РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
по делу № 2а-166/2025 (2а-3879/2024; УИД 43RS0003-01-2024-005993-26)
12 февраля 2025 года г. Киров
Первомайский районный суд г. ФИО1 в составе председательствующего судьи Бурнышевой Е.С.,
при секретаре Мирзоевой Т.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням. В обоснование иска указано, что {Дата} мировым судьей судебного участка {Номер} Первомайского судебного района города ФИО1 был отменен судебный приказ {Номер} от {Дата} о взыскании с ФИО2 задолженности по пени.
Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику на праве собственности принадлежало имущество в период с {Дата} по {Дата}, расположенное по адресу: {Адрес}, г{Адрес}, {Адрес}, 2, площадью 109,80 кв.м, кадастровый {Номер}, в период с {Дата} по {Дата}, расположенное по адресу: 167000, Россия, {Адрес}, площадью 1688,50 кв.м, кадастровый {Номер}.
В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество: за 2018 год в сумме 3321,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата} {Номер}. На взыскание налога вынесено решение Первомайского районного суда г. ФИО1 от {Дата} {Номер}а- {Номер}; за 2020 год в сумме 331 800,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата} {Номер}. В связи с произведенным уменьшением сумма подлежащая уплате составляет 64 772,00 руб. На взыскание налога за 2020 год мировым судьей судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. ФИО1 вынесен судебный приказ от {Дата} {Номер}а-{Номер}; за 2021 год в сумме 71 249,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата} {Номер}. Задолженность взыскана по решению Первомайского районного суда г. ФИО1 {Номер}а{Номер} от {Дата}; за 2022 год в сумме 19 593,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата} {Номер}. Задолженность взыскана по решению Первомайского районного суда г. ФИО1 {Номер}а{Номер} от {Дата}.
Административный ответчик с {Дата} по {Дата} была зарегистрирована в качестве ИП, являлась плательщиком страховых взносов и имела обязанность на основании НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.
Плательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019, 2020 гг. За 2019 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}. На взыскание налога вынесено решение Первомайского районного суда г. ФИО1 от {Дата} {Номер}а-3188/2020; за 2019 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}. На взыскание налога вынесено решение Первомайского районного суда г. ФИО1 от {Дата} {Номер}. За 2020 год в связи с прекращением деятельности в качестве ИП {Дата} административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 543,61 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}. На взыскание налога мировым судьей судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. ФИО1 вынесен судебный приказ от {Дата} {Номер}а-1837/2022; за 2020 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2093,42 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}. На взыскание налога мировым судьей судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. ФИО1 вынесен судебный приказ от {Дата} {Номер}.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, произведено начисление пеней, на сумму совокупной обязанности в размере 9801,90 руб. за период с {Дата} по {Дата} на отрицательное сальдо ЕНС (отрицательное сальдо ЕНС включает в себя задолженность по налогу на имущество за 2018, 2020-2022 гг.; страховые взносы за 2019-2020 гг.)
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате пени по состоянию на {Дата} {Номер}.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.
Просит взыскать с ФИО2 за счет её имущества в доход государства сумму в размере 9801,90 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.
Протокольным определением от {Дата} к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО5
Представитель административного истца УФНС России по Кировской области, надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Представила возражения на исковое заявление, в котором указывает, что истцом пропущен срок исковой давности. Решением Первомайского районного суда г. ФИО1 от {Дата} квартира, расположенная по адресу: {Адрес}, {Адрес}, исключена из реестра ЕГРН. При этом судом установлено, что {Дата} дом, в котором была расположена указанная квартира, снесен и снят с технического учета, следовательно, налог на имущество и пени по нему не могут быть начислены, т.к. имущество не существовало. Имущество по адресу: {Адрес} реализовано на торгах в рамках процедуры банкротства ФИО2, следовательно, текущий налог должен быть уплачен в рамках процедуры банкротства за счет средств, поступивших от реализации этого имущества. Просит в удовлетворении административных исковых требований отказать.
Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО5 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
С учетом ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).
Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику на праве собственности принадлежало имущество в период с {Дата} по {Дата}, расположенное по адресу: {Адрес}, {Адрес} {Адрес}, {Адрес}, площадью 109,80 кв.м, кадастровый {Номер}, в период с {Дата} по {Дата}, расположенное по адресу: {Адрес}, {Адрес}, площадью 1688,50 кв.м, кадастровый {Номер}.
Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество: за 2018 год в сумме 3321,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата} {Номер}. На взыскание налога вынесено решение Первомайского районного суда г. ФИО1 от {Дата} {Номер}; за 2020 год в сумме 331 800,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата} {Номер}. В связи с произведенным уменьшением сумма подлежащая уплате составляет 64 772,00 руб. На взыскание налога за 2020 год мировым судьей судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. ФИО1 вынесен судебный приказ от {Дата} {Номер}; за 2021 год в сумме 71 249,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата} {Номер}. Задолженность взыскана по решению Первомайского районного суда г. ФИО1 {Номер} от {Дата}; за 2022 год в сумме 19 593,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата} {Номер}. Задолженность взыскана по решению Первомайского районного суда г. ФИО1 {Номер} от {Дата}.
С {Дата} главой 34 части 2 НК РФ регулируются вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
ФИО2 с {Дата} по {Дата} была зарегистрирована в качестве ИП.
Согласно статье 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.
В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Абзацем 2 п. 1 ст. 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Плательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019, 2020 гг. За 2019 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}. На взыскание налога вынесено решение Первомайского районного суда г. ФИО1 от {Дата} {Номер}; за 2019 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}. На взыскание налога вынесено решение Первомайского районного суда г. ФИО1 от {Дата} {Номер}. За 2020 год в связи с прекращением деятельности в качестве ИП {Дата} административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 543,61 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}. На взыскание налога мировым судьей судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. ФИО1 вынесен судебный приказ от {Дата} {Номер}; за 2020 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2093,42 руб. сроком уплаты не позднее {Дата}. На взыскание налога мировым судьей судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. ФИО1 вынесен судебный приказ от {Дата} {Номер}.
Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Сумма, соответствующая пеней, уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
{Дата} было сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 178 826,03 руб.: 3930 руб. налог на имущество за 2020 год, 136 021 руб. налог на имущество за 2020-2021 гг, 31 447,42 руб. страховые взносы в ПФ РФ за 2019-2020 гг., 7427,61 руб. страховые взносы в ФФОМС РФ за 2019-2020 гг.
С {Дата} отрицательное сальдо ЕНС в сумме 198 419,03 руб.
Согласно расчету пени, сумма задолженности, подлежащая уплате, составила 9801,90 руб. за период с {Дата} по {Дата}.
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате пени {Номер} от {Дата}. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ст. 30 НК РФ УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Налоговый орган обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от {Дата}. {Дата} мировым судьей судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. ФИО1 вынесен судебный приказ {Номер} о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2020-2022 гг. в размере 141 143,94 руб.
Следовательно, административный истец мог обратиться в суд за взысканием задолженности в срок не позднее {Дата}. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье {Дата}, то есть в установленный законом срок.
{Дата} мировым судьей судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. ФИО1 вынесен судебный приказ {Номер}а{Номер} о взыскании с ФИО2 в доход государства задолженности по пени в сумме 10 308,75 руб.
{Дата} указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истек {Дата}.
Административное исковое заявление подано УФНС России по Кировской области {Дата} на личном приеме, что подтверждается соответствующим штампом.
Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.
Доводы ответчика об истечении срока исковой давности не нашли своего подтверждения, поскольку предъявлены за периоды, в отношении которых срок исковой давности не истек.
В соответствии с пунктом 2 статьи 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.
На основании статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Согласно решению Арбитражного суда Кировской области от {Дата} по делу № {Номер} ФИО2 признана несостоятельным (банкротом). При этом заявление о признании должника несостоятельным (банкротом) принято к производству Арбитражным судом Кировской области {Дата}. Задолженность, взыскиваемая в исковом заявлении, образовалась после {Дата}.
Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком суду не представлено, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в бюджет муниципального образования «(Данные деперсонифицированы)» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: {Адрес}, {Адрес}, {Адрес}, (ИНН {Номер}), за счет её имущества в доход государства сумму в размере 9801,90 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ.
Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: {Адрес}, {Адрес}, {Адрес}, (ИНН {Номер}), в бюджет муниципального образования «(Данные деперсонифицированы)» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. ФИО1 в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья /подпись/ Е.С. Бурнышева
Мотивированное решение составлено 25 февраля 2025 года.