Решение по делу № 2А-531/2024 от 17.01.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Полесск 25 декабря 2024 года

Полесский районный суд Калининградской области в составе председательствующего Лахонина А.П.,

при секретаре судебного заседания Шаблинской В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-531/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, пени,

установил:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в общей сумме 41 301 рубля59 копеек, из которой недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 220 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 241 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40840 рублей 59 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате налогов, в результате чего образовалась недоимка. На сумму недоимки налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Административным истцом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Полесского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании. Однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён, в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

Административный истец УФНС России по Калининградской области, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, представил письменные возражения, в которых не оспаривал факт неоплаты налогов, однако просил в удовлетворении административного иска отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд.

С учетом сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно материалам дела ФИО1. принадлежит на праве собственностис 15.02.2013жилой дом с кадастровым номером 39:10:380010:76, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью в 2021 году 275 040 рублей, а в 2022 году – 334 228 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговый орган направил ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате сумме налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере220 рублей, что подтверждается реестром почтовых уведомлений.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате сумме налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере241 рубля, что также подтверждается реестром почтовых уведомлений.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 выставлено требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в общем размере 972 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 61 110 рублей 40 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 15 868 рублей 97 копеек и пени в размере 37 975 рублей 10 копеек. Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако административным ответчиком требование оставлено без исполнения.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены в ходе рассмотрения дела.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в действующей редакции) Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Недоимка по налогу на имуществу за 2021 год выявлена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок направления требования об уплате задолженности по налогу за 2021 год истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, требование об уплате задолженности по отрицательному сальдо ЕНС, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, должно было быть выставлено административному ответчику до ДД.ММ.ГГГГ.

Выставив административному ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец с соблюдением установленного срока направления требования исчислил ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС, включив в него задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, срок взыскания которой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не истёк, установив срок для исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год выявлена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая изложенные выше положения законодательства, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по требованию от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

Управление ФНС России по Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока, обратилось к мировому судье судебного участка Полесского судебного района Калининградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки и пени на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа в общем размере41 301 рубля58 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка Полесского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы и пене в общем размере 41 301 рубля 58 копеек.

Определениеми.о. мирового судьи судебного участка Полесского судебного района Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменён на основании поступивших возражений ФИО1, в которых административный ответчик указал только, что не согласен с исполнением судебного приказа, в связи с несоответствием фактических обстоятельств и сумм, однако каких-либо доводов в обоснование возражений и встречных расчётов не привёл.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного пунктом 4 статьи 48 НК РФ срока.

Расчёт сумм налогов за 2021-2022 годы и пени судом проверен и является правильным.

Вместе с тем, суд находит частично обоснованными доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд по требованию о взыскании части пени.

Налоговым органом заявлены к взысканию, в том числе пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 копеек, а также за налоговые периоды, истёкшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 рубля 68 копеек.

Поскольку представленные административным истцом доказательства не содержат сведений о ранее принятых мерах взыскания по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период до ДД.ММ.ГГГГ, то в удовлетворении требований о взыскании пени в данной части надлежит отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Кроме того, надлежит отказать во взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, поскольку вступившим в законную силу решением Полесского районного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области отказано в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Налоговое законодательство, возлагая на налогоплательщика обязанность в случае невнесения или несвоевременного внесения налога компенсировать причиненный им ущерб путем уплаты пени за каждый день просрочки, в силу акцессорного характера пени не предполагает возможности ее начисления на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено (определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года №422-О и от 28 марта 2024 года №603-О).

Поскольку вступившим в законную силу решением суда отказано во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, то не имеется оснований и для взыскания начисленной на данную недоимку пени, а именно по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 48 рублей 19 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 32 рублей 77 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 24 рублей 61 копейки.

Вместе с тем, пени начислены налоговым органом также на недоимку, по которой ранее принимались меры взыскания.

Постановлением налогового органа по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 400 рублей и страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 590 рублей, по которому возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», поскольку у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

На основании постановления налогового органа по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 545 рублей и страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 840 рублей, по которому возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ, на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», поскольку у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Постановлением налогового органа по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 354 рублей и страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 884 рублей, по которому возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», поскольку у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

На основании ч. 6.1 ст. 21 Закона об исполнительном производстве оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

В силу ч. 4 ст. 46 Закона об исполнительном производстве возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного ст. 21 данного закона.

В соответствии с ч. 3 ст. 22 Закона об исполнительном производстве в случае возвращения исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения новый срок для предъявления исполнительного листа к исполнению исчисляется со дня его возвращения.

Взаимосвязанные положения ч. 1 ст. 21, ч. 2 ст. 22 и ч. 4 ст. 46 Закона об исполнительном производстве свидетельствуют о том, что в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения, в том числе частичного, по обстоятельствам, имеющим отношение к должнику (пп. 2 - 4 ч. 1 ст. 46 указанного закона), течение срока на предъявление исполнительного листа исчисляется заново с момента возвращения исполнительного документа.

Таким образом, постановления о взыскании недоимки по налогам, вынесенные в порядке ст. 47 НК РФ, по которым исполнительные производства окончены на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», могли быть предъявлены к исполнению повторно в течение 6 месяцев:

- постановление налогового органа по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому окончено исполнительное производство №-ИП ДД.ММ.ГГГГ – в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- постановление налогового органа по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ по которому окончено исполнительное производство №-ИП ДД.ММ.ГГГГ – в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- постановление налогового органа по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ по которому окончено исполнительное производство №-ИП ДД.ММ.ГГГГ – в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако согласно ответа УФНС России по Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанные постановления повторно к исполнению не предъявлялись, в связи с чем срок их предъявления к исполнению истёк, следовательно истёк и срок взыскания пени, начисленной на недоимку, взысканную данными постановлениями налогового органа.

В соответствии с постановлением налогового органа по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 448 рублей и страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 426 рублей, по которому возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое прекращено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 7 ч. 2 ст. 43 Закона об исполнительном производстве, в связи с исключением должника из ЕГРИП.

Постановление о прекращении исполнительного производства №-ИП на основании п. 7 ч. 2 ст. 43 Закона об исполнительном производстве административным истцом оспорено не было.

На основании п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением налогового органа по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по требованию от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании данной недоимки на основании п. 1 ст. 47 НК РФ в течение 2 лет, со дня истечения срока требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку на момент формирования отрицательного сальдо ЕНС, срок обращения в суд о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 448 рублей и страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 426 рублей не истёк, то данная недоимка правомерно включена в отрицательное сальдо ЕНС, а требование от ДД.ММ.ГГГГ отменило действие ранее направленного требования от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно налоговым органом правомерно начислены пени на данную задолженность.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка Полесского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 662 рублей 40 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 442 рублей 97 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 200 рублей.

На основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое не окончено и находится в производстве ОСП Полесского района УФСПП России по Калининградской области.

Поскольку налоговым органом приняты меры взыскание и исполнительное производство на основании данного судебного приказа не окончено, то срок взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 662 рублей 40 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 442 рублей 97 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 200 рублей также не истёк, в связи с чем на неё правомерно начислены пени.

Проверив расчёт пени суд находит его арифметически верным за период до ДД.ММ.ГГГГ, однако из него подлежит исключению пеня на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование со сроками уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, пеня на недоимку по налогу на имуществу физических лиц за 2017-2019 годы, а также пеня на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также за налоговые периоды, истёкшие до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с истечением срока взыскания налогов и страховых взносов.

Как следует из представленного налоговым органом расчёта, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер пени, начисленной на недоимку, по которой не истекли сроки взыскания, составлял:

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1102,83 руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 508,98 руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 4246,88 руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1960,03 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 13,78 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 1,65 руб.

Таким образом, по состоянию на дату конвертации отрицательного сальдо в ЕНС размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика, срок взыскания которой не истёк, составляет 7 834 рубля15 копеек (1102,83+508,98+4246,88+1960,03+13,78+1,65).

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на отрицательное сальдо ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ составляло 174 564 рубля 37 копеек.

Как следует из представленного административным истцом расчёта, пеня на отрицательное сальдо ЕНС, заявленная к взысканию, рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в связи с истечением срока взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование со сроками уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, наличия вступившего в законную силу решения суда об отказе во взыскании недоимки по налогу на имуществу физических лиц за 2017-2019 годы, данная недоимка подлежит исключению из ЕНС, следовательно,пеня на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ подлежит начислению на недоимку в размере 77 399 рублей 37 копеек (174564,№№205-165-182),в связи с чем размер пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 8 168 рублей 22 копейки:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 77399,37*204/300*7,5%=3937,37;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 77399,37*22/300*8,5%=482,46;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 77399,37*34/300*12%=1052,63;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 77399,37*42/300*13%=1408,67;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 77399,37*33/300*15%=1277,09.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня на отрицательное сальдо ЕНС подлежит начислению на недоимку в размере 77 640 рублей 37 копеек (77399,37+241 – недоимка по налогу на имущество за 2022 год), в связи с чем размер пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 1 614 рублей 92 копейки:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 77640,37*16/300*7,5%=621,12;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 77640,37*24/300*8,5%=993,80.

Как ранее рассчитано судом, размер пени, начисленной на дату конвертации в единое отрицательное сальдо ЕНС, составляет 7 834 рубля 15 копеек.

При таких обстоятельствах, общий размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 17 617 рублей 29копеек (7834,15+8168,22+1614,92).

Размер пени не превышает совокупной недоимки по налогам в размере 77 640 рублей 37 копеек, включённой в ЕНС, на которую данная пеня начислена.

Административный ответчик доказательств уплаты вышеуказанных налогов и пени не представил, в связи с чем требования налогового органа о взыскании недоимки и пене подлежат удовлетворению.

Таким образом, требования Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 подлежат удовлетворению частично, а именно в части требований о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 220 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 241 рубля и пени в размере 17617 рублей 29 копеек, а всего в размере18 078 рублей 29 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Полесский муниципальный округ» Калининградской области государственную пошлину, рассчитанную согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №), в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) для зачисления в соответствующий бюджет 18 078 (восемнадцать тысяч семьдесят восемь) рублей 29 копеек, из которых:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 220 рублей;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 241 рубля;

- пени в размере 17 617 рублей 29 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени отказать.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Полесский муниципальный округ» государственную пошлину в размере 4 000 (четырёх тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Полесский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17 января 2025 года.

Председательствующий подпись А.П. Лахонин