Решение по делу № 2А-247/2025 от 09.04.2025

№2а-247/2025

61RS0023-01-2025-000190-40

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 апреля 2025 года г. Морозовск

Морозовский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Полупановой Н.С., при секретаре судебного заседания Гуриной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени ЕНС, штраф,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №12 по Ростовской области обратился в Морозовский районный суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, которым просит взыскать в доход государства задолженность по пени ЕНС в размере 9793,14 рублей, начисленные по состоянию на 03.04.2024, штраф 2000 руб., итого 11793,14 рублей.

Ссылаясь на то, что административный ответчик, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц. Так, на основании п. 2 ст. 409 НК РФ, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2017, за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021, за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 и ему направлены налоговые уведомления с расчетами.

Однако ФИО1 налог на имущество за 2015, 2019, 2020, 2022 уплатил несвоевременно. Поэтому, данная сумма задолженности включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете.

Также ФИО1 являлся собственником транспортных средств.

Транспортный налог уплачивается на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, на основании п. 3 ст. 363 НК РФ.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 и направлены налоговые уведомления.

Однако, ФИО1 транспортный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 уплатил несвоевременно.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином счете.

ФИО1 также был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04.07.2011 по 29.09.2017 и являлся плательщиком страховых взносов.

Сумма страховых взносов за расчетный период уплачивается плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачивается плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения ИП, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе ИП, адвоката, нотариуса, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося ИП, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО1 налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ, начислены страховые взносы за 2017 год по сроку уплаты 16.10.2017 в сумме 3429,75 рублей (ОМС) и в сумме 17485 рублей (ОПС), которые им уплачены несвоевременно.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Также ФИО1 являлся налогоплательщиком единого налога на временный доход (ЕНВД) в соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ.

ФИО2, в нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ, были несвоевременно представлены налоговые декларации по ЕНВД за 1 квартал 2016 год, за 2 квартал 2015 года, за 3 квартал 2015 года, за 1 квартал 2017 года.

На основании решений № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление в установленном законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации.

Сумма штрафа, доначисленные на основании указанных решений, ФИО1 не уплачены.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете.

В связи с введением ЕНС от 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 40779 руб. 40 коп. в том числе пени 8933 руб. 83 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 03.04.2024 (момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №), общее сальдо в сумме 37570 рублей 63 копеек, в том числе пени13332 руб. 89 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.

Сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 13332, 89 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>) – 0 рублей 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 3539,77 (уплата пени ЕНС) равен 9793,14 рублей.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата> к мировому судье судебного участка №1 Морозовского судебного района Ростовской области.

Однако, Мировым судьей судебного участка №1 Морозовского судебного района Ростовской области определением от <дата> судебный приказ № от <дата> отмене в связи с поступившими возражениями от должника.

ФИО1 в 2023-2024 г.г. производились уплаты ЕНС, обязанность по уплате налогов и страховых взносов исполнена в полном объеме.

Однако, до настоящего времени суммы задолженности по пени ЕНС в размере 9793,14 рублей, а также штрафу в сумме 2000 рублей в бюджет не поступили, поэтому инспекция просит взыскать данные суммы с административного ответчика.

В судебное заседание Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области своего представителя не направили, в своём заявлении ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещался надлежащим образом о времени и месту рассмотрения дела. Представил заявление, в котором просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Согласно представленных возражений, заявленный административный иск он не признает, т.к. инспекция обратилась за взысканием с него налогов с пропуском трехлетнего срока исковой давности на основании ст. 113 НК РФ, в связи с чем на основании ст. 48 НК РФ, ст. 113 НК РФ, п. 1 ст. 260 НК РФ, ст. 405 НК РФ, ст. 409 НК РФ, просит суд отказать в удовлетворении административного иска. Также указывает, что до момента обращения МИФНС №12 в суд налоговые требования от них в его адрес не поступали, мероприятия по досудебному урегулированию спора не проводились.

На представленные административным ответчиком возражения МИФНС №12 пояснила следующее.

Утверждения ФИО1 о несоблюдении уполномоченным органом порядка принудительного взыскания с него задолженности по уплате обязательных платежей вследствие отсутствия доказательств получения им требования налогового органа, являются необоснованными.

В отношении задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019, 2020 гг. до введения ЕНС, по адресу регистрации ФИО1: <адрес> посредством массовой печати и рассылки направлены следующие требования о погашении задолженности, неисполненные по состоянию на 01.01.2023:

№ 7626 от 16.06.2021 со сроком исполнения 29.11.2021на сумму 2114,24 руб., в т.ч. транспортный налог за 2019г.-1950,00 руб., налог на имущество за 2019г. -102,00 руб.;

№ 110482 от 17.12.2021 со сроком исполнения 09.02.2022 на сумму 2069,73 руб., в т.ч. транспортный налог за 2020г.- 1950,00 руб., налог на имущество за 2020г. -112,00 руб.

Положениями абзаца 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») было предусмотрено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000,00 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лиц;? такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечении срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000,00 руб.

Поскольку сумма задолженности по требованиям № 7626 от 16.6.2021г., № 110482 от 17.12.2021г. выставленными до 01.01.2023г. не соответствовала критериям отбора для направления заявления о вынесении судебного приказа, так как была менее 10000 руб., меры взыскания по ст. 48 НК РФ до 01.01.2023 инспекцией не применялись.

При введении в действие единого налогового счета, согласно пп.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 года с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, в частности, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Следовательно, так как заявление о вынесении судебного приказа (ЗВСП) не было сформировано и направлено до 01.01.2023, т.е сумма задолженности не соответствовала критериям отбора для направления ЗВСП, срок принятия мер - до 29.05.2024, то в отношении данной задолженности действие требование прекращается, и применяется требование об уплате, направленное с 01.01.2023.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области (далее - Инспекция) приняты меры принудительного взыскания: в соответствии со ст.69,70 НК РФ сформировано и направлено требование об уплате (далее ТУ) № 61388 от 08.07.2023 на сумму 42041,05 руб., со сроком уплаты 28.11.2023.

Таким образом, сроки принятия мер принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019-2021гг. налоговым органом не пропущены.

Кроме того, инспекция обращает на указанный в возражениях адрес проживания: <адрес> отличный от адреса регистрации ФИО1: <адрес>

Приказом ФНС России от 29.05.2014 N ММВ-7-14/306@ "Об утверждении форм заявления о предоставлении налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателе, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем налоговому орган адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" утверждено заявление по форме №1А.

Заявление по форме N 1А заполняется в случае, если налогоплательщик индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающейся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, желает получать по почте документы (налоговую корреспонденцию), которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношении регулируемых законодательством о налогах и сборах, по адресу, отличному от адреса своего места жительства. ФИО1 соответствующее заявление представлено не было, почтовая корреспонденция направлялась по адресу регистрации.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 40779 руб. 40 коп., в том числе пени 8933 руб. 83 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 8933 руб. 83 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>: Общее сальдо в сумме 37570 руб. 63 коп., в том числе пени 13332 руб. 89 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от <дата>: 13332 руб. 89 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)-3539,77 (уплата пени ЕНС) равен 9793.14 руб.

Суд принял решение рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца, административного ответчика в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела и мнения сторон, нахожу административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Статьями 57 Конституции РФ и 23 НК РФ устанавливается обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, расчет налоговой базы и срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. ст. 57 и 58 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Так, на основании п. 2 ст. 409 НК РФ, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2017, за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021, за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 и ему направлены налоговые уведомления с расчетами.

Также ФИО1 являлся собственником транспортных средств.

Транспортный налог уплачивается на основании налогового уведмоления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, на основании п. 3 ст. 363 НК РФ.

Однако, ФИО1 транспортный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 уплатил несвоевременно.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

На основании решений №1042 от 05.03.2018, №1041 от 05.03.2018, № 1040 от 05.03.2018, №1068 от 05.03.2018, ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК Рф за не предоставление в установленном законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации.

Сумма штрафа, доначисленные на основании указанных решений, ФИО1 не уплачены.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 40779 руб. 40 коп. в том числе пени 8933 руб. 83 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 03.04.2024 (момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №6159), общее сальдо в сумме 37570 рублей 63 копеек, в том числе пени13332 руб. 89 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №6159 от 03.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.

Сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 13332, 89 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 03.04.2024) – 0 рублей 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 3539,77 (уплата пени ЕНС) равен 9793,14 рублей.

Судом установлено, что обязанность по направлению налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налога налоговым органом исполнена надлежащим образом.

При этом из материалов дела также следует, что налоговые уведомления, требования об уплате недоимки МИФНС России № 12 по Ростовской области направлялись административному ответчику по почте заказным письмом по известному месту жительства. Иных сведений о месте жительства административного ответчика ФИО1 у налогового органа не имелось, доказательств своевременного предоставления сведений в налоговый орган о смене места жительства ФИО1 не представлено.

Однако, при этом суд рассмотрел ходатайство административного ответчика о применении срока исковой давности и приходит к выводу о его применении к суммам штрафа и частично пени.

Так, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа лишь 03.04.2024 к мировому судье судебного участка №1 Морозовского судебного района Ростовской области.

Мировым судьей судебного участка №1 Морозовского судебного района Ростовской области определением от 30.10.2024 судебный приказ № от <дата> отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

В Морозовский районный суд административный иск предъявлен 27.02.2025.

С учетом применения трехгодичного срока исковой давности, согласно представленным расчетам, суд считает, что в отношении долга по штрафу в размере 2000 рублей трехгодичный срок исковой давности истек.

Что касается пени по налогу на имущество за 2019 и 2020 год, а также пени по транспортному налогу за 2019, 2020 и 2021 годы, трехгодичный срок давности не истек.

Так, подлежат взысканию пени по налогу на имущество за 2019, 2020 за период с 01.01.2023 по 03.04.2024:

- налог на имущество за 2019 (пени) – 17,46 руб.

- налог на имущество за 2020 (пени) – 19,17 руб.

Также подлежат взысканию пени по налогу на имущество физлиц за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 21,51 руб.

Подлежит взысканию пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 01.01.2023 по 03.04.2024:

- транспортный налог за 2019 (пени) – 333,71 руб.

- транспортный налог за 2020 (пени) – 333,71 руб.

- транспортный налог за 2021 (пени) – 333,71 руб.

Подлежат взысканию пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 412,45 руб.

При таких обстоятельствах суд отказывает во взыскании с административного ответчика недоимки по пени и штрафу в остальной части.

На основании ст. 114 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени ЕНС в размере 9793,14 рублей, начисленные по состоянию на 03.04.2024 года, штраф 2000 рублей, - удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход государства задолженность по пени ЕНС в сумме 1471,72 рублей (одна тысяча четыреста семьдесят один рубль 72 копеек), начисленные по состоянию на 03.04.2024 года.

В остальной части требований административного иска – отказать.

Наименование банка получателя средств:

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

КБК: 18201061201010000510 ОКТМО: О

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Морозовский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 16 апреля 2025 года.

Судья