65RS0003-01-2023-000108-43

Дело № 2а-228/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2023 года г. Анива

Анивский районный суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Корчагиной А.В.,

при секретаре Хертек А.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени и штрафа,

установил:

14 февраля 2023 года Управление Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области (далее – УФНС России по Сахалинской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, из которого следует, что на налоговом учете в УФНС России по Сахалинской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН №). Согласно информации, представленной органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и сделок с ним, ФИО1 имеет в собственности объект налогообложения, указанный в налоговом уведомлении (расчет налога) № от 25 июля 2019 года, направленном налогоплательщику – физическому лицу за налоговые периоды 2016 год и 2018 год в сумме налога 816 рублей, а именно квартира с кадастровым номером №, площадью 44,1 кв. м, находящуюся по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок налог, начисленный в соответствии с расчетом, приведенном в налоговом уведомлении № от 25 июля 2019 года ФИО1, не уплачен.

13 февраля 2020 года налоговый орган направил в адрес налогоплательщика, посредством почтовой связи, требование от 13 февраля 2020 года № 30920 со сроком добровольной уплаты до 07 апреля 2020 года об уплате налога на имущество.

В связи с тем, что налоговым органом 26 марта 2021 года принято решение о зачете задолженности по налогу на имущество, сумма налога на имущество за налоговый период 2018 года, подлежащая взысканию в судебном порядке, составляет 60 рублей 95 копеек.

Из Выписки из ЕГРИП от 01 февраля 2023 года ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 28 сентября 2020 года по 29 января 2022 года, и являлся плательщиком страховых взносов. В установленные сроки оплата страховых взносов за расчетный период 2021 год должником не производилась, в связи с чем, с учетом действовавшей в тот период 1/300 ставки рефинансирования должнику начислена пеня: за период с 11 января 2022 года по 24 января 2022 года по страховым взносам на ОПС в сумме 128 рублей 71 копеек; за период с 11 января 2022 года по 24 января 2022 года страховые взносы на ОПС в сумме 33 рубля 42 копейки.

В соответствии с решением № от 14 января 2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговым органом начислен штраф в размере 2 730 рублей за неисполнение обязанности по своевременному предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год.

В соответствии с решением № от 23 декабря 2021 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговым органом начислен штраф в размере 500 рублей за неисполнение обязанности по своевременному представлению в налоговый орган декларации по УСН за 2020 год.

Налоговым органом посредством почтовой связи направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 13 февраля 2020 года со сроком добровольной уплаты до 07 апреля 2020 года, № от 25 января 2022 года со сроком добровольной уплаты до 22 февраля 2022 года, № от 16 марта 2022 года со сроком добровольной уплаты до 16 мая 2022 года, № от 16 марта 2022 года со сроком добровольной уплаты до 16 мая 2022 года.

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

09 августа 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Анивского района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника.

Мировым судьей судебного участка № 2 Анивского района был вынесен судебный приказ № о взыскании с должника указанной задолженности, который был отменен 19 сентября 2022 года.

Изложив в административном исковом заявлении указанные обстоятельства, УФНС России по Сахалинской области просит взыскать с ФИО1 (ИНН №): налог на имущество за 2018 год – 60 рублей 95 копеек, страховые взносы на ОМС за 2021 год – 8 426 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за период с 11 января 2022 года по 24 января 2022 года – 33 рубля 42 копейки, страховые взносы на ОПС за 2021 год – 32 448 рублей, пеня страховые на ОПС за период с 11 января 2022 года по 24 января 2022 года – 128 рублей 71 копейка, штраф (НДФЛ) – 500 рублей, штраф (УСН) – 2 730 рублей, а всего 44 327 рублей 08 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями не согласился. Настаивал на том, что налоговым органом пропущен срок исковой давности, исчисляемый с 2017 года. Просил в удовлетворении требований отказать, поскольку полномочий представителя на обращение с иском в суд не имелось в виду истечения срока действия доверенности.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой.

Как установлено частями 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Частью 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

Как установлено судом, следует из материалов дела и подтверждено в судебном заседании ФИО1 имеет в собственности объект налогообложения, а именно квартиру с кадастровым номером №, находящуюся по адресу <адрес>.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 28 сентября 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 29 января 2022 года прекратил данную деятельность. Следовательно, ФИО1 в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является плательщиком налогов.

Согласно расшифровки задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации на имя ФИО1, задолженность ответчика составляет: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года - 8 426 руб. и пени в размере 33 руб. 42 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года – 32 448 руб., и пени в размере 128 руб. 71 коп.; по штрафам за налоговые правонарушения, а именно за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере – 500 руб.; по штрафам за налоговые правонарушения, а именно за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) – 2 730 руб.; по налогу на имущество – 60 руб. 95 коп.

02 августа 2019 года ответчику – УФНС России по Сахалинской области направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 и 2018 годы в размере 816 руб.

20 февраля 2020 года ответчику – УФНС России по Сахалинской области направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13 февраля 2020 года в размере недоимки - 816 руб., пени – 12 руб. 31 коп.

18 марта 2022 года ответчику – УФНС России по Сахалинской области направлено требование № № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 25 января 2022 года в размере недоимки – 40 874 руб., штрафа – 162 руб. 13 коп.

01 апреля 2022 года ответчику – УФНС России по Сахалинской области направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16 марта 2022 года в размере штрафа – 500 руб.

Решением № УФНС России по Сахалинской области ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового Кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налоговой декларации за 2020 год, с начислением пени по состоянию на 14 января 2022 года в размере 2 730 руб.

Решением № УФНС России по Сахалинской области ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового Кодекса Российской Федерации за нарушение срока представления в налоговый орган налоговой декларации по УСН за 2020 год на 3 полных и 1 неполных месяца, с начислением пени по состоянию на 23 декабря 2021 года в размере 500 руб.

18 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Анивского района Сахалинской области вынесен судебный приказ о взыскании в пользу УФНС России по Сахалинской области с ФИО1 задолженности по налогам и пени на сумму 45 546 рублей 32 копейки, а также государственной пошлины в размере 783 рубля 19 копеек, который отменен 19 сентября 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 2 Анивского района Сахалинской области.

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что УФНС России по Сахалинской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, страховым взносам, пени и штрафа 14 февраля 2023 года, то есть в пределах срока, установленного вышеприведенной правовой нормой, а также принимая во внимание, что обстоятельства, связанные с образованием у ответчика задолженности по уплате налога на имущество, страховых взносов, пени и штрафов подтверждены имеющимися в деле доказательствами, ранее налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговое уведомление, требование об уплате налога и пени, порядок и сроки обращения с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика возникшей задолженности по налогам и пени, предусмотренные частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены суд полагает административные исковые требования к ФИО1 подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Довод административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок исковой давности не могут быть приняты во внимание, поскольку положения гражданского законодательства об исковой давности к спорным правоотношениям применению не подлежат.

Принимая во внимание, что представителем административного истца ФИО2, действующей по доверенности сроком действия до 10 февраля 2023 года, административное исковое заявление подано в суд 09 февраля 2023 года согласно почтовому штемпелю, суд доводы административного ответчика по отсутствию у представителя полномочий на обращение с иском в суд, находит не состоятельными.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку, административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины и требования удовлетворены в полном объеме, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика в доход муниципального образования «Анивский городской округ» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 529 рублей 81 копейка от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) проживающего по адресу: <адрес> <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 60 рублей 95 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11 января 2022 года по 24 января 2022 года в размере 33 рубля 42 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11 января 2022 года по 24 января 2022 года в размере 128 рублей 71 копейка, штраф в сумме 500 рублей (НДФЛ), штраф в сумме 2 730 рублей 00 копеек (УСН).

На реквизиты:

БИК УФК 017003983

Единый казначейский счет 40102810845370000059

Казначейский счет 0310063000000018500

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ Тула Банка Росси//УФК по Тульской области г.Тула.

оссии

Получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгами)

ИНН/КПП <***>/770801001

КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) проживающего по адресу: <адрес>, <адрес> доход муниципального образования «Анивский городской округ» государственную пошлину в размере 1 529 рублей 81 копейка.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Анивский районный суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 02 мая 2023 года

Председательствующий: судья А.В. Корчагина