Решение по делу № 2А-491/2024 от 10.04.2025

дело № 2а-55/2025

УИД: №

Решение

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года г. Жердевка

Жердевский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Власова А.В.

при секретаре Платициной Е.Г.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано о том, что ФИО2 не исполнено требование об уплате задолженности по страховым взносам от 24.05.2023 № по сроку уплаты до 19.07.2023. Сумма задолженности составляла <данные изъяты> руб. Требование считается погашенным при перечислении суммы платежа равной отрицательному сальдо единого налогового счета (ЕНС).

До настоящего времени за ФИО2 числиться задолженность по уплате налогов, и пени, повлекших формирование отрицательного сальдо ЕНС.

Решением налогового органа от 08.08.2023 № взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах.

Копия решения направлена ФИО2 14.08.2023.

08.09.2023 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который отменен 21.09.2023.

ФИО2 с 05.09.2002 осуществляет адвокатскую деятельность, следовательно, является страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

ФИО2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., в установленные сроки, за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., не уплатила.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., не уплачены.

Транспортный налог, земельный налог за 2019-2021 годы, ФИО2 не уплачивался.

Установленный срок ФИО2 налоги не уплатила и должнику направлено требование об уплате недоимки от 15.06.2021 №. Срок уплаты до 26.11.2021.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, по сроку оплаты 01.12.2020, взыскана судебным приказом №, вступившим в законную силу.

25.08.2021 ФИО2 частично уплатила транспортный налог за 2020 год на сумму <данные изъяты> р., земельный налог на сумму <данные изъяты> р.

Должнику направлено требование об уплате от 19.01.2022 № со сроком уплаты до 02.03.2022.

Обязательства не выполнены и судебным приказом от 19.04.2022 № взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> р.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> р., транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> р., ФИО2 погашена в ходе принудительного исполнения 27.10.2022.

ФИО2 вручено налоговое уведомление за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022. В установленный срок налоги не оплачены.

Транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты> р., уплачен ФИО2 09.12.2022.

Земельный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты> р. уплачен 01.01.2023.

С 01.01.2023 ФИО2 открыт единый налоговый счет.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

По состоянию на 01.01.2023 ФИО2 сформировано отрицательное сальдо в сумме <данные изъяты> р., из них задолженность по обязательным платежам <данные изъяты> р., пеня <данные изъяты> р.

В состав отрицательного сальдо включены: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме <данные изъяты> р., установленный срок уплаты 31.12.2020, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме <данные изъяты> р., срок уплаты 31.12.2020, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме <данные изъяты> р., срок уплаты 10.01.2022, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме <данные изъяты> р., срок уплаты 10.01.2022.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год налогоплательщику начислены пени: пени на недоимку в сумме <данные изъяты> руб. за период 02.12.2020 по 27.10.2022 в сумме <данные изъяты> руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 года в сумме <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> р., пени на недоимку в сумме <данные изъяты> р. по транспортному налогу за 2021 года за период с 02.12.2022 по 01.12.2022 в сумме <данные изъяты> руб.

В отношении недоимок за 2019 год и 2020 год применялись меры принудительного взыскания в рамках статьи 48 НК РФ по делу №. Транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. оплачен 09.12.2022.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год налогоплательщику начислены пени на недоимку <данные изъяты> руб. в сумме <данные изъяты> руб., начисленные с 02.12.2020 по 27.10.2022; пени на недоимку <данные изъяты> руб. по земельному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., начисленные с 02.12.2022 по 31.12.2022.

В отношении недоимки по земельному налогу за 2019 год применялись меры принудительного взыскания в рамках статьи 48 НК РФ по делу №. Задолженность по земельному налогу за 2021 год погашена 01.01.2023.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС налогоплательщику начислены пени на недоимку <данные изъяты> руб. за 2017 год (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела №) в сумме <данные изъяты> руб., начисленные с 10.01.2018 по 05.07.2021; пени по страховым взносам на ОПС на недоимку <данные изъяты> руб. за 2018 год (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела №) в сумме <данные изъяты> руб., начисленные с 10.01.2019 по 26.11.2021; пени по страховым взносам на ОПС на недоимку <данные изъяты> руб. за 2019 год (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела №) в сумме <данные изъяты> руб., начисленные с 01.01.2020 по 31.12.2022; пени по страховым взносам на ОПС на недоимку <данные изъяты> руб. за 2020 год (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела №) в сумме <данные изъяты> руб., начисленные с 01.01.2021 по 31.12.2022; пени по страховым взносам на ОПС на недоимку <данные изъяты> руб. за 2021 год (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела №) в сумме <данные изъяты> руб., начисленные с 11.01.2022 по 31.12.2022.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере налогоплательщику начислены пени на недоимку <данные изъяты> руб. за 2017 год (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела №) в сумме <данные изъяты> руб., начисленные с 10.01.2018 по 07.12.2020; пени по страховым взносам на ОМС на недоимку <данные изъяты> руб. за 2018 год (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела №) в сумме <данные изъяты> руб., начисленные с 10.01.2019 по 15.06.2021; пени по страховым взносам на ОМС на недоимку <данные изъяты> руб. за 2019 год (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела №) в сумме <данные изъяты> руб., начисленные с 01.01.2020 по 31.12.2022; пени по страховым взносам на ОМС на недоимку <данные изъяты> руб. за 2020 год (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела №) в сумме <данные изъяты> руб., начисленные с 01.01.2021 по 31.12.2022; пени по страховым взносам на ОМС на недоимку <данные изъяты> руб. за 2021 год (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела №) в сумме <данные изъяты> руб., начисленные с 11.01.2022 по 31.12.2022.

С 01.01.2023 по 12.08.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. (страховые взносы на ОПС) + <данные изъяты> руб. (страховые взносы на ОМС), начислены пени в сумме <данные изъяты> руб., в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции с 01.01.2023.

По состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. – сумма пени до 01.01.2023 + <данные изъяты> руб. – сумма пени с 01.01.2023).

ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 3 № на сумму <данные изъяты> р. в срок до 19.07.2023.

ФИО2 произведено начисление транспортного и земельного налога за 2022 год соответственно на суммы <данные изъяты> р. и <данные изъяты> р.

07.02.2025 ФИО2 оплатила задолженность по ЕНС на сумму <данные изъяты> р.

Данная сумма распределена в счет погашения долга на основании п. 8 ст. 45 НК РФ.

С учетом произведенного платежа отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на 24.02.2025 составляет <данные изъяты> р., из них страховые взносы за 2024 год в сумме <данные изъяты> р., госпошлина в сумме <данные изъяты> р., пени в сумме <данные изъяты> р.

Управление ФНС России по Тамбовской области (с учетом уменьшения размера исковых требований), просит взыскать с ФИО2 в доход бюджета денежную сумму в размере 26 586,97 р., из них:

пени по транспортному налогу на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 27.10.2022 в сумме <данные изъяты> рублей,

пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> рублей,

пени по транспортному налогу на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 по 09.12.2022 в сумме <данные изъяты> рубля,

пени по земельному налогу на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 27.10.2022 в сумме <данные изъяты> рублей,

пени по земельному налогу на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> рублей,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2017 год за период с 10.01.2018 по 05.07.2021 в сумме <данные изъяты> рублей,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2018 год за период с 10.01.2019 по 26.11.2021 сумме <данные изъяты> рубля,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2019 год, начисленную за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> рублей,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2020 год, начисленную за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> рублей,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2021 год, начисленную за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> рублей,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 10.01.2018 по 07.12.2020 в сумме <данные изъяты> рублей,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2018 год, начисленную за период с 10.01.2019 по 15.06.2021 в сумме <данные изъяты> рублей,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> рублей,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2020 год, начисленную за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> рублей,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2021 год, начисленную за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> рублей,

пени на отрицательное сальдо Единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме <данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержал на сумму 26 586,97 рублей, указав, что ФИО2 налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. и земельного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., по сроку уплаты 01.12.2020.

В установленный срок налоговые платежи ФИО2 уплачены не были, в связи с чем направлено требование об уплате налога от 15.06.2021 № с добровольным сроком уплаты до 26.11.2021.

ФИО2 произведено начисление транспортного налога за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. и земельного налога за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021.

Налогоплательщиком 25.08.2021 произведена частичная уплата транспортного налога за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. и земельного налога за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в полном объеме, в адрес должника направлено требование об уплате налога от 19.01.2022 №, с добровольным сроком уплаты до 02.03.2022.

Мировым судьей судебного участка Жердевского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от 19.04.2022 № о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 годы и земельному налогу за 2019 год.

В рамках исполнительного производства, возбужденного на основании указанного судебного приказа, налогоплательщиком 27.10.2022 произведена уплата задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб.

ФИО2 налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. и земельного налога за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022.

С нарушением срока уплаты налогов, ФИО2 произвела 09.12.2022 уплата транспортного налога за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. и 01.01.2023 земельного налога за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.

Меры принудительного взыскания в отношении указанной задолженности не применялись.

С 01.01.2023 внедрен институт единого налогового счета в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".В соответствии со ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов и излишне уплаченных, излишне взысканных налогов. Сальдо ЕНС, сформированное 01.01.2023, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

По состоянию на 01.01.2023 в отношении ФИО2 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> руб., в том числе задолженность по налогу <данные изъяты> руб., по пени <данные изъяты> руб.

В состав отрицательного сальдо по состоянию на 01.01.2023 включена задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 31.12.2020;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 31.12.2020;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 10.01.2022;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 10.01.2022.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с наличием у ФИО2 отрицательного сальдо ЕНС, Управлением в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 №, со сроком добровольного погашения до 19.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности в размере <данные изъяты> руб., с указанием налогов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС, направление нового (уточненного) требования об изменении суммы задолженности, в том числе при увеличении отрицательного сальдо ЕНС за счет начисления новых налогов и пени налоговым законодательством не предусмотрено.

ФИО2 произведено начисление транспортного налога за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. и земельного налога за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

В соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 №.

Мировым судьей судебного участка Жердевского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от 20.02.2024 №, который в связи с поступлением возражений от налогоплательщика, отменен 18.03.2024.

На ЕНС ФИО2 поступили денежные 07.02.2025 в сумме <данные изъяты> руб., которые распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности.

С учетом произведенного платежа по состоянию на текущую дату отрицательное сальдо составляет <данные изъяты> руб., в том числе: страховые взносы за 2024 год в сумме <данные изъяты> руб.; государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу), в сумме <данные изъяты> руб.; пени в сумме <данные изъяты> руб., начисленные в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 НК РФ.

Исковые требования о взыскании задолженности по страховым взносам ОПС и ОМС за 2023 год на сумму <данные изъяты> р., транспортному налогу за 2022 год на сумму <данные изъяты> р., земельному налогу за 2022 год на сумму <данные изъяты> р., не поддержаны представителем истца.

На основании изложенного, представитель УФНС по Тамбовской области ФИО1 просит взыскать с ФИО2 пени в сумме <данные изъяты> р., из них: пени по транспортному налогу на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 27.10.2022 в сумме <данные изъяты> рублей,

пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> рублей,

пени по транспортному налогу на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 по 09.12.2022 в сумме <данные изъяты> рубля,

пени по земельному налогу на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 27.10.2022 в сумме <данные изъяты> рублей,

пени по земельному налогу на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> рублей,

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования признала частично.

ФИО2 указала, что исковые требования о взыскании пени по транспортному и земельному налогам по состоянию на 31.12.2022 на общую сумму <данные изъяты> р., она признает и не оспаривает.

В остальной части исковых требований ФИО2 указала, что задолженность по страховым взносам отсутствует, поскольку страховые взносы за 2017-2021 гг., она полностью уплатила в установленные законом сроки.

В подтверждение доводов ФИО2 предоставила квитанции об уплате страховых взносов и платёжные поручения.

ФИО2 указывает, что она ошибочно уплатила страховые взносы в налоговый орган на лицевой счет адвокатского образования, назначение платежа подоходный налог, где возникла переплата.

Она обратилась в налоговый орган и адвокатское образование с требованиями о взаиморасчетах по единому налоговому счету, следовательно, начисление пени не производится.

07.02.2025, 03.02.2025, 08.03.2025 на единый налоговый счет поступили денежные средства на сумму <данные изъяты> р. Данные деньги поступили с ЕНС адвокатского образования.

ФИО2 указывает, что на основании платежного поручения от 28.12.2017 №, от 22.12.2021 №, от 28.12.2021 №, от 11.08.2022 №, от 08.01.2024 №, от 08.01.2024 №, от 08.01.2024 №, от 08.01.2024 №, от 08.01.2024 №, она уплатила страховые взносы на лицевой счет адвокатского образования. Следовательно, обязанность по уплате обязательных платежей, она исполнила своевременно и оснований для начисления пени за спорный период, налоговый орган не имел. Кроме того, она обратилась в налоговый орган и адвокатское образование с заявлением о сверке взаиморасчетов в 2025 году.

Заинтересованное лицо судебный пристав-исполнитель Жердевского РОСП УФССП РФ по Тамбовской области ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель заинтересованного лица Управления ФССП РФ по Тамбовской области в суд не явился, извещен о времени и месте судебного заседания.

Представитель заинтересованного лица отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Тамбовской области ФИО4 в суд не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. Просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель заинтересованного лица Некоммерческой организации "Тамбовская областная коллегия адвокатов" ФИО7. в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

В соответствии со ст. ст. 150, 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции ФЗ от 31 июля 2023 г. N 389-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

На основании п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу пп. 7-9 п. 1 ст. 31 НК РФ, установлено право налоговых органов определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ, к объекту налогообложения относится имущество, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции ФЗ от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ).

ФЗ от 8 августа 2024 г. N 259-ФЗ в п. 2 ст. 48 НК РФ внесены изменения. Законодателем установлено, что решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, 2. не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции от 27.11.2018) до 01.01.2023 пеня начислялась, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не могла превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд исходя из требований действующего законодательства и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности.

Согласно подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 7 ст. 75 НК РФ пени не начисляются на сумму недоимки: 1) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 настоящего Кодекса самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков), - со дня возникновения недоимки до установленного срока уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период; 2) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 12 статьи 105.18 настоящего Кодекса обратной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков); 3) образовавшейся у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга; 4) в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, - со дня, следующего за днем принятия указанного решения. В случае невступления решения о предоставлении отсрочки, рассрочки в силу в соответствии с пунктом 10 статьи 64 настоящего Кодекса начисление пеней возобновляется со дня, следующего за днем принятия решения о предоставлении отсрочки, рассрочки.

Транспортное средство <данные изъяты>", государственный регистрационный знак № с 15.06.2013, земельный участок, по адресу: <адрес> с 11.12.2012, принадлежат ФИО2 (л.д. 84 т. 1).

ФИО2 в соответствии со статьями 357, 388 НК РФ является плательщиком транспортного и земельного налога.

Кроме того, ФИО2 адвокат и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Ответчику ФИО2 налоговым органом определен транспортный налог за 2017-2021 года, ежегодно в размере <данные изъяты> руб. и земельный налог в размере <данные изъяты> руб.

ФИО2 по месту жительства и регистрации вручено налоговое уведомление № от 03.08.2020 по сроку уплаты до 01.12.2020, налоговое уведомление от 01.09.2021 № по сроку уплаты до 01.12.2021, налоговое уведомление от 01.09.2022 № по сроку уплаты до 01.12.2022 (л.д. 10, 11, 12, 13, 14, 15 т. 1).

ФИО2 направлены требования об уплате задолженности по налогам от 30.06.2020 №, от 21.01.2021 №.

Решением Жердевского районного суда Тамбовской области от 21.11.2022 с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме <данные изъяты> р., пени за период с 11.01.2022 по 18.01.2022 в сумме <данные изъяты> рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени за период 11.01.2022 по 18.01.2022 в сумме <данные изъяты> рублей. (л.д. 197-200 т. 1).

Решением Жердевского районного суда от 04.02.2020 с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме <данные изъяты> рублей, и пени за период с 10.01.2018 по 11.10.2018 в сумме <данные изъяты> рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме <данные изъяты> рублей, и пени за период с 10.01.2018 по 11.10.2018 в сумме <данные изъяты> рублей, пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2016 года за период с 06.07.2017 по 13.06.2018 в сумме <данные изъяты> рублей.

Судебным приказом от 29.06.2021 № с ФИО2 взыскана задолженность по обязательным платежам в сумме <данные изъяты> рублей, из них задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей, пеня за период с 10.01.2019 по 20.01.2021 в сумме <данные изъяты> рублей, пеня на недоимку 2017 года за период с 02.12.2018 по 29.06.2020 в сумме <данные изъяты> рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени за период с 10.01.2019 по 20.01.2021 в сумме <данные изъяты> рублей, пени на недоимку по земельному налогу 2017 год за период с 04.12.2018 по 12.12.2019 в суме <данные изъяты> рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 12.12.2019 в сумме <данные изъяты> рублей (л.д. 148-149 т. 2).

Судебным приказом от 19.04.2022 № с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020, 2021 гг. в сумме <данные изъяты> рублей, пени за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в сумме <данные изъяты> рублей, пени за период с 02.12.2021 по 18.01.2022 в сумме <данные изъяты> рублей, задолженность по земельному налогу за 2020 г. в сумме <данные изъяты> рублей, пени за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в сумме <данные изъяты> рублей, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени за период с 11.01.2022 по 18.01.2022 в сумме <данные изъяты> рублей, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени за период с 11.01.2022 по 18.01.2022 в сумме <данные изъяты> рублей.

25.08.2021 ФИО2 оплатила транспортный налог за 2020 год частично в сумме <данные изъяты> рублей. Недоимка за 2020 год составляет <данные изъяты> р.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> рублей, транспортному налогу за 2020 г. в сумме <данные изъяты> рублей, земельному налог за <данные изъяты> рублей, погашена ФИО2 27.10.2022, что дает основания для начисления пени на недоимку.

ФИО2 за 2021 год начислен транспортный налог в сумме <данные изъяты> р., земельный налог в сумме <данные изъяты> рублей.

Транспортный налог за 2021 год уплачен ФИО2 09.12.2022, земельный налог за 2021 год уплачен 01.01.2023.

ФИО2 не представила доказательства уплаты транспортного и земельного налогов за 2019-2021 гг. в установленный срок, в связи с чем, ответчику выставлено требование об уплате задолженности от 15.06.2021 №. Срок уплаты установлен налоговым органом до 26.11.2021.

Отрицательное сальдо налогового счета на 01.01.2023 составляло <данные изъяты> рублей, из них задолженность по обязательным платежам <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рублей.

В состав отрицательного сальдо по состоянию на 01.01.2023 включена задолженность:

За несвоевременную уплату транспортного налога ФИО2 были начислены пени:

на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 27.10.2022 в сумме <данные изъяты> руб.;

на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 27.10.2022 в сумме <данные изъяты> руб.;

на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 по 09.12.2022 в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.41-42).

За несвоевременную уплату земельного налога ФИО2 были начислены пени:

на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 27.10.2022 в сумме <данные изъяты> руб.;

на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.43).

В установленный законом срок, ФИО2 не была произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. и на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ФИО2 начислены пени:

- на недоимку за 2017 год за период с 10.01.2018 по 05.07.2021 в сумме <данные изъяты> руб.;

- на недоимку за 2018 год за период с 10.01.2019 по 26.11.2021 в сумме <данные изъяты> руб.;

- на недоимку за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> руб.;

- на недоимку за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> руб.;

- на недоимку за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.35-39).

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование ФИО2 были начислены пени:

- на недоимку за 2017 год за период с 10.01.2018 по 07.12.2020 в сумме <данные изъяты> руб.;

- на недоимку за 2018 год за период с 10.01.2019 по 15.06.2021 в сумме <данные изъяты> руб.;

- на недоимку за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> руб.;

- на недоимку за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> руб.;

- на недоимку за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.31-34 т. 1).

С 01.01.2023 по 12.08.2023 в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции действующей с 01.01.2023, п. 6 ст. 75 НК РФ ФИО2 на отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме <данные изъяты> руб. начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.30 т. 1).

Кроме того, ФИО2 самостоятельно не уплачены страховые взносы, подлежащие уплате за 2022 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> руб., на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пени № от 24.05.2023 на сумму <данные изъяты> рублей, с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность до 19.07.2023 (л.д.16,17-29).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 24.05.2023 УФНС России по Тамбовской области 08.08.2023 вынесло решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере <данные изъяты> руб. (л.д.44).

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в установленный срок после 19.07.2023.

Определением мирового судьи судебного участка Жердевского района Тамбовской области от 21.09.2023 судебный приказ № от 08.09.2023 о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам за 2022 год в размере <данные изъяты> коп., из которых по налогам <данные изъяты> руб.; пени <данные изъяты> коп., отменен (л.д.7-8,9).

Налоговый орган в установленный срок обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа 08.09.2023. Обращение в суд в порядке искового производства последовало 20.12.2023. Поскольку судебный приказ отменен 21.09.2023, срок обращения в суд с административным иском истекал 21.03.2024.

Таким образом, налоговый орган не пропустил сроки обращения в суд, установленные ст. 48 НК РФ. Кроме того, ответчик не ссылается на пропуск сроков обращения в суд с требованиями о взыскании пени.

Административный ответчик ФИО2 в суде признает исковые требования о взыскании пени по транспортному налогу на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 27.10.2022 в сумме <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 по 09.12.2022 в сумме <данные изъяты> рубля, пени по земельному налогу на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 27.10.2022 в сумме <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> рублей.

ФИО2 не оспаривает размер пени по транспортному и земельному налогу за спорный период.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. Предельный срок направления требования 01.12.2023. Так как задолженность оплачена 01.01.2023 в сумме <данные изъяты> руб., требование не направлялось.

Требование сформировано по состоянию на 01.01.2023 (дата формирования отрицательного сальдо).

Расчет пени подтвержден письменными доказательствами и не оспаривается.

При указанных обстоятельствах, суд удовлетворяет исковые требования в части взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 года, земельному налогу за 2019, 2021 гг.

Производство по делу в части исковых требований о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год прекращено, в связи с отказом от иска в отдельном определении суда.

Исковые требования о взыскании пени на недоимку по страховым взносам за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года подлежат удовлетворению, в связи со следующим.

ФИО2 страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года в установленный срок не позднее 31 текущего года, не уплатила.

Задолженность по страховым взносам взыскана в судебном порядке.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Обязанность по оплате задолженности по налогам, страховым взносам, пени возложена в соответствии со ст. ст. 23, 45 НК РФ на плательщика ФИО2, которая в срок до 19.07.2023 требование от 24.05.2023 № не исполнила, и долг в сумме <данные изъяты> рублей, не погасила.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС начислены:

пени на недоимку <данные изъяты> рублей за 2017 год за период с 10.01.2018 по 05.07.2021 в сумме <данные изъяты> рублей;

пени по страховым взносам на ОПС на недоимку <данные изъяты> рублей за 2018 год в сумме <данные изъяты> рубля, начисленные с 10.01.2019 по 26.11.2021;

пени по страховым взносам на ОПС на недоимку <данные изъяты> рубля за 2019 год в сумме <данные изъяты> рублей, начисленные с 01.01.2020 по 31.12.2022;

пени по страховым взносам на ОПС на недоимку <данные изъяты> рублей за 2020 год в сумме <данные изъяты> рубль, начисленные с 01.01.2021 по 31.12.2022;

пени по страховым взносам на ОПС на недоимку <данные изъяты> рублей за 2021 год в сумме <данные изъяты> рублей, начисленные с 11.01.2022 по 31.12.2022.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС начислены:

пени на недоимку <данные изъяты> рублей за 2017 год в сумме <данные изъяты> рублей, начисленные с 10.01.2018 по 07.12.2020;

пени по страховым взносам на ОМС на недоимку <данные изъяты> рублей за 2018 год в сумме <данные изъяты> рублей, начисленные с 10.01.2019 по 15.06.2021;

пени по страховым взносам на ОМС на недоимку <данные изъяты> рубля за 2019 год в сумме <данные изъяты> рубля, начисленные с 01.01.2020 по 31.12.2022;

пени по страховым взносам на ОМС на недоимку <данные изъяты> рублей за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей, начисленные с 01.01.2021 по 31.12.2022;

пени по страховым взносам на ОМС на недоимку <данные изъяты> рублей за 2021 год в сумме <данные изъяты> рублей, начисленные с 11.01.2022 по 31.12.2022.

С 01.01.2023 пункт 3 статьи 75 НК РФ изложен в следующей редакции пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Ответчик ФИО2 в период судебного разбирательства погасила задолженность частично: 07.02.2025 в сумме <данные изъяты> руб., в сумме <данные изъяты> руб., в сумме <данные изъяты> руб., в сумме <данные изъяты> руб., 03.03.2025 в сумме <данные изъяты> руб. 07.03.2025 в сумме <данные изъяты> руб., которые распределены налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

По сообщению налогового органа денежные средства по платежному документу от 07.02.2025 в сумме <данные изъяты> руб. поступили на ЕНС и распределены в следующем порядке:

<данные изъяты> руб. зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2022 год;

<данные изъяты> руб. зачтены в счет погашения задолженности по страховые взносам за 2022 год;

<данные изъяты> руб. зачтены в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2022 год;

<данные изъяты> руб. зачтены в счет погашения задолженности по транспортному

налогу за 2022 год; <данные изъяты>

<данные изъяты> зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2023 год.

Денежные средства по платежному документу от 07.02.2025 в сумме <данные изъяты> руб. поступили на ЕНС и распределены в следующем порядке:

<данные изъяты> руб. зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2023 год;

<данные изъяты> руб. зачтены в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2023 год;

<данные изъяты> руб. зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год;

<данные изъяты> руб. зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2024 год.

<данные изъяты> руб. зачтены в счет погашения страховых взносов за 2021 год;

<данные изъяты> руб. зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2021 год.

Денежные средства по платежному документу от 07.02.2025 в сумме <данные изъяты> руб. распределены в следующем порядке:

<данные изъяты> руб. зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2021 год;

<данные изъяты> руб. зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2022 год;

<данные изъяты> руб. зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2022 год.

Денежные средства по платежному документу от 03.03.2025 в сумме <данные изъяты> руб. поступили на ЕНС и зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2024 год.

Денежные средства по платежному документу от 07.03.2025 в сумме <данные изъяты> руб. распределены в следующем порядке: <данные изъяты> руб. зачтены в счет погашения задолженности по государственной пошлине; <данные изъяты> руб. зачтены в счет погашения задолженности по государственной пошлине; <данные изъяты> руб. зачтены в счет погашения задолженности по пени; <данные изъяты> руб. зачтены в счет погашения задолженности по пени.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме <данные изъяты> р. фактически погашена 05.07.2021. Следовательно, налоговый орган обоснованно начислил пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период 10.01.2018 по 05.07.2021 в сумме <данные изъяты> рублей, что подтверждается расчетом пени и не опровергнуто ответчиком.

В исковом заявлении налоговый орган просит взыскать пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период 10.01.2018 по 05.07.2021 в сумме <данные изъяты> рублей.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме <данные изъяты> р. погашена в ходе принудительного исполнения 26.11.2021.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год, 2021 год погашена 31.12.2022.

Следовательно, суд удовлетворяет исковые требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам за 2017-2021 года по состоянию на 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> рублей, т.е. до открытия ЕНС.

Кроме того, ФИО2 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме <данные изъяты> рублей.

Суд признает недостоверной указание размера пени на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС в исковом заявлении об изменении иска от 25.03.2025, поскольку сведения опровергаются расчетом пени и сведениями первоначального иска. Представитель ответчика в суде просил учитывать расчет пени в первоначальном исковом заявлении.

Суд признает опиской указание размера пени в иске от 25.03.2025 и использует за основу расчет пени до 31.12.2022 в первоначальном исковом заявлении, что согласуется с расчетом пени в таблицах по лицевому счету ФИО2 (л.д. 1-5 т. 1).

Представителем истца допущены явные описки в размере пени на страховые взносы в заявлении от 25.03.2025, что подтверждается расчетом пени.

На основании изложенного, суд удовлетворяет исковые требования и взыскивает с ФИО2 в доход бюджета денежную сумму в размере 26586,97 рублей, из них:

пени по транспортному налогу на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 27.10.2022 в сумме <данные изъяты> рублей,

пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> рублей,

пени по транспортному налогу на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 по 09.12.2022 в сумме <данные изъяты> рубля,

пени по земельному налогу на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 27.10.2022 в сумме <данные изъяты> рублей,

пени по земельному налогу на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> рублей,

Доводы ФИО2 о том, что она обязанности по уплате страховых взносов выполнила в полном объеме в установленный срок, суд отвергает как несостоятельные, поскольку объяснения опровергаются выписками по ЕНС ФИО2 и материалами исполнительных производств, из которых следует, что страховые взносы за 2017-2021 года уплачивались позже установленных законодателем сроков, и начисление пени на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС признано судом обоснованным, полностью подтвержденным письменными доказательствами.

Доводы ФИО2 о том, что она уплатила страховые взносы своевременно на основании платежных поручений и квитанций, опровергаются совокупность письменных доказательств, из которых следует, что ФИО2 по платежным поручениям вносила денежные средства как налог на доход физического лица на лицевой счет Некоммерческой организации "Тамбовская областная коллегия адвокатов", в то время как ФИО2 обязана была заплатить страховые взносы за 2017-2020 гг. до 31.12.2020, за 2021 год по сроку до 10.01.2022.

Из сообщения УФНС РФ по Тамбовской области установлено, что денежные средства на ЕНС ФИО2 поступили как единые налоговые платежи 07.02.2025 в сумме <данные изъяты> руб., в сумме <данные изъяты> руб., в сумме <данные изъяты> руб., в сумме <данные изъяты> руб., 03.03.2025 в сумме <данные изъяты> руб., 07.03.2025 в сумме <данные изъяты> руб., которые распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Из сообщения УФНС РФ по Тамбовской области от 24.10.2024 № установлено, что ФИО2 представлены копии квитанции об оплате налоговых платежей. Однако утверждение административного ответчика об отсутствии недоимки не соответствует действительности ввиду следующего. Денежные средства, уплаченные платежным документом от 27.10.2022 в сумме <данные изъяты> руб., отражены в налоговых обязательствах по земельному налогу по ОКТМО № вид платежа «налог» и зачтены в уплату задолженности за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года. Денежные средства, уплаченные платежным документом от 27.10.2022 в сумме <данные изъяты> руб., отражены в налоговых обязательствах по земельному налогу по ОКТМО № вид платежа «пеня». Денежные средства, уплаченные платежным документом от 27.10.2022 в сумме <данные изъяты> руб., отражены в налоговых обязательствах по транспортному налогу вид платежа «налог» и зачтены в сумме <данные изъяты> руб. в уплату задолженности за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 г. в сумме <данные изъяты> руб. в уплату задолженности за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021. Указанный платеж учтен при расчете взыскиваемых пени.

Следовательно, нельзя признать доводы ФИО2 о том, что страховые взносы за 2017-2021 гг. уплачивались в установленные сроки, обоснованными. Денежные средства, уплаченные платежными документами от 27.10.2022 в сумме <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., отражены в налоговых обязательствах по транспортному налогу вид платежа «пеня». Указанные платежи учтены при расчете взыскиваемых пени. Денежные средства, уплаченные платежным документом от 27.10.2022 в сумме <данные изъяты> руб., отражены в налоговых обязательствах по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование вид платежа «налог» и зачтены в уплату задолженности за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019. Указанный платеж учтен при расчете пени за спорные периоды.

Денежные средства, уплаченные платежным документом от 27.10.2022 в сумме <данные изъяты> руб., отражены в налоговых обязательствах по страховым взносам на ОПС вид платежа «пеня». Указанный платеж учтен при расчете пени. Данные квитанции не подтверждают уплату страховых взносов в спорный период (л.д. 194-195 т. 1).

Кроме того, в отношении задолженности осуществлялось принудительное взыскание и обращалось взыскание на пенсию должника.

Доводы ФИО2 о том, что пеня на недоимку по страховым взносам за спорный период не подлежит начислению, поскольку денежные средства находилась на лицевом счете адвокатского образования и обязанность по уплате страховых взносов, ей была исполнена, суд так же отвергает как несостоятельные, поскольку обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной с момента внесения денежных средств на лицевой счет плательщика страховых взносов.

Ранее 2025 года ФИО2 не производила сверку расчетов с налоговым органом и адвокатским образованием, поскольку доказательства тому не представлены.

По сообщению УФНС России по Тамбовской области приказом Минфина России от 12.11.2023 № 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации" при перечислении налоговых платежей иным лицом в поле 60 "ИНН плательщика" указывается значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.

При этом в поле "Назначение платежа" указывается ИНН и КПП (для физических лиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак "//".

В платежных поручениях от 28.12.2017 №, от 22.12.2021 №, от 28.12.2021 №, от 11.08.2022 № в поле 60 "ИНН плательщика" указан ИНН №. В связи с чем, денежные средства правомерно распределены в налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц (КБК №, ОКТМО №) Некоммерческой организации "Тамбовская областная коллегия адвокатов" и 01.01.2023 переданы на единый налоговый счет. Указанные в платежных поручениях денежные средства в карточке расчетов с бюджетом и едином налоговом счете ФИО2 не отображены (л.д.110).

Таким образом, ФИО2 вносила денежные средства на лицевой счет адвокатского образования, в то время, как обязанность по уплате страховых взносов не выполнена в установленный срок, что дает право налоговому органу начислять пени в спорные периоды. При этом согласно движению денежных средств по ЕНС установлено, что все платежи, произведенные ФИО2 в спорный период учтены при расчете пени, и доводы об оспаривании расчета пени, приведенные ответчиком в суде необоснованные.

Оснований для приостановления начисления пени по делу ФИО2, судом не установлено. ФИО2 не обращалась в налоговый орган с требованиями о приостановке периода начисления пени. Размер пени не превышает размер недоимки по каждому периоду неуплаты.

Доводы административного ответчика ФИО2 о выдаче ей доверенности <данные изъяты>" на представление интересов <данные изъяты>" являются не состоятельными, поскольку оплата страховых взносов в установленные срок, адвокатом не произведена. Адвокатское образование не обязано оплачивать страховые взносы на ФИО2. Ранее февраля 2025 года денежные средства в счет оплаты долга не поступили на ЕНС ФИО2

В представленных платежных поручениях плательщиком является юридическое лицо Некоммерческой организации "Тамбовская областная коллегия адвокатов". Следовательно, оснований для приостановления начисления пени в спорные периоды, не установлено.

Доводы ФИО2 не опровергают исковые требования и расчет пени за спорный период.

ФИО2 доказательства уплаты задолженности по страховым взносам и пени по требованию налогового органа в установленный срок до 19.07.2023, суду не представила. Фактически деньги на ЕНС ФИО2 поступили в феврале и марте 2025 года, что полностью опровергает все доводы ответчика. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Доводы ФИО2 о том, что она уплатила страховые взносы по квитанциям на л.д. 127-133 т.1 и платежным поручениям на л.д. 134-140 т. 1, суд отвергает, поскольку по квитанциям на л.д. 127-133 т. 1 оплачены транспортный и земельный налоги 27.10.2022, т.е. позже установленного срока. Платежные поручения не могут подтвердить оплату страховых взносов за 2017-2021 года, поскольку плательщиком указано <данные изъяты> ФИО2 не доказала, что данные платежи вносились как страховые взносы. Положительное сальдо на ЕНС адвокатского образования значения для рассмотрения дела не имеет, поскольку обязанности по оплате долга ФИО2 не выполнены в период начисления пени. Недоимка по страховым взносам установлена судом на основании письменных доказательств, которые не опровергнутых ФИО2 представленными квитанциями и платёжными поручениями, а так же материалами исполнительных производств.

Таким образом, доводы ФИО2 об отказе в иске в части пени на страховые взносы необоснованные и отвергаются. Исковые требования о взыскании пени за спорный период по транспортному и земельному налогу ФИО2 в судебном заседании признает, что занесено в протокол судебного заседания. От исковых требований о взыскании задолженности по страховым взносам за 2022 год, налоговый орган отказался, поскольку задолженность погашена до вынесения решения суда.

При указанных обстоятельствах, административные заявленные исковые требования о взыскании пени на недоимку по страховым взносам за 2017-2021 года, подлежат удовлетворению.

Кроме того, налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины, и судом установлены основания для взыскания с ответчика судебных расходов. ФИО2 не освобождена от уплаты госпошлины, в связи с чем, суд на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, взыскивает судебные расходы по госпошлине в сумме 997,60 р.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность по пени в суме 26586,97 рублей, из них:

пени по транспортному налогу на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 27.10.2022 в сумме <данные изъяты> рублей,

пени по транспортному налогу на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> рублей,

пени по транспортному налогу на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 по 09.12.2022 в сумме <данные изъяты> рубля,

пени по земельному налогу на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 27.10.2022 в сумме <данные изъяты> рублей,

пени по земельному налогу на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> рублей,

Взысканную сумму перечислить получателю платежа: Казначейство России (ФНС России); ИНН получателя: №; счет получателя: №; Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула; КБК: №; БИК: №

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 997,60 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Жердевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 24.04.2025.

Председательствующий судья А.В. Власов