судья Блинова И.В. 61RS0048-01-2023-000073-94
Дело № 33а-11613/2023
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
19 июля 2023 года г. Ростов-на-Дону
Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе: председательствующего: Москаленко Ю.М.,
судей: Медведева С.Ф., Сачкова А.Н.,
при секретаре Симонян А.Г.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам
по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Орловского районного суда Ростовской области от 21 апреля 2023 года,
заслушав доклад судьи Сачкова А.Н.,
установила:
МИФНС России № 4 по Ростовской области (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2017 годи и пени.
В обоснование требований инспекция указала, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, так как состоит на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. В связи с наличием недоимки по страховым взносам, налогоплательщику направлено требование № 13443 от 21.04.2022г. об уплате до 31.05.2022г. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. и пени в размере 1 592,22 руб., а также об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб. и пени в размере 8 117,06 руб.
Указанное требование в добровольном порядке ФИО1 не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 08.07.2022г. мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1135/2022. В связи с представлением налогоплательщиком возражений 26.07.2022г. судебный приказ мировым судьей был отменен.
Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб., пени в размере 1592,22 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб., пени 8117,06 руб. за 2017 год.
Решением Орловского районного суда Ростовской области от 21 апреля 2023 года требования налогового органа удовлетворены в полном объеме (л.д.63)
В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд по требованию о взыскании задолженности по уплате страховых взносов за 2017 год, в соответствии с нормами ст.ст. 70, 48 НК РФ, а также на отсутствие в судебном решении надлежащего обоснования выводов по заявленным налоговой инспекцией требований.
В суде апелляционной инстанции ФИО1 поддержала доводы апелляционной жалобы, отвечая на вопросы суда, пояснила, что страховые взносы за не должен был оплатить работодатель; доказательств об оплате страховых взносов у ее не имеется; личный кабинет налогоплательщика у нее имеется; расчет пени, указанный в административном иске, она не проверяла; налоговая инспекция, выставляя требование об уплате взносов за 2017 год в апреле 2022годая, нарушила сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ.
Представитель МИФНС России № 4 по Ростовской области в судебное заседание не явился. Дело рассмотрено в порядке ст.ст. 150, 226 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
Изучив материалы административного дела, доводы апелляционной жалобы, материалы судебного приказа № 2а-1135\2022, выслушав административного ответчика, судебная коллегия не усматривает достаточных оснований, предусмотренных ст. 310 КАС РФ, для отмены или изменения решения суда.
Суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в судебном заседании по правилам производства в суде первой инстанции с учетом особенностей, предусмотренных КАС РФ (ч.1 ст. 307 настоящего Закона).
Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.4 ст. 289 КАС РФ).
Как следует из норм ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Согласно ч.1 п.2 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Размеры и порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование регулируется положениями ст.ст.430,431 НК РФ.
Исходя из положений ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя в фиксированном размере:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года.Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст. 432 НК РФ).
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции ФИО1, зарегистрирована в налоговом органе и состоит на учете в качестве арбитражного управляющего и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование в соответствии с положениями п.1 ст. 419 НК РФ.
Плательщик взносов суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2017 год в установленном порядке не оплатил.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области направила ФИО1 требование № 13443 от 21.04.2022 г. с указанием (требованием) о необходимости оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: взносы 4590 руб. (срок уплаты 09.01.2018г. за 2017 г.), пени 1 592,22 руб., а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: взносы 23 400 руб. (срок уплаты 09.01.2018г. за 2017 г.), пени 8 117,06 руб. (л.д.14).
Пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: взносы (далее – ОМС) за период с 10.01.2018г. по 31.03.2022г.
Пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: взносы (далее – ОПС) за период с 10.01.2018г. по 31.03.2022г. (л.д.16-17).
Указанное требование направлено в адрес плательщиков взносов в личный кабинет (выгружен в ЛПК 21.04.2022г.) (л.д.18).
В установленный срок ФИО1 требования налоговой инспекции ФИО1 не исполнила.
08.07.2022г. мировым судьей судебного участка №2 Орловского судебного района вынесен судебный приказ №2а-1135/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 37 699,28 руб.
Определением мирового судьи от 26.07.2022 г. судебный приказ №2а-1135/2022 от 8.07.2022г. отменен по заявлению должника.
19.01.2023г. налоговая инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском (л.д.19).
Также установлено, что в судебных инстанциях административный ответчик размер начисленной пени не оспаривал.
Судебная коллегия соглашается судом первой инстанции, о том, что имеются материально-правовые и процессуальные основания для взыскания с плательщика взносов недоимки и пени.
ФИО1 в срок, установленный законом, обязанность по оплате взносов не исполнила.
Расчет пени, представленный инспекцией по правилам ст. 75 НК РФ, судом проверен и признается верным. Контррасчет не представлен и размер начисленной пени административным ответчиком не оспаривается.
Также установлено, что налоговая инспекция не допустила нарушение сроков обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа и подачи административного иска в районный суд, предусмотренные ст. 48 НК РФ.
В этой ситуации требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в судебном порядке.
Доводы апелляционной жалобы не опровергают указанные выводы.
По смыслу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 НК РФ).
В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Следовательно, существенным обстоятельством по делу является фактическое выявление инспекцией взыскиваемой недоимки.
Так, Федеральным законом от 03.07.2016г. №243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – по тексту Федеральный закон №243) с 01 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование.
Согласно п.2 ст.4 Федерального закона №243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшиеся на 01 января 2017 года осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
Абз. 2 п.1 ст. 70 НК РФ установлено, что при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Из материалов дела следует, что фактически недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС была выявлена налоговым органом в апреле 2022 года (по состоянию на 21.04.2022г.). Оснований для иного вывода не имеется.
Таким образом, инспекцией в соответствии со ст.70 НК РФ было сформировано требование № 13443 от 21.04.2022г. со сроком уплаты 31.05.2022г. именно в связи с тем, что плательщик не выполнил свою обязанность по уплате взносов в размере, установленном законом.
Довод административного ответчика о том, что налоговая инспекция уже с 2015 года была уведомлена об ее деятельности в качестве арбитражного управляющего в налоговых отношениях, не свидетельствует об обратном.
К мировому судье налоговая инспекция обратилась уже 01.07.2022г., а после отмены судебного приказа, согласно определению от 26.07.2022г., - обратилась в районный суд 19.01.2023г.
При таких обстоятельствах, доводы апелляционной жалобы нельзя признать состоятельными.
Нарушений норм процессуального права, являющихся безусловным основанием для отмены судебного акта, судебная коллегия не установила.
Руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Орловского районного суда Ростовской области от 21 апреля 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий Ю.М. Москаленко
Судья С.Ф. Медведев
Судья А.Н. Сачков
Мотивированный текст апелляционного определения изготовлен 25 июля 2023 года