с требованиями пункта 8 статьи 45 НК РФ в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2021 год по строку уплаты 01.12.2022 в размере 4006,23 рублей и в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 630,77рублей; единый налоговый платеж от 14.11.2024 на сумму 6755,42 рублей, поступивший из Советского РОСП г. Орла был распределен налоговым органом по принадлежности сумму в соответствии с требованиями пункта 8 статьи 45 НК РФ в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 5836,46 рублей и в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размер 918,96рублей, единый налоговый платеж от 15.11.2024 на сумму 118,54рублей, поступивший из Советского РОСП г. Орла был распределен налоговым органом по принадлежности сумму в соответствии с требованиями пункта 8 статьи 45НК РФ в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.

Проанализировав указанные выше обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика невыполненной обязанности по уплате пени в связи с несвоевременной уплатой налогов.

Расчет, представленный административным истцом, проверен, является верным, контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

При установленных обстоятельствах административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Из части 3 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что при принятии решения суд разрешает, в том числе вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

При этом согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи109 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

При подаче административного искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

С учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Орел» государственная пошлина в размере 4000рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области (<данные изъяты>) задолженность по пени за период с 11.04.2024 по 06.06.2024 в размере 11510,96 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования «город Орел» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Советский районный суд г. Орла в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19 мая 2025 года.

Председательствующий Е.А. Доровых