Решение по делу № 2А-2297/2022 от 28.09.2022 | Гурьевский районный суд (Калининградская область)

Дело № 2а-2297/2022

УИД 39RS0010-01-2022-002437-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 сентября 2022 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Чулковой И.В.,

при секретаре Шумейко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2019-2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области обратилась с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указав в его обоснование следующее. За ответчиком с 20.07.2019 по 14.04.2020 был зарегистрирован в собственности легковой автомобиль <данные изъяты>, однако транспортный налог за указанное транспортное средство за налоговый период 2020 года в сумме 386 рублей до 01.12.2021 административным ответчиком не уплачен. За несвоевременное исполнение законодательства по уплате транспортного налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в сумме 1, 25 рублей.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 с 06.02.2017 находится земельный участок с кадастровым номером №:5, кадастровой стоимостью 1175497,92 рублей, расположенный по адресу: <адрес >

В установленный законом срок до 02.12.2020 земельный налог за 2019 года в размере 3503 рублей ФИО1 оплачен не был, в связи с чем, образовалась задолженность по земельному налогу в указанной сумме. В связи с принятым налоговым органом решением о зачете по земельному налогу суммы 1 516 рублей остаток задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2019 год составляет 1 987 рублей. За неуплату указанной недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ, ФИО1 начислены пени в сумме 121,83 рублей. Кроме того, в установленный законом срок до 02.12.2021 земельный налог за 2020 года в размере 3 526 руб. ФИО1 также оплачен не был, в связи с чем, образовалась задолженность по земельному налогу в указанной сумме. За неуплату указанной недоимки ФИО1 начислены пени в размере 11, 46 рублей.

Также за ответчиком зарегистрировано на праве собственности следующее недвижимое имущество:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

По данным инспекции за ФИО1 по налогу за 2020 год на указанное имущество физических лиц числится задолженность, а также начислены пени.

Учитывая указанные обстоятельства административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 386 рубля, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1,25 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за налоговый период 2019-2020 годов в размере 5 513 рублей и пени в размере 133,29 рублей, из которых налог в размере 1 987,99 рублей, пеня за период с 02.12.2020 по 31.10.2021 в размере 121,83 рублей (налоговый период 2019 года), налог в размере 3 526 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 11,46 рулей (налоговый период 2020 года), налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 2770100), за налоговый период 2020 года в размере 198,00 рублей, пени в размере 01 рубля, а именно за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 в размере 0,36 копеек (налоговый период 2019 года), за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,64 рубля (налоговый период 2020 года), налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 27503000), за налоговый период 2020 года: налог в размере 44 885 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 145,88 рублей, а всего взыскать 52 149 рублей 29 копеек (пятьдесят две тысячи сто сорок девять рублей двадцать девять копеек).

На основании части 1 статьи 44 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом в судебном заседании произведена замена стороны административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области его правопреемником – Управлением Федеральной налоговой службы России по Калининградской области в связи с реорганизацией.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области своего представителя не направило, о месте и времени рассмотрения дела извещено надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя стороны административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился.

Принимая во внимание положения, предусмотренные частью 2 статьи 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области и административного ответчика ФИО1

Ознакомившись с материалами административного дела мирового судьи второго судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области № 2а-194/2022, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными статьей 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

На основании статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1); в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В свою очередь, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ.

Из приведенных положений закона следует, что с 1 января 2007 года до настоящего времени начало течения срока выставления требования об уплате налога и пени исчисляется не с даты наступления срока уплаты налога (согласно первоначальной редакции пункта 1 статьи 70 НК РФ, которая не применима к спорным правоотношениям), а с даты выявления недоимки.

На основании статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1); в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ и пункта 1 статьи 8 Закона Калининградской области от 16 ноября 2002 года № 193 «О транспортном налоге» сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Таким образом, у физического лица – плательщика транспортного налога возникает обязанность по уплате этого налога только после направления ему налогового уведомления, недоимка считается выявленной по истечении срока уплаты налога в соответствии с налоговым уведомлением, после чего начинается течение сроков, установленных пунктом 2 статьи 48 и пунктом 1 статьи 70 НК РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Подпунктом 2 части 1 ст.атьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира, жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (часть 1 статьи 402 НК РФ).

В силу части 1 ст.атьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 НК РФ).

Федеральный законодатель, устанавливая налог на имущество физических лиц, одновременно определяет критерии объекта налогообложения, с которыми связывает включение его в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, используемый, в том числе, для целей применения повышенной ставки налога на имущество физических лиц (ст.ст. 378, 402 и 406 НК РФ).

В силу пп. 1 и 2 п. 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учётом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении, в том числе, административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них; нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Как видно из сообщения МРЭО ГИБДД за ответчиком ФИО1 с 20.07.2019 по 14.04.2020 года было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости от 22.08.2022 в собственности у ФИО1 находится следующее недвижимое имущество:

- с <данные изъяты>

<данные изъяты>

Как следует из материалов дела, налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № № от 01.09.2021, в соответствии с которыми за налоговый период налогоплательщику надлежало в срок установленный законодательством о налогах и сборах оплатить налог на имущество физических лиц, однако в установленные законом сроки обязательства за 2020 год погашены не были.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16.12.2020 № 117152, № 67030 от 15.12.2021 и № 63940 от 01.11.2021, которые направлены через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 в электронном виде. Указанное требование ФИО1 исполнено не было.

22.01.2022 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

24.01.2022 мировым судьей второго судебного участка Гурьевского района Калининградской области вынесен судебный приказ № 2а-194/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2019-2020 годы:

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 386 рублей, пени в размере 01 рубль 25 копеек;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 5513 рублей, пени в размере 133 рубля 29 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 44885 рублей, пени в размере 145 рублей 88 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 198 рублей, пени в размере 01 рубль.

Определением от 14.02.2022 мирового судьи второго судебного участка Гурьевского района Калининградской области вышеназванный судебный приказ был отменён в виду поданных ФИО1 возражений, в которых он указывал на неполучения им со стороны налоговой службы платежных документов и требований на оплату налоговой задолженности.

Порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

Разрешая заявленные административные исковые требования и удовлетворяя их, суд исходит из того, что ФИО1 является плательщиком указанных выше налогов, у него возникла задолженность в спорный период времени, налоговым органом соблюдена процедура взыскания задолженности по налогам, при этом факт неисполнения налоговых уведомления и требования, стороной административного ответчика не опровергнут.

На основании статьи 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Достоверных и убедительных доказательств, опровергающих изложенные в административном иске обстоятельства, административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

Приведенный в административном исковом заявлении расчёт недоимки проверен судом, сомнений не вызывает, подтверждается письменными материалами дела, ответчиком допустимыми доказательствами не оспорен.

Таким образом, совокупность установленных по делу доказательств позволяет суду признать административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Учитывая положения, предусмотренные частью 1 стать 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 764 рубля 48 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2019-2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, паспорт гражданина <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: 238434<адрес > в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 386 рублей, пени за неуплату указанной недоимки за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 1,25 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за налоговый период 2019-2022 годов в размере 5 513 рублей, пени за неуплату указанной недоимки в размере 133,29 рублей, из которых налог в размере 1 987,99 рублей за период с 02 декабря 2020 года по 31 октября 2021 года в размере 121,83 рублей (налоговый период 2019 года) и налог в размере 3 526 рублей, пени за неуплату указанной недоимки за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 11,46 рулей (налоговый период 2020 года), налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО № за налоговый период 2020 года в размере 198 рублей, пени за неуплату указанной недоимки в размере 01 рубля, включая пени за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года в размере 0,36 рублей (налоговый период 2019 года) и пени за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 0,64 рубля (налоговый период 2020 года); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №), за налоговый период 2020 года в размере 44 885 рублей, пени за неуплату указанной недоимки за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 145,88 рублей, а всего взыскать 52 149 рублей 29 копеек (пятьдесят две тысячи сто сорок девять рублей двадцать девять копеек).

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, паспорт гражданина <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес >, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 764 рубля 48 копеек (одна тысяча семьсот шестьдесят четыре рубля сорок восемь копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционный жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Мотивированного решение суда изготовлено 12 октября 2022 года.

Судья: И.В. Чулкова