Дело № 2а-741/2022
УИД № 65RS0010-01-2022-001185-14
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 ноября 2022 года город Оха, Сахалинская область
Охинский городской суд Сахалинской области в составе председательствующего судьи Андреевой Т.Б., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мальцевым А.С., с участием представителя административного истца - ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО2 о взыскании пени, начисленных не недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, и пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (далее – УФНС по Сахалинской области), с учетом уточнения заявленных требований и принятием судом отказа от иска в части, обратилось в Охинский городской суд Сахалинской области с административным иском к ФИО2 о взыскании пени, начисленных не недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в период с 18.02.2018 по 03.07.2020, в размере 7958 рублей 69 копеек и пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в период с 17.02.2018 по 26.10.2020, в размере 1962 рублей 72 копеек, всего 9921 (девять тысяч девятьсот двадцать один) рубль 41 копейка, ссылаясь на то, что ответчик ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе с 12.07.2016, прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 13.08.2019. Поскольку ФИО2 своевременно, в установленные Налоговым кодексам Российской Федерации сроки, не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017 и 2018 годы и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в Фонд обязательного медицинского страхования, за 2017, 2018 и 2019 годы, на недоимки по указанным страховым взносам начислены пени. О сумме задолженности и сроке уплаты ФИО2 своевременно надлежащим образом извещена истцом. Однако в установленные законом сроки пени по страховым взносам ответчиком не уплачены, меры, направленные на исполнение своих обязанностей, ответчик не предпринимает. Определением мирового судьи судебного участка № 10 Сахалинской области (Охинский район) от 15.03.2022 отменен судебный приказ от 05.03.2022 о взыскании с ФИО2, в числе прочего, пени по страховым взносам, в связи с возражениями должника. Учитывая изложенное, УФНС по Сахалинской области просила заявленные требования удовлетворить.
Определением судьи Охинского городского суда Сахалинской области от 14 сентября 2022 года указанное административное исковое заявление принято к производству Охинского городского суда Сахалинской области, возбуждено административное дело. Этим же определением назначено рассмотрение административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в порядке главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).
Определением судьи Охинского городского суда Сахалинской области от 2 ноября 2022 года принято решение о переходе к рассмотрению административного дела по общим правилам административного судопроизводства, назначено судебное заседание.
Определением суда от 28 ноября 2022 года производство по делу в части требований административного истца о взыскании пени, начисленных не недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере превышающем 7958 рублей 69 копеек, и пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере превышающем 1962 рублей 72 копеек, прекращено в связи с отказом истца от исковых требований в указанной части и принятием этого отказа судом.
Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании требования административного искового заявления, с учетом уточнения требований и частичного отказа от заявленных требований, поддержала.
Административный ответчик в суд не явился, судебное извещение возвращено в суд в связи с истечением срока хранения. В представленном суду отзыве на административное исковое заявление административный ответчик возражала против удовлетворения административного иска, указывая, что суммы страховых взносов и начисленных на них пеней были взысканы с неё в рамках исполнительного производства № 9516/19/65010-ИП от 28.03.2019 в размере 32493 руб. 76 коп., а также при производстве по административному делу 2а-723/2020, по которому Охинским городским судом Сахалинской области производство прекращено в связи с отказом налогового органа от иска и принятием этого отказа судом. Кроме того, указала на наличие у неё переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды до 1 января 2017 года в размере 5605 руб. 87 коп. и переплаты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды до 1 января 2017 года в размере 517 руб. 31 коп. Административный ответчик сослалась на неполучение ею требования от 27 декабря 2021 года № 61871 посредством личного кабинета налогоплательщика, в связи с утратой статуса индивидуального предпринимателя, а также на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.
Рассмотрев материалы дела, выслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондируют пункт 1 статьи 3 и подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которым налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
В то же время пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик ФИО2 в период с 12 июля 2016 года по 13 августа 2019 года была зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя. Являясь лицом, обязанным уплачивать страховые взносы, в установленные Налоговым кодексом РФ сроки не производила уплаты взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, в связи с чем налоговым органов принимались меры для принудительного взыскания указанных обязательных платежей.
Так, в связи с тем, что ФИО2 в добровольном порядке не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017 год в размере 23400 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в Фонд обязательного медицинского страхования, за 2017 год в размере 4590 руб. в срок, установленный Налоговым кодексом РФ, (не позднее 31 декабря 2017 года) налоговым органом в установленном порядке в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса РФ принято постановление № 65170008748 от 1 июня 2018 года о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов). На основании указанного постановления судебным приставом исполнителем отделения судебных приставов по Охинскому району УФССП России по Сахалинской области возбуждено исполнительное производство № 13649/18/65010-ИП. Оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в Фонд обязательного медицинского страхования, за 2017 год произведена ФИО2 в полном объёме лишь 03.07.2020, в связи с чем исполнительное производство № 13649/18/65010-ИП было окончено. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено, как не представлено доказательств обжалования административным ответчиком постановления налогового органа № 65170008748 от 1 июня 2018 года о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов).
В связи с тем, что ФИО2 в добровольном порядке не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 26545 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в Фонд обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 5840 руб. в срок, установленный Налоговым кодексом РФ, (не позднее 31 декабря 2018 года) налоговым органом в установленном порядке в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса РФ принято постановление № 48 от 25 марта 2019 года о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов). На основании указанного постановления судебным приставом исполнителем отделения судебных приставов по Охинскому району УФССП России по Сахалинской области возбуждено исполнительное производство № 9516/19/65010-ИП. Оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в Фонд обязательного медицинского страхования, за 2018 год произведена ФИО2 в полном объёме лишь 03.07.2020, в связи с чем исполнительное производство № 9516/19/65010-ИП было окончено. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено, как не представлено доказательств обжалования административным ответчиком постановления налогового органа № 48 от 25 марта 2019 года о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов).
В связи с тем, что ФИО2 в добровольном порядке не уплатила страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в Фонд обязательного медицинского страхования, за 2019 год в размере 4256 руб. 24 коп. в срок, установленный Налоговым кодексом РФ, (не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, то есть не позднее 28 августа 2019 года) налоговый орган в установленном порядке в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ обратился к мировому судье на судебном участке № 10 Сахалинской области (Охинский район) с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи на судебном участке № 10 Сахалинской области (Охинский район) от 3 марта 2020 года по административному делу № 2а-324/2020 судебный приказ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения. 31 августа 2020 года налоговый орган обратился в Охинский городской суд Сахалинской области с административным исковым заявлением в котором просил взыскать, в числе прочего, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в Фонд обязательного медицинского страхования, за 2019 год в размере 4256 рублей 24 копейки. В Охинском городском суде по указанному административному иску было возбуждено административное дело № 2а-723/2020. В связи с тем, что до принятия судом решения ФИО2, 27 октября 2020 года погасила задолженность по налоговым платежам, заявленным ко взысканию в рамках настоящего административного дела, налоговый орган заявил отказ от иска, который принят судом 13 ноября 2020 года, производство по указанному административному делу прекращено. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
Таким образом в период с 17.02.2018 по 02.07.2020 у ФИО2 имелась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017 год и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в Фонд обязательного медицинского страхования, за 2017 год. В период с 23.01.2019 по 02.07.2020 у ФИО2 имелась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018 год и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в Фонд обязательного медицинского страхования, за 2018 год. В период с 10.09.2019 по 26.10.2020 у ФИО2 имелась недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в Фонд обязательного медицинского страхования, за 2019 год.
В связи с наличием у налогоплательщика ФИО2 недоимок по вышеуказанным страховым взносам в указанные период налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. В адрес ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате пени по страховым взносам от 27 декабря 2021 года № 61871 сроком исполнения до 14 февраля 2022 года, которое было получено налогоплательщиком 30.12.2021 (л.д.25-29, 30-31). 18 марта 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье на судебном участке № 10 Охинского района Сахалинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в числе прочего, пени по страховым взносам за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года. Судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика 15 марта 2022 года, обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением последовало 8 сентября 2022 года.
В силу части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.
В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Исследованные судом материалы свидетельствуют о том, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что обращение УФНС по Сахалинской области к мировому судье судебного участка № 10 Охинского района Сахалинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 налоговых платежей и санкций, по требованию от 27 декабря 2021 года № 61871 сроком исполнения до 14 февраля 2022 года, произведено налоговым органом с соблюдением требований ст. 48 НК РФ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования. Настоящее административное исковое заявление подано УФНС по Сахалинской области в Охинский городской суд Сахалинской области 08.09.2022, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок для обращения в суд по требованию от 27 декабря 2021 года № 61871 налоговым органом не пропущен, а потому доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд подлежат отклонению.
Налоговым органом представлен подробный расчет сумм пеней по страховым взносам, начисленным ФИО2
Согласно приложенному к административному иску расчету:
пени в размере 4792 руб. 10 коп. начислены в период с 18.02.2018 по 02.07.2020 в связи с наличием недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017 год в размере 23400 руб. 00 коп., при этом в расчете учтены частичные перечисления в счет уплаты страховых взносов: 13 ноября 2019 года – 1 руб. 16 коп., 3 руб. 68 коп., 3 руб. 24 коп., 1 руб. 2 коп., 24 декабря 2019 года 9 руб. 2 коп., 7 руб. 96 коп., 26 декабря 2019 года – 16 руб. 34 коп., 18 руб. 54 коп., 11 февраля 2020 года – 6 руб. 49 коп., 7 руб. 36 коп., 3 июля 2020 года 23325 руб. 19 коп.
пени в размере 3166 руб. 59 коп. начислены в период с 23.01.2019 по 02.07.2020 в связи с наличием недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 26545 руб. 00 коп.
пени в размере 935 руб. 85 коп. начислены в период с 17.02.2018 по 02.07.2020 в связи с наличием недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в Фонд обязательного медицинского страхования, за 2017 год в размере 4590 руб. 00 коп., при этом в расчете учтены частичные перечисления в счет уплаты страховых взносов: 13 ноября 2019 года – 21 коп., 64 коп., 82 коп., 26 коп., 24 декабря 2019 года - 1 руб. 56 коп., 1 руб. 99 коп., 26 декабря 2019 года – 3 руб. 21 коп., 4 руб. 8 коп., 11 февраля 2020 года – 1 руб. 28 коп., 1 руб. 63 коп., 3 июля 2020 года 4574 руб. 32 коп.
пени в размере 696 руб. 67 коп. начислены в период с 23.01.2019 по 02.07.2020 в связи с наличием недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в Фонд обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 5840 руб. 00 коп.
пени в размере 330 руб. 20 коп. начислены в период с 10.09.2019 по 26.10.2020 в связи с наличием недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в Фонд обязательного медицинского страхования, за 2019 год в размере 4256 руб. 24 коп.
Анализ представленных исчислений указывает на их соответствие требованиям ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации и на образование в связи с несвоевременной оплатой ФИО2 страховых взносов и имевшихся у последней недоимок по страховым взносам в указанные выше периоды.
Следовательно, начисление административным истцом пеней на недоимки по страховым взносам является законным.
Оснований не доверять сведениям и расчету, представленным налоговым органом, у суда не имеется, контррасчет административным ответчиком не представлен. Кроме того, доказательств оплаты обозначенных выше пеней по страховым взносам на день вынесения решения, суду административным ответчиком не представлено.
Порядок взыскания пеней по страховым взносам, а также сроки обращения в суд налоговым органом не нарушены.
Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о правомерности требований административного истца о взыскании пеней, начисленных на недоимки страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2017 и 2018 годы и пеней, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Фонд обязательного медицинского страхования за 2017, 2018 и 2019 годы.
Доводы административного ответчика о неполучении ей требования от 27 декабря 2021 года № 61871 посредством личного кабинета налогоплательщика, в связи с утратой статуса индивидуального предпринимателя суд признает несостоятельными по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном порядке.
Приказом Федеральной налоговой службы № ММВ-7-17/617@ от 22 августа 2017 года утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика.
В соответствии с п. п. 8 - 10, 14 Порядка, получить доступ к личному кабинету налогоплательщика можно одним из следующих способов:
с помощью логина и пароля, указанных в регистрационной карте. Получить ее можно, представив заявление и документ, удостоверяющий личность, в любую инспекцию ФНС России (за исключением налоговых органов, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами). При первом входе в личный кабинет необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование:
с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи;
с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА) - реквизитов доступа, используемых для авторизации на Едином портале государственных и муниципальных услуг. Авторизация возможна только для пользователей, которые обращались для получения реквизитов доступа лично в одно из мест присутствия операторов ЕСИА (МФЦ, отделения Почты России).
Единая система идентификации и аутентификации (ЕСИА) позволяет обращаться за исполнением услуг в разные государственные учреждения с единой регистрационной записью. Аккаунт в ЕСИА позволяет физическим и юридическим лицам получать госуслуги в электронной форме. ЕСИА - часть портала госуслуг.
С 9 июля 2015 года физическое лицо, зарегистрированное на Едином портале госуслуг может авторизоваться в сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" без посещения налоговой инспекции при условии, что он ранее обращался лично для идентификации в один из уполномоченных центров регистрации Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА),отделение ФГУП "Почта России", МФЦ России, центр обслуживания клиентов ОАО "Ростелеком", другие уполномоченные организации.
Таким образом, гражданин, имеющий подтвержденную учетную запись в ЕСИА, может получить доступ в личный кабинет налогоплательщика без регистрации его в налоговом органе.
Согласно сведениям налогового органа, ФИО2 имеет доступ к сервису "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" с 25.09.2017 по настоящее время. Вход в сервис был осуществлен налогоплательщиком с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА).
Таким образом, ФИО2 прошла процедуру регистрации, идентификации и получила доступ к сервису "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" без посещения налоговой инспекции. Доказательств обратного суду не представлено.
При таких обстоятельствах, налоговый орган правомерно направил административному ответчику требование от 27 декабря 2021 года № 61871 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, истцом представлен скриншот личного кабинета ФИО2, которым подтвержден факт доставки налогового требования. Административный ответчик, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имела возможность ознакомиться с направленным в её адрес требованием.
Сведений о том, что ФИО2 обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, с заявлениями об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика либо о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, в материалах дела не имеется, доказательств того административным ответчиком не представлено.
Доводы административного ответчика о том, что заявленные налоговым органом суммы пеней по страховым взносам были взысканы с административного ответчика и уплачены ей в рамках исполнительного производства № 9516/19/65010-ИП от 28.03.2019, а также при производстве по административному делу 2а-723/2020, находившемуся в производстве Охинского городского суда Сахалинской области, производство по которому прекращено в связи с отказом налогового органа от иска и принятием этого отказа судом отклоняются по следующим основаниям.
Как следует из исследованных судом копии материалов исполнительного производства № 9516/19/65010-ИП от 28.03.2019, а также представленных налоговым органом копии постановления № 48 от 25 марта 2019 года о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов), а также представленных суду расчетов, в рамках указанного исполнительного производства с ФИО2, в числе прочего, взысканы пени, начисленные на недоимки по страховым взносам за 2018 год в период с 10.01.2019 по 22.01.2019 в размере 108 руб. 76 коп., которые складываются из:
пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 89 руб. 15 коп., которые образовались в связи с наличием недоимки в размере 26545 руб. в период с 10.01.2019 по 22.01.2019,
и пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в Фонд обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 19 руб. 61 коп., которые образовались в связи с наличием недоимки в размере 5840 руб. в период с 10.01.2019 по 22.01.2019.
В связи с тем, что недоимки по страховым взносам за 2018 год были погашены административным ответчиком только 03.07.2020, налоговым органом правомерно исчислены пени в рамках настоящего административного дела в период с 23.01.2019 по 02.07.2020
Как следует из исследованных судом материалов административного дела № 2а-723/2020, в рамках указанного административного дела налоговым органом, в числе прочего, было заявлено требование о взыскании с ФИО2 пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в Фонд обязательного медицинского страхования, за 2019 год в период с 29.08.2019 по 09.09.2019 в размере 12 руб. 30 коп., которые образовались в связи с наличием недоимки в размере 4256 руб. 24 коп. в период с 29.08.2019 по 09.09.2019. При этом в соответствии с чек-ордерами, имеющимися в материалах административного дела № 2а-723/2020 (л.д.30 дела № 2а-723/2020), недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в Фонд обязательного медицинского страхования, за 2019 год, в размере 4256 руб. 24 коп. была оплачена ФИО2 27.10.2020.
В связи с тем, что недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Фонд обязательного медицинского страхования, за 2019 год была погашена административным ответчиком только 27.10.2020, налоговым органом правомерно исчислены пени в рамках настоящего административного дела за период с 10.09.2019 по 26.10.2020.
Довод административного ответчика о наличии у неё переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды до 1 января 2017 года в размере 5605 рублей 87 копеек и пени, начисленных на указанные страховые взносы, в размере 517 рублей 31 копеек и неправомерном удержанием указанных сумм налоговым органом не принимается судом по следующим основаниям.
Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.
Пунктом 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ установлено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.
Зачет или возврат излишне уплаченных налогов производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты суммы налога (пункт 7 статьи 78 НК РФ).
Таким образом, за исключением отдельных случаев, как зачет, так и возврат переплаченных сумм налогов, сборов и пеней осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика.
В рассматриваемом случае ФИО2 не представила доказательств, свидетельствующих о наличии переплаты, а также о том, что она обращалась в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченной суммы налога в счет будущих платежей или о возврате указанных сумм.
При таких обстоятельствах, у суда отсутствуют правовые основания для зачета суммы в погашение имеющийся у ответчика задолженности. Административный ответчик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате или зачете сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.
Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
При таких обстоятельствах, государственная пошлина по административному делу должна быть уплачена в местный бюджет по месту нахождения соответствующего суда.
С учетом удовлетворения требований административного истца, госпошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета. На основании ст. 114 КАС РФ и подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет муниципального образования городской округ «Охинский» Сахалинской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.
Руководствуясь статьями 175, 176, 178 – 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО3 о взыскании пени, начисленных не недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, и пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – удовлетворить.
Взыскать с ФИО3, <данные изъяты>,
пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017 год в период с 18.02.2018 по 02.07.2020, в размере 4792 рублей 10 копеек,
пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018 год в период с 23.01.2019 по 02.07.2020, в размере 3166 рублей 59 копеек,
пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в Фонд обязательного медицинского страхования, за 2017 год в период с 17.02.2018 по 02.07.2020, в размере 935 рублей 85 копеек,
пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в Фонд обязательного медицинского страхования, за 2018 год в период с 23.01.2019 по 02.07.2020, в размере 696 рублей 67 копеек,
пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в Фонд обязательного медицинского страхования, за 2019 год в период с 10.09.2019 по 26.10.2020, в размере 330 рублей 20 копеек,
всего 9921 (девять тысяч девятьсот двадцать один) рубль 41 копейка,
перечислив указанные суммы на расчетный счет № <***> в БИК: 016401800 Отделение Южно-Сахалинск Банка России //УФК по Сахалинской области г. Южно-Сахалинск, ИНН <***> УФНС России по Сахалинской области, ОКТМО 64736000,
КБК – 182 1 02 02140 06 2110 160 (для пени, начисленных на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии),
КБК – 182 1 02 02103 08 2013 160 (для пени, начисленных на страховые взносы на обязательное медицинское страхование).
Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в бюджет муниципального образования городской округ «Охинский» Сахалинской области в сумме 400 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Сахалинского областного суда через Охинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 30 ноября 2022 года.
Председательствующий судья Т.Б. Андреева