Дело № 2а-551/2025

УИД 16RS0042-03-2024-011927-35

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 января 2025 года г. Набережные Челны

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Гиниятуллина И.Р.,

при секретаре Хамзиной М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что в связи с нахождением в собственности административного ответчика ФИО1 недвижимого имущества, он в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах является плательщиком налога на имущество физических лиц. Также ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, страховых взносов на пенсионное страхование. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога. В установленные законом сроки налоги уплачены не были, в связи с чем должнику начислены пени и направлено требование об уплате недоимок по налогам и пени. Указанное требование должником не исполнено. В связи с неуплатой налогов и пени 29 ноября 2023 года налоговым органом принято решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года ..., в размере 68970,64 рублей. В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 15 марта 2024 года мировым судьей судебного участка №20 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Определением мирового судьи от 27.03.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения. Административный истец просит взыскать ФИО1 недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 год в размере 227 рублей; пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 33510 рублей 34 копеек из них: сумма пени до 01.01.2023: пени по ОМС за 2017-2020 гг. в размере 5520 рублей 1 копейки за период с 25.01.2019 по 31.12.2022, пени по ОПС за 2017-2020 гг. в размере 25051 рубль 90 копеек за период с 25.01.2019 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. в размере 105 рублей 63 копеек; сумма пени после 01.01.2023 в размере 5405 рублей 73 копейки за период с 01.01.2023 по 10.12.2023, на общую сумму 33737,34 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не явился, извещен. В административном исковом заявлении начальник ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО2 просила рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен. Повестка о необходимости явки в судебное заседание, почтовым отделением возвращена в суд с отметкой «Истёк срок хранения». В соответствии со статьёй 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По делу установлено следующее.

Административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 6 октября 2011 года по 11 ноября 2020 года.

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 по почте направлено налоговое уведомление ... от 02.08.2023 о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц в размере 227 рублей за налоговый период 2022 года в связи с нахождением в его собственности комнаты с кадастровым номером ..., находящейся по адресу: ... (д.5-6).

Налоговым органом в связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов административному ответчику ФИО1 в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок выставлено требование ... по состоянию на 23.07.2023 об уплате до 16 ноября 2023 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в размере 28031,47 рубль; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 414 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 7279,13 рублей, пени в размере 31599,91 рублей, которое направлено административному ответчику по почте (л.д.7-8).

Из расчета пени, представленного налоговым органом следует, что в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности на момент выставления требования №... по состоянию на 23.07.2023, ФИО1 начислены пени в размере 31599 рублей 91 копейки, сумма задолженности по пени по судебному приказу №2a-129/20/2024 от 15.03.2024 увеличилась и составляет 33510 рублей 34 копейки за период с 03.12.2018 по 07.12.2023.

Сумма пени до 01.01.2023 в размере 30677 рублей 45 копеек за период с 03.12.2018 по 31.12.2022 состоит из:

- пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 105 рублей 63 копейки за период с 03.12.2018 по 31.12.2022, из них:

- за 2017 год на сумму налога в размере 259 рублей начислены пени в размере 74 рубля 82 копейки за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (налог за 2017 год уплачен в полном объеме 25.12.2023);

- за 2018 год на сумму налога в размере 155 рублей начислены пени в размере 30 рублей 81 копейки за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (налог за 2018 год уплачен в полном объеме 25.12.2023);

- пени по ОМС, начисленные до 01.01.2023 в общей сумме 5520 рублей 1 копейка с 25.01.2019 по 31.12.2022, из них:

- за 2017 год на сумму налога в размере 4590 рублей начислены пени в размере 1193 рубля 88 копеек за период с 25.01.2019 по 20.11.2022, доначислены пени в размере 1 рубль 34 копейки за период с 25.01.2019 по 20.11.2022, доначислены пени в размере 32 рубля 55 копеек за период с 25.01.2019 по 20.11.2022, доначислены пени в размере 35 рублей 34 копеек за период с 25.01.2019 по 20.11.2022, доначислены пени в размере 33 рубля 28 копеек за период с 25.01.2019 по 20.11.2022, доначислены пени в размере 34 рубля 39 копеек, за период с 25.01.2019 по 20.11.2022, доначислены пени в размере 34 рубля 39 копеек за период с 25.01.2019 по 20.11.2022, доначислены пени в размере 33 рубля 81 копеек за период с 25.01.2019 по 20.11.2022, доначислены пени в размере 33 рубля 81 копейки за период с 25.01.2019 по 20.11.2022, доначислены пени в размере 35 рублей 57 копеек за период с 25.01.2019 по 20.11.2022, доначислены пени в размере 34 рубля 43 копеек за период с 25.01.2019 по 20.11.2022, доначислены пени в размере 36 рублей 15 копеек за период с 25.01.2019 по 20.11.2022 (налог по ОМС за 2017 год уплачен в полном объеме 17.11.2022);

- за 2018 год на сумму налога в размере 5840 рублей начислены пени в размере 1582 рубля за период с 25.01.2019 по 31.12.2022, доначислены пени в размере 51 рубль 9 копеек за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 (по страховым взносам по ОМС за 2018 год списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (пункт 11 статьи 4 263-Ф3) 10.04.2023);

- за 2019 год на сумму налога в размере 6884 рубля начислены пени в размере 1325 рублей 30 копеек за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 (по страховым взносам по ОМС за 2019 год списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (пункт 11 статьи 4 263-Ф3) 10.04.2023);

- за 2020 год на сумму налога в размере 7279 рублей 13 копеек начислены пени в размере 988 рублей 82 копейки за период с 27.12.2022 по 31.12.2022, доначислены пени в размере 36 рублей 15 копеек за период с 27.12.2022 по 31.12.2022 (приняты меры: судебный приказ судебным участком №12 по судебному району г. Набережные Челны по делу №02а-22/20/2021 от 30.03.2021);

- пени по страховым взносам на ОПС в общей сумме 25051 рубль 90 копеек за период с 25.01.2019 по 31.12.2022, из них:

- за 2017 год на сумму налога за 2017 год в размере 23400 рублей начислены пени в размере 6115 рублей 80 копеек за период с 25.01.2019 по 20.11.2022, доначислены пени в размере 37 рублей 68 копеек за период с 25.01.2019 по 20.11.2022, доначислены пени в размере 165 рублей 95 копеек за период с 25.01.2019 по 20.11.2022, доначислены пени в размере 180 рублей 18 копеек за период с 25.01.2019 по 20.11.2022, доначислены пени в размере 169 рублей 65 копеек за период с 25.01.2019 по 20.11.2022, доначислены пени в размере 175 рублей 31 копейки за период с 25.01.2019 по 20.11.2022, доначислены пени в размере 169 рублей 65 копеек за период с 25.01.2019 по 20.11.2022, доначислены пени в размере 175 рублей 31 копейки за период с 25.01.2019 по 20.11.2022, доначислены пени в размере 175 рублей 31 копейки, доначислены пени в размере 172 рубля 38 копеек за период с 25.01.2019 по 20.11.2022, доначислены пени в размере 181 рубль 35 копеек за период с 25.01.2019 по 20.11.2022, начислены пени в размере 175 рублей 50 копеек за период с 25.01.2019 по 20.11.2022, начислены пени в размере 184 рубля 28 копеек за период с 25.01.2019 по 20.11.2022 (страховые взносы по ОПС за 2017 год уплачены в полном объеме 17.11.2022);

- за 2018 год на сумму налога за 2018 год в размере 26545 рублей начислены пени в размере 7266 рублей 61 копейки за период с 25.01.2019 по 31.12.2022, доначислены пени в размере 247 рублей 94 копейки за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 (по страховым взносам по ОМС за 2018 год списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (пункт 11 статьи 4 263-Ф3) 10.04.2023);

- за 2019 год на сумму налога за 2019 год в размере 29354 рубля начислены пени в размере 5651 рубль 15 копеек за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 (по страховым взносам по ОМС за 2019 год списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (пункт 11 статьи 4 263-Ф3) 10.04.2023);

- за 2020 год на сумму налога за 2020 год в размере 28031 рубль 47 копеек начислены пени в размере 3807 рублей 85 копеек за период с 27.11.2020 по 31.12.2022 (взыскивается на основании судебного приказа судебного участка №12 по судебному району г. Набережные Челны по делу №02а-22/20/2021 от 30.03.2021).

Сумма пени после 01.01.2023 в размере 5405 рублей 73 копейки за период с 01.01.2023 по 07.12.2023 начислена на сумму отрицательного сальдо ЕНС по вышеуказанному налогу в сумме 35724 рубля 60 копеек, из них:

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в сумме 227 рублей за 2022 год (приняты меры: отмена по судебному приказу 2а-129/20/2024 от 27.03.2024);

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в сумме 227 рублей за 2017 год (приняты меры: судебный приказ №02а-0083/20/2023 от 05.09.2023);

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в сумме 155 рублей за 2018 год (приняты меры: судебный приказ №2а-22/20/2021 от 30.03.2021);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 28031 рубль 47 копеек за 2020 год (приняты меры: судебный приказ №2а-22/20/2021 от 30.03.2021);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 год (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 7279 рублей 13 копеек за 2020 год (приняты меры: судебный приказ №2а-22/20/2021 от 30.03.2021);

10 апреля 2023 года произведено списание пени в сумме 2432 рубля 6 копеек.

Принятые ранее меры взыскания в размере 140 рублей 87 копеек, из них:

- пени в общей сумме 126 рублей 36 копеек (приняты меры: судебный приказ судебного участка №20 по судебному району г. Набережные Челны по делу №2a-22/20/2021 от 30.03.2021);

- пени в общей сумме 14 рублей 51 копейки (приняты меры: судебный приказ судебного участка №20 по судебному району г. Набережные Челны по делу №02a-0083/20/2023 от 05.09.2023).

Итого, сумма пеней подлежащая к взысканию по делу №... составляет 30677 рублей 54 копейки за период с 03.12.2018 по 31.12.2022 + 5405 рублей 73 копейки за период с 01.01.2023 по 07.12.2023 – 2432 рубля 6 копеек – 140 рублей 87 копеек = 33510 рублей 34 копейки за период с 03.12.2018 по 07.12.2023.

В связи с неуплатой налогов и пени 29 ноября 2023 года налоговым органом принято решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года ..., в размере 68970,64 рублей. Указанное решение доведено до сведения налогоплательщика путем его направления в адрес ФИО1 заказным письмом по почте (л.д.19, 20-21).

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 в установленные сроки требования об уплате задолженности налоговый орган 6 марта 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

15 марта 2024 года мировым судьей судебного участка №20 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 33737,33 рублей. В связи с поступившим от ФИО1 возражением относительно заявленных налоговым органом требований, 27 марта 2024 года определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан в установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (27 сентября 2024 года) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением. Кроме того, административным истцом соблюден и срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогам.

Как видно из материалов дела, в требовании ... по состоянию на 23 июля 2023 года ФИО1 предлагалось в срок до 16 ноября 2023 года оплатить недоимки и пени. Судебный приказ мировым судьей судебного участка №20 по судебному району г. Набережные Челны по заявлению ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен 15 марта 2024 года, то есть в пределах срока, установленного статьей 48 Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям с ФИО1 налоговым органом соблюдены.

В полном объеме, до настоящего времени, требование об уплате недоимок и пени административным ответчиком не исполнено. Суд находит расчеты налогового органа верными. Доказательств оплаты налога в установленный законом срок административным ответчиком не представлено.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Такая процессуальная обязанность, по мнению суда, была исполнена.

Учитывая вышеизложенное, суд, проверив правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина оплачивается при цене иска до 100 000 рублей - в размере 4000 рублей.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: ..., в доход государства задолженность по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 год в размере 227 рублей; пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 33510 рублей 34 копейки из них: сумма пени до 01.01.2023: пени по ОМС за 2017-2020 гг. в размере 5520 рублей 1 копейки за период с 25.01.2019 по 31.12.2022, пени по ОПС за 2017-2020 гг. в размере 25051 рубль 90 копеек за период с 25.01.2019 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. в размере 105 рублей 63 копейки; сумма пени после 01.01.2023 в размере 5405 рублей 73 копейки за период с 01.01.2023 по 10.12.2023, на общую сумму 33737 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 12 февраля 2025 года.

Судья: «подпись» И.Р. Гиниятуллин