Дело №а-75/2023

55RS0016-01-2023-000024-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кормиловский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Каземирова А.М., рассмотрев 31 марта 2023 года в р.п. Кормиловка Омской области, в порядке упрощенного (письменного) производство административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании земельного, имущественного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на землю за 2015-2019 г.г. в размере 634 руб., пени в размере 30 руб. 74 коп., имущественного налога за 2015-2019 г.г. в размере 472 руб., пени в размере 22 руб. 71 коп., всего 1159 руб. 45 коп., мотивируя требования тем, что ответчик, является собственником земельного участка №, расположенного по адресу: 646981, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры с кадастровым номером 55:09:050401:446, расположенной по адресу: 646981, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленные Налоговым кодексом сроки налог уплачен не был, в связи с чем начислены пени. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования в добровольном порядке не исполнены. Инспекция обратилась к Мировой судье судебного участка № в Кормиловском судебном районе Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. Мировым судьей судебного участка № в Кормиловском судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ 2а-2336/2022, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, данным во втором абзаце пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Из материалов административного дела усматривается, что ФИО1 является собственником земельного участка №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры с кадастровым номером 55:09:050401:446, расположенной по адресу: 646981, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц, земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2015 -2019 г. в размере 1106 руб. 31 коп.; в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления с сообщением о необходимости уплаты налога.

Требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и числящейся за ним задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 9 в Кормиловском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ № 2а-2336/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 7 по Омской области недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 в Кормиловском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

ДД.ММ.ГГГГ годла Межрайонная ИФНС № 7 обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на землю за 2015-2019 годы в размере 634 руб., пени в размере 30 руб. 74 коп., имущественного налога за 2015-2019 годы в размере 472 руб., пени в размере 22 руб. 71 коп., всего 1159 руб. 45 коп. Административный иск подан своевременно.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подано возражение на требование административного истца с указанием на то, что она является инвалидом II группы с 1992 года и имеет право на льготы по уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № 7 подано заявление об отказе от исковых требований в части взыскания задолженности по уплате имущественного налога за 2015-2019 г.г., просили о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на землю за 2016-2019 г.г. в размере 565 руб., пени в размере 30 руб. 74 коп., всего 595 руб. 74 коп.

Разрешая спор, суд исходит из того, что ФИО1 самостоятельно и добровольно обязанность по уплате земельного налога за 2015-2019 год не исполнила, требование о погашении задолженности, в том числе уплате пени оставила без внимания.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс).

Согласно статье 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу подпункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 402 Кодекса регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 407 НК РФ, инвалиды II группы имеют право на налоговую льготу.

В соответствии с п. 2 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Согласно п. 3 ст. 407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

В соответствии с п. 4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в пп. 14 п. 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в пп. 15 п. 1 настоящей статьи; гараж или машино-место.

Согласно п. 10 ст. 396 НК РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Аналогичная процедура предусмотрена п. 6 ст. 407 НК РФ в отношении налога на имущество физически лиц.

В то же время, в соответствии с п. 10 ст. 396 НК РФ в случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в пп. 2 - 4, 7 - 10 п. 5 ст. 391 НК РФ, и имеющий право на налоговую льготу, в том числе в виде налогового вычета, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы по земельному налогу или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами.

Согласно п. 6 ст. 407 Налогового кодекса, в случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в пп. 2, 3, 10, 10.1, 12, 15 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса, и имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами.

Применение перечисленных положений не зависит от уровня установления налоговых льгот по рассматриваемым налогам, то есть предусматривается как в отношении налоговых льгот, установленных Налоговым кодексом, так и налоговых льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В части взыскания с ФИО1 задолженности по уплате имущественного налога за 2015-2019 г.г. административный истец направил отказ от исковых требований. В связи с этим, производство по административному иску в данной части подлежит прекращению.

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, в том числе ст. 111 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, суд находит правомерными уточненные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на землю за 2016-2019 г.г.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области в адрес ФИО1, направлялись уведомления №№ налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленные Налоговым кодексом сроки налог уплачен не был, в связи с чем начислены пени. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, предъявленные к ФИО1 уточненные исковые требования об уплате налога земельного налога за 2016-2019 г.г. носят законный и обоснованный характер.

Расчет пени налогоплательщиком доказательственно оспорен не был, проверен судом математическим способом и признается верным.

Таким образом, суд находит уточненные требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению полностью.

На основании ст. 103 КАС РФ с должника в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты, которой заявитель освобожден в соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, размер которой составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, адрес регистрации: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области задолженность по уплате земельного налога за 2016 г. в размере 112 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 2 руб. 00 коп, начисленные на недоимку в размере 30 руб. 00 коп. за налоговый период 2015 г. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по земельному налогу в размере 10 руб. 09 коп., начисленные на недоимку в размере 151 руб. 00 коп. за налоговый период 2016 г. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по уплате земельного налога за 2017 г. в размере 151 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 8 руб. 01 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по уплате земельного налога за 2018 г. в размере 151 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 6 руб. 16 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по уплате земельного налога за 2019 г. в размере 151 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 4 руб. 48 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), всего взыскать 595 руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Производство по административному иску в части взыскания с ФИО1 задолженности по уплате имущественного налога за 2015-2019 гг. прекратить, в связи с отказом административного истца от иска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.М. Каземиров

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.М. Каземиров