Решение по делу № 2А-7868/2022 от 20.02.2023

УИД 31RS0016-01-2022-011539-39 Дело №2а-809/2023

(№2а-7868/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2023 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Корниловой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, налогу на вмененный доход,

УСТАНОВИЛ:

30.11.2022 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление, в котором административный истец, ссылаясь на ненадлежащее исполнение требований налогового законодательства административным ответчиком, на отмену судебного приказа мировым судьей по заявлению ФИО1, просит взыскать с ФИО1, (№) задолженность на общую сумму 56606,43 руб., из них:

1) пени по транспортному налогу:

- за период с 01.12.2015 по 18.12.2017, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2014 год, в размере 11264,24 руб.;

- за период с 27.03.2017 по 27.06.2021, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2015 год, в размере 16004,33 руб.;

- за период с 06.12.2017 по 05.08.2021, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2016 год, в размере 13423,26 руб.;

- за период с 28.01.2019 по 27.09.2021, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017 год, в размере 9048,38 руб.;

- за период с 07.02.2020 по 26.06.2020, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2018 год, в размере 70,79 руб.;

- за период с 27.06.2020 по 28.09.2021, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2018 год, в размере 192,51 руб.;

- за период с 21.06.2021 по 28.09.2021, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2019 год, в размере 54,01 руб.

2) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), начисленные на сумму неуплаченных взносов за 2019 год, в размере 2430,22 руб.;

3) пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), начисленные на сумму неуплаченных взносов за 2019 год, в размере 551,59 руб.

4) пени по налогу на вмененный доход:

- за период с 18.11.2019 по 26.06.2020 в размере 159,73 руб.;

- за период с 17.06.2019 по 23.08.2021 в размере 131,26 руб.;

- за период с 22.06.2020 по 21.01.2022 в размере 294,45 руб.;

5) штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за неявку, либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) в размере 1000 руб.;

6) штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за неявку, либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) в размере 1000 руб.;

7) штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за неявку, либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) в размере 1000 руб. (л.д. 3-15).

Административный истец, административный ответчик не явились в судебное заседание, извещены о времени и месте слушания дела надлежащим образом: административный истец по электронной почте, административный ответчик - электронным заказным письмом по адресу регистрации, 01.02.2023 получил извещение согласно информации, размещенной на официальном сайте Почта России «Отчет об отслеживании отправлений» (л.д. 66, 67, 67 оборот).

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте слушания дела, не препятствует рассмотрению и разрешению административного дела, явка лиц, участвующих в деле, не признавалась судом обязательной.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 ст. 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

В ходе судебного заседания установлено, что административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 22.05.2018 по 02.07.2019 в ИФНС России по Белгородской области (№) согласно общедоступной информации в ЕГРИП.

Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

Административному ответчику произведено начисление по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб., на обязательное медицинское страхование - в размере 6884 руб.

Страховые взносы, исчисленные с 01.01.2019 по 02.07.2019, налогоплательщиком не уплачены.

Также установлено, что в силу ст. 85 НК РФ от регистрирующих органов в налоговую инспекцию поступила информация о регистрации в налоговом периоде за ФИО1 следующих объектов движимого имущества:

- с 27.03.2012 по 05.02.2022 автомобиля <данные изъяты>, мощностью двигателя – 506 л/с;

- с 08.07.2015 по настоящее время автомобиля <данные изъяты>, мощностью двигателя – 104,72 руб.

В отношении ФИО1 сформированы налоговые уведомления:

- №№ от 25.08.2016 об уплате не позднее 01.12.2016 за 2015 год транспортного налога в размере 47209 руб. (л.д. 21);

- №№ от 09.09.2017 об уплате не позднее 01.12.2017 за 2016 год транспортного налога – 48518 руб. (л.д. 22);

- №№ от 04.07.2018 об уплате не позднее 03.12.2018 за 2017 год транспортного налога в размере 48518 руб. (л.д. 23);

- №№ от 10.07.2029 об уплате не позднее 02.12.2019 за 2018 год транспортного налога в размере 2618 руб. (л.д. 24);

- №№ от 03.08.2020 об уплате за 2019 год транспортного налога в размере 2618 руб. (л.д. 25).

Доказательств направления перечисленных налоговых уведомлений в адрес ФИО1 и (или) взыскания, уплаты им перечисленного транспортного налога административным истцом не представлено, также соответствующие документы отсутствуют в деле мирового судьи судебного участка №3 Западного округа г. Белгорода №.

Согласно административному иску в силу п. 1 ст. 346.28 НК РФ ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – по ЕНВД). За 2 квартал 2018 года ему следовало уплатить налог по ЕНВД, доначисленный по КНП в сумме 1059 руб., за 2 квартал 2019 год – в сумме 3619 руб. Указанный налог по ЕНВД налогоплательщиком не уплачен в срок.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 №11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Таким образом, исходя из вышеуказанных положений закона, пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Административным истцом исчислены пени в отношении административного ответчика:

- по транспортному налогу: за период с 07.02.2020 по 26.06.2020 за 2018 год всего – 70,79 руб.; с 01.12.2015 по 18.12.2017 за 2014 год – 11264,24 руб.; с 27.03.2017 по 27.06.2021 за 2015 год – 16004,33 руб., с 06.12.2017 по 05.08.2021 за 2016 год – 13423,26 руб., с 28.01.2019 по 27.09.2021 за 2017 год – 9048,38 руб., с 27.06.2020 по 28.09.2021 за 2018 год – 192,51 руб., с 21.06.2021 по 13.09.2021 за 2019 год – 54,01 руб., итого: 49968,38 руб. (л.д. 4-8);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 18.11.2019 по 26.06.2020 – 159,73 руб., за период с 17.06.2019 по 23.08.2021 – 131,26 руб., за период с 22.06.2020 по 21.01.2022 – 294,45 руб. (л.д. 9-12).

Расчет пени произведен, исходя из ставки ЦБ РФ, административным ответчиком не оспорен.

Исходя из п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ заказным письмом административному ответчику направлены налоговые требования:

1) №№ от 27.06.2020 об уплате о пени в общей сумме 1039,09 руб. сроком до 26.11.2020: пени по транспортному налогу – 70,79 руб.; пени по ЕНВД – 159,73 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 654,96 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 153,61 руб. (л.д. 28). Налоговое требование направлено административному ответчику заказным письмом 29.09.2020 по ШПИ № и вручено ему 09.10.2020 (л.д. 29).

2) №№ от 22.01.2022 об уплате пени по транспортному налогу в размере 49968,38 руб. (11236,71 руб. за 2014 год, 192,50 руб. за 2018 год, 16004,33 руб. за 2015 год, 54,01 руб. за 2019 год, 9048,38 руб. за 2017 год, 13432,45 руб. за 2016 год); пени по ЕНВД – 131,26 руб.; пени по ЕНВД – 294,45 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение – 1515,91 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 259,36 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 397,98 руб. Всего по указанному налоговому требованию уплате подлежала сумма пени в размере 52567,34 руб. сроком до 03.03.2022 (л.д. 34-36). Налоговое требование направлено заказным письмом по ШПИ № и получено ФИО1 14.03.2022.

Из представленных карточек КРСБ невозможно установить период погашения недоимки по перечисленным транспортному налогу, страховым взносам и ЕНВД, соответственно проверить верность расчета пени (л.д. 44-53). Иных доказательств взыскания и оплаты недоимки по перечисленным налогам и налоговому периоду административным истцом не представлено.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 90 НК РФ в адрес ФИО1 направлены повестки о вызове на допрос в качестве свидетеля №№ от 14.01.2021, №№ от 07.02.2020, №№ от 21.07.2020, но в назначенное время он не явился в налоговый орган на допрос, уважительность неявки не установлена и им не доказана.

На основании абз. 1 ст. 128 НК РФ, ст. 101.4 НК РФ составлены акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела, о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ): №5342 от 08.02.2021, №13-09/6200 от 16.03.2020, №13-09/26440 от 17.08.2020.

В силу п. 8 ст. 101.4 НК РФ по результатам рассмотрения материалов проверки заместителем руководителя налогового органа вынесены решения о привлечении лица к ответственности за налоговые правонарушения: №№ от 24.03.2021, №13-09/1296 от 06.07.2020, №14-095185 от 06.10.2020 (л.д. 37-41).

В итоге ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст. 128 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб. по каждому решению.

Решения не оспорены, штраф ФИО1 не оплачен, поэтому в силу ст. ст. 69, 70 НК РФ ему направлены налоговые требования заказными письмами:

- №№ от 31.07.2020 об уплате штрафа в размере 1000 руб. сроком уплаты до 23.09.2020 (л.д. 30, 31);

- №№ от 23.10.2020 об уплате штрафа в размере 1000 руб. сроком до 16.12.2020 (л.д. 32, 33);

- №№ от 12.04.2021 об уплате штрафа в размере 1000 руб. сроком до 12.04.2021 (л.д. 26, 27).

Согласно материалам дела определением от 08.06.2022 мировым судьей судебного участка №3 Западного округа г. Белгорода отменен судебный приказ от 20.04.2022 (№) о взыскании с ФИО1 перечисленной выше недоимки, пени и штрафа (л.д. 19).

30.11.2022 административным истцом подан административный иск в Октябрьский районный суд г. Белгорода до истечения шестимесячного срока обращения в суд (л.д. 3).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, оценив представленные доказательства исходя из ст. 84 НК РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части, поскольку до настоящего времени упомянутая выше задолженность по штрафу в общем размере 3000 руб. не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с заявленными в указанной части требованиями соблюдены. Требования о взыскании пени по транспортному налогу в общем размере 50057,52 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2430,22 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 551,59 руб., пени по ЕНВД – 585,45 руб. подлежат отклонению, в связи с недоказанностью взыскания и оплаты соответствующей недоимки.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход городского округа «Город Белгород» в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить в части административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, налогу на вмененный доход.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) задолженность на общую сумму 3000 (три тысячи) руб., из них:

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за неявку, либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) в размере 1000 руб.;

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001

Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Банковский счет получателя №40102810445370000059

Номер казначейского счета получателя средств №03100643000000018500

ОКТМО 0

КБК 182101061201010000510

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 (четыреста) руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 17.03.2023.

Судья Е.А. Орлова