Дело № 2а-199/2025
УИД 11RS0014-01-2025-000238-64
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 июня 2025 года с. Корткерос
Судья Корткеросского районного суда Республики Федотова М.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее УФНС России по РК, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 10171,30 руб. в виде пени за период с 18.05.2024 по 25.11.2024. В обоснование указано, что за административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, земельному налогу, а также страховых взносов на обязательное пенсионное, обязательное медицинское и обязательное социальное страхование. В связи с неуплатой своевременно ответчиком указанных платежей ей начислены пени с указанный период, которые не обеспечены мерами принудительного взыскания. Вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.
Судебное разбирательство по данному административному делу проводится в порядке упрощенного производства в соответствии с требованиями главы 33 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Административный истец и административный ответчик надлежащим образом извещены о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.
Административный ответчик ФИО1 возражения по существу заявленных требований не представила.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 5 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу стст. 399-401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются в том числе квартира, комната, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
В силу ч. 1 ст. 388, ст. 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, п. 1 ст. 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили и другие самоходные машины, механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», подп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
В соответствии ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признается осуществление предпринимательской деятельности.
Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за периоды до 01.01.2023 уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а начиная с 2023 г. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.
Из положений ч. 5 ст. 432 НК РФ следует, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется им не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Не оспорено административным ответчиком, что в период 2020-2022 годы она являлась плательщиком указанных видов налогов и страховых взносов, в том числе в период с 25.09.2020 по 21.12.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.
В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.
Согласно положениям стст. 45, 69, 70 и 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» с 30.03.2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В силу пп. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование ХХХ от 06.07.2023 об уплате задолженности по налоговым и иным обязательным платежам за предыдущие периоды, учтенные в едином налоговом счете, в общей сумме 86637,02 руб. с указанием срока исполнения – не позднее 25.08.2023.
В установленные сроки ФИО1 задолженность не погасила.
В связи с неуплатой в установленный срок налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 8807,68 руб. за период с 11.11.2023 по 17.05.2024.
Задолженность по недоимке по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, обеспечены мерами взыскания, в том числе судебными приказами Корткеросского судебного участка по делам ХХХ, решениями Корткеросского районного суда по делам ХХХ.
Установлено, что сумма налогов и пеней в полном объеме не была уплачена. Доказательств обратного со стороны административного ответчика не представлено.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок налоговый орган в предусмотренный законом срок обратился к мировому судье Корткеросского судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании начисленных пени за период с 18.05.2024 по 25.11.2024.
26.12.2024 мировым судьей Корткеросского судебного участка вынесен судебный приказ ХХХ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с положениями п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 10171, 3 руб.
Определением мирового судьи Корткеросского судебного участка от 07.02.2025 судебный приказ ХХХ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Настоящее административное исковое заявление направлено УФНС России по РК в Корткеросский районный суд 08.04.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.
При этом установлено, что испрашиваемая налоговым органом задолженность по пени за период с 18.05.2024 по 25.11.2024 в сумме 10171,3 руб. исчислена исходя из совокупной недоимки для начисления пени в указанном периоде - 88675,02 руб.
В указанную сумму включена недоимка на доходы физических лиц в размере 5224,04 руб., в том числе дохода, полученного физическим лицом, за 2022 год в размере 1804,0 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.
Как следует из представленных материалов административного дела, указанная сумма (1804 руб.) начислена административному ответчику как налог на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом, за 2022 г.
Решением Корткеросского районного суда от 25.12.2024 по делу ХХХ, оставленным без изменения апелляционным определением Верховного суда Республики Коми, во взыскании с административного ответчика указанного налога отказано со ссылкой на положения стст. 213, 219, 221.1 НК РФ, поскольку ФИО1 в 2022 году социальный налоговый вычет по договору добровольного страхования жизни не получала.
В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Учитывая изложенные обстоятельства, при исчислении пени не подлежит учету налог на доходы физических лиц за 2022 года в сумме 1804 руб.
Оценивая представленные по делу доказательства, с учетом приведенных правовых норм, суд приходит к выводу об удовлетворении требований частично, в части взыскания пени в сумме 9964,11 руб. за период с 18.05.2024 по 25.11.2024, исходя из совокупной недоимки 86871,02 руб. (88675,02 руб.- 1804,0 руб.), по формуле: сумма недоимки х кол-во дней просрочки х 1/300 ключевой ставки банка России в соответствующие периоды.
С учетом пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции от 08.08.2024) установлен минимальный размер государственной пошлины при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, который подлежит взысканию, в том числе с учетом частичного удовлетворения требований (при цене иска до 100000 руб. – 4000 руб.)
В связи с частичным удовлетворением заявленных требований с административного ответчика надлежит взыскать с учетом положений стст. 111, 114 КАС РФ государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб., от уплаты которой освобожден административный истец.
Руководствуясь стст. 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> г.р. (ИНН ХХХ, паспорт <...>), в доход бюджета задолженность по пени за период с 18 мая по 25 ноября 2024 года в сумме 9964,11 рублей.
В остальной части в удовлетворении административного искового заявления отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Корткеросский» государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.
Судья М.В. Федотова