Решение по делу № 2А-1947/2024 от 24.04.2025

Дело № 2а-427\2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года г. Смоленск

Смоленский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего судьи Стеблевой И.Б.,

при секретаре (помощник судьи) Якушевой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Смоленской области к 1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к 1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что административный ответчик, состоит с в качестве налогоплательщика в УФНС России по <адрес>, является плательщиком земельного налога, транспортного налога, однако за налоговый период <дата> по транспортному налогу, а за период 2021-2022 гг по земельному налогу административным ответчиком налоги не оплачены, в связи с чем образовалась задолженность по земельному налогу за 2021, 2022 гг в размере 938 руб. 13 коп. (2021 –419,13 руб. (уплата 29,87 руб.), 2022-519 руб.), за налоговый период 2019, 2020, 2021, 2022 год задолженность по транспортному налогу в размере 24 633 руб. 73 коп. (2019 – 5 850 руб., 2020 – 5753, 73 руб., 2021 -6420 руб. 2022 - 6610 руб.) В связи с неисполнением должником требований об уплате налога мировым судьей судебного участка № <номер> в МО «<адрес>» вынесен судебный приказ от <дата>, который в связи с поступившими возражениями со стороны должника отменен определением мирового судьи от <дата>. Определение об отмене судебного приказа получено Управлением только <дата> и зарегистрировано в Управлении <дата>, в связи с чем полагают, что срок обращения в суд с рассматриваемым иском пропущен по уважительной причине. На имеющуюся задолженность административному ответчику начислены пени. На основании изложенного, просит восстановить срок на подачу заявления; взыскать с 1 в доход бюджетов задолженность по налогу в сумме 25 571 руб. 86 коп., пени в сумме 7 837 руб. 57 коп., подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством налогах и сборах в общей сумме 33 409 руб. 43 коп.

Представитель УФНС по <адрес> – 3 в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме по основаниям изложенным в иске.

Административный ответчик 1 в судебное заседание не явился о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, направил в суд своего представителя.

Представитель 1 – 4, действующая на основании доверенности в судебном заседании заявленные требования не признала, указав на пропуск срока для обращения в суд, наличие задолженности, указанной в иске, не оспаривала, предоставила суду письменные возражения.

Заслушав пояснение сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 названной статьи предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 387 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, в силу п.3 ст. 363, п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог и транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1,2 ст. 362, п.3 ст.396 НК РФ).

Из материалов дела следует, что 1 (№ <номер> За указанным лицом в 2021, 2022 году зарегистрированы на праве собственности:

земельный участок площадью 2158 кв.м с кадастровым номером № <номер>, расположенный по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано <дата> по настоящее время;

земельный участок площадью 578 кв.м с кадастровым номером № <номер>, расположенный по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано <дата> по настоящее время;

За 1 в 2019, 2020, 2021, 2022 году зарегистрированы транспортные средства:

<данные изъяты> с <дата> по <дата> (регистрация прекращена по заявлению владельца);

<данные изъяты> с <дата> по настоящее время;

<данные изъяты> с <дата> по настоящее время

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления по уплате следующих налогов: № <номер> от <дата> по уплате транспортного налога за налоговый период 2019 год на общую сумму 5850 руб. (за транспортные средства: <данные изъяты> № <номер> от <дата> по уплате за налоговый период 2020 год земельный налог в размере 379,13 руб. за земельный участок с кадастровым номером № <номер> и транспортный налог на общую сумму 5850 руб. (за транспортные средства: <данные изъяты> уплате за налоговый период 2021 год земельный налог в размере 419,13 руб. за земельный участок с кадастровым номером № <номер> (с учетом частичной оплаты -29,87 руб.) и транспортный налог на общую сумму 6420 руб. (за транспортные средства: <данные изъяты> за 9 месяцев – 570 руб.); № <номер> от <дата> по уплате за налоговый период 2022 год земельный налог в размере 494 руб. за земельный участок с кадастровым номером № <номер> и 25 руб. за земельный участок с кадастровым номером № <номер> за 2 месяца (на общую сумму 519 руб.), и транспортный налог на общую сумму 6610 руб. (за транспортные средства: <данные изъяты> за 12 месяцев – 760 руб.)

В связи с неуплатой 1 задолженности по налогам и пени в адрес

налогоплательщика направлены требования об уплате задолженности по налогам и пени: № <номер> по состоянию на <дата> о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 5850 руб. и пени 19,06 руб. по сроку уплаты до <дата>; № <номер> по состоянию на <дата> о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 5753,73 руб. и пени 18,99 руб. по сроку уплаты до <дата>; № <номер> по состоянию на <дата> по транспортному налогу 29723,73 руб., земельному налогу 419,13 руб. и общей суммы пени 4272,90 руб. по сроку уплаты до <дата>.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

В связи с неисполнением требования УФНС по Смоленской области обратилось <дата> к мировому судье судебного участка № <номер> в МО «Смоленский район» Смоленской области о выдачи судебного приказа. <дата> мировым судьей судебного участка № <номер> в МО «Смоленский район» Смоленской области выдан судебный приказ № <номер> о взыскании с 1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 33409 руб. 43 коп., который в связи с поступлением возражений со стороны должника определением мирового судьи судебного участка № <номер> от <дата> отменен.

<дата> УФНС России по Смоленской области обратилось с рассматриваемым иском в суд.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <дата> N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Исходя из положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Вместе с тем, в соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что до настоящего времени задолженность по налоговым платежам и пени административным ответчиком не уплачена, требование налогового органа - не исполнено, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При этом суд отмечает, что изменения в ст.48 НК РФ, а именно в абзаце четвертом пункта 1 цифры "3 000" заменить цифрами "10 000" внесены на основании Федерального закона от <дата> N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и вступили в действия с <дата>.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ранее действующей редакции) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (в редакции статьи на момент спорных правоотношений).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, по ранее действующей норме редакции Налогового Кодекса РФ, если общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей за три года, установлен специальный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В силу положений ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Судом установлено, что копия определения об отмене судебного приказа от <дата> направлена взыскателю <дата> и получена последним <дата>, как указывалось выше с рассматриваемым иском Управление обратилось <дата>.

Как указывалось выше, с заявлением о выдачи судебного приказа, в том числе и о взыскании задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2019 год в размере 5850 руб. административный истец обратился <дата>, судебный приказ выдан <дата>, следовательно, обращение налогового органа с соответствующем заявлением по части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год имело место не в пределах срока, установленного налоговым законодательством, в редакции действующей в спорный период.

На основании изложенного выше, приведенных норм права, суд приходит к выводу, что недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 5850 руб. и пени начисленные на указанную недоимку взысканию с административного ответчика не подлежат, по причине пропуска срока обращения в суд.

Из имеющихся материалов дела не усматривается наличие препятствий по своевременному направлению искового заявления о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу и пени за указанный период (2019 год).

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что данное административное исковое заявление о взыскании с 1 задолженность по налогу, подлежит частичному удовлетворению, суд взыскивает с 1, в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 2021, 2022 года в размере 938 рублей 13 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 года в размере 18 783 рубля 73 копейки, а также пени в размере 6 055 рублей 55 копеек, рассчитанную от размера задолженности подлежащей взысканию.

Сумма налоговой задолженности подлежит взысканию с перечислением по следующим реквизитам: № <номер>.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления ФНС России по <адрес> к 1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с 1, № <номер>, в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 2021, 2022 года в размере 938 рублей 13 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 года в размере 18 783 рубля 73 копейки, а также пени в размере 6 055 рублей 55 копеек

Взыскать с 1, № <номер>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд Смоленской области.

Председательствующий И.Б. Стеблева

мотивированное решение изготовлено 24.04.2025