Решение по делу № 2А-455/2025 от 26.06.2025 | Гусиноозерский городской суд (Республика Бурятия)

Дело № 2а-455/2025

УИД 04RS0004-01-2025-000627-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 г. Гусиноозерск

Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в составе судьи Фёдоровой Д.М.,

при секретаре Дашиевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность за 2023 на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе: налог на имущество физических лиц – <данные изъяты> руб., транспортный налог – <данные изъяты> руб., земельный налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., мотивируя требования неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате соответствующих налогов в указанный период.

Административный истец, ссылаясь на требования статей 11, 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) о том, что ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП; сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности; совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, указал, что согласно статье 69 НК РФ административному ответчику налоговым органом ранее было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., в котором предложено оплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ

По указанному требованию ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В связи с тем, что задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не была погашена, налоговый орган обратился к мировому судье № 2 Селенгинского района Республики Бурятия о вынесении судебного приказа № 2а-360/2025 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов начислены пени в размере <данные изъяты> руб. До настоящего времени требования не исполнены.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще, причины неявки суду неизвестны. Представитель административного истца при подаче в суд административного иска ФИО5 просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Суд, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), полагал возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с подпунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения (пункт 3 статьи 46 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплаты задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Поручения банку, в котором открыты счет налогоплательщика - физического лица, на списание и перечисление суммы задолженности направляются после получения налоговым органом судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, неуплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункта 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

В силу положений пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьи 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт. 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1 на праве собственности в спорный период времени были зарегистрировано следующее имущество: 2 транспортных средства, 2 земельных участка, 3 объекта недвижимости, в связи с чем последний в соответствии с положениями статей 23, 357 НК РФ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать транспортный, земельный налоги и налог на имущество.

На основании статьи 52 НК РФ налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц, о чем ФИО1 направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором приведены расчеты суммы транспортного налога: <данные изъяты> руб., земельного налога: <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц; <данные изъяты> 944 руб., и разъяснена обязанность уплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения, подтверждающие работу кабинета налогоплательщика ФИО1 представлены административным истцом.

Административный ответчик в установленный законом срок обязанность по уплате налогов не выполнил, доказательств обратного, суду не представлено.

С ДД.ММ.ГГГГ налоговые органы перешли к системе единого налогового счета (далее - ЕНС).

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо, налоговым органом в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., в котором предложено оплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, учитывая дату формирования требования после ДД.ММ.ГГГГ, к спорным правоотношениям применяются положения Закона № 263-ФЗ.

Так, требование об уплате задолженности считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. В случае неисполнения требования об уплате задолженности налоговыми органами принимается решение о взыскании за счет денежных средств, в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

В соответствии со статьей 46 НК РФ налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика задолженности в общем размере <данные изъяты> руб.

Как следует из ответа административного истца и представленных документов, решение № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в силу требований статьи 46 НК РФ (список почтовых отправлений №).

Налоговый орган указывает, что им принимались меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При этом подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ может быть применен в том случае, когда с налогоплательщика в судебном порядке уже взыскивалась задолженность, предъявленная по требованию об уплате задолженности, выставленному на основании статьи 69 НК РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства; или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ отменен.

После отмены судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени налоговый орган обратился в суд в порядке главы 32 КАС РФ с административным исковым заявлением, Гусиноозерским городским судом Республики Бурятия вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ (дело № 2а-46/2025), вступившее в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, об удовлетворении административного иска, взыскана с ФИО1 в пользу налогового органа задолженность за 2021 по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты> <данные изъяты> руб., транспортный налог – <данные изъяты> руб., земельный налог – <данные изъяты> руб., итого: <данные изъяты> руб.

Таким образом, в силу вышеприведенных норм закона спорная задолженность по настоящему делу обеспечена своевременно принятыми мерами взыскания, о чем налоговым органом представлены в подтверждение своих доводов доказательства.

УФНС России по Республике Бурятия обратилось к мировому судье № 2 Селенгинского района Республики Бурятия о вынесении судебного приказа № 2а-360/2025 о взыскании с ФИО2 задолженность за 2023, в том числе: налог на имущество физических лиц – <данные изъяты> руб., транспортный налог – <данные изъяты> руб., земельный налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ.

Согласно определению мирового судьи № 2 Селенгинского района Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в вышеуказанных размерах, после чего налоговый орган последовательно, выражая волю на взыскание с налогоплательщика обязательных платежей и санкций, обратился в суд в порядке главы 32 КАС РФ с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на почтовом конверте.

Суд, проверив расчет суммы задолженности по недоимке по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам, соглашается с ним; ответчиком контррасчет суммы долга не представлен.

Материалами дела подтверждено и сторонами не отрицается, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, недоимку по налогам и пени не погасил.

Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, административные исковые требования о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Нарушения процедуры взыскания налоговой задолженности налоговым органом не допущено. Сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным иском о взыскании задолженности соблюдены.

Таким образом, суд взыскивает с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты> руб., транспортному налогу – <данные изъяты> руб., земельному налогу – <данные изъяты> руб.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьей 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО7 (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>А, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты> руб., транспортный налог – <данные изъяты> руб., земельный налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., итого: <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО8 государственную пошлину в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Гусиноозерский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.М. Фёдорова

В окончательной форме решение изготовлено 26 июня 2025.