№ 2а-1952/2025
64RS0047-01-2025-002501-95
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 июля 2025 г. г. Саратов
Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Апокина Д.В.,
при помощнике судьи Кибкало В.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
МИФНС № 20 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. В 2016-2021 гг. ему принадлежало на праве собственности имущество: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. ФИО1 является плательщиком транспортного налога за транспортное средство ВАЗ2107, государственный регистрационный знак №, за указанное транспортное средство начислен налог – 1 078 руб. за 2021 год и 1 078 руб. за 2022 год. Согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 01 февраля 2013 г. по 24 ноября 2020 г. и являлся плательщиком страховых взносов в 2020 г. Вышеуказанные налоги налогоплательщиком в установленные законом срок не уплачены. За несвоевременное перечисление налогов налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество за 2016-2019 гг. в размере – 22 руб. 98 коп., пени по транспортному налогу за 2016-2019 гг. в размере – 130 руб. 68 коп., пени по страховым взносам по ОПС за 2020 год – 451 руб. 44 коп., пени по страховым взносам по ОМС за 2020 год в размере 172 руб. 52 коп. Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № 2А-1713/2024 от 05 апреля 2024 г. о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от 13 декабря 2024 г.
На основании изложенного, МИФНС № 19 по Саратовской области просило взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность по оплате транспортного налога за 2021 г. в размере 1 078 руб., транспортного налога за 2022 г. в размере 1 078 руб., пени по транспортному налогу за 2016-2019 гг. в размере – 130 руб. 68 коп., пени по налогу на имущество за 2016-2019 гг. в размере – 22 руб. 98 коп., пени по страховым взносам по ОПС за 2020 год – 451 руб. 44 коп., пени по страховым взносам по ОМС за 2020 год в размере 172 руб. 52 коп., пени за период с 01 января 2023 г. по 04 марта 2024 г. в размере 12 357 руб. 90 коп.
Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился извещался надлежащим образом по месту регистрации, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявил.
В соответствии с положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.
В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
В 2016-2019 гг. ему принадлежало на праве собственности имущество: квартира по адресу: <адрес>. 6, кадастровый номер №.
В соответствии со ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Согласно положениям ст. ст. 52, 409 НК РФ исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Кроме того, административный ответчик ФИО1 имеет в собственности транспортное средство ВАЗ 2107, государственный регистрационный знак №, за указанное транспортное средство начислен налог – 1 078 руб.
Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
На территории Саратовской области транспортный налог введен Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».
В соответствии с данным Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО определена налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых различной мощностью.
Расчет транспортного налога за вышеуказанный автомобиль произведен по формуле:
Налоговая база (лошадиные силы) х налоговая ставка (в соответствии со ст. 2 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО) х количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 х доля в праве = сумма налога.
Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу составляет:
За 2021 г. – 1 078 руб. (77 х 14 х 12/12 х 1).
За 2022 г. – 1 078 руб. (77 х 14 х 12/12 х 1).
Вышеуказанные налоги налогоплательщиком в установленные законом срок не уплачены.
Судом установлено, что согласно сведениям из ЕГРИП административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 01 февраля 2013 г. по 24 ноября 2020 г. и являлась плательщиком страховых взносов в 2020 г.
В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в том числе, индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Суммы страховых взносов за расчетный период 2019 г., исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. в фиксированном размере – 32 448 руб.; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 8 426 руб. за расчетный период 2020 г.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный законом срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии него недоимки.
В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели.
На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В предусмотренный законом срок страховые взносы налогоплательщиком уплачены не были.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.
Налогоплательщику налоговым органом направлялось налоговое уведомление № 8578560 от 01 сентября 2023 г., налоговое уведомление № 112582993 от 01 сентября 2023 г.
Кроме того, налоговым органом налогоплательщику направлялось требование об уплате налога № 18171 от 23 июля 2023 г. и было предложено добровольно уплатить задолженность.
Однако начисления по налогу не оплачены.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.
На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
За не перечисление налогов в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество и транспортному налогу, страховым взносам.
Размер пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 г. налоговым органом исчислен в общем размере 130,68 руб.:
24,52 руб. - на недоимку за 2016 г. на сумму 1078,00 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (за 91 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взысканную на основание судебного приказа № 2а-4009/2019 от 20.11.2019.
24,52 руб. - на недоимку за 2017 г. на сумму 1078,00 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (за 91 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взысканную на основание судебного приказа № 2а-4009/2019 от 20.11.2019.
24,52 руб. - на недоимку за 2018 г. на сумму 1078,00 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.202Г{за 91 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взысканную на основание судебного приказа № 2а-2064/2021 от 04.06.2021.
24,52 руб. - на недоимку за 2019 г. на сумму 1078,00 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (за 91 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взысканную на основание судебного приказа № 2а-2048/2021 от 04.06.2021.
24,52 руб. - на недоимку за 2020 г. на сумму 1078,00 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (за 91 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взысканную на основание судебного приказа № 2а-4639/2022 от 28.12.2022.
8,08 руб. - на недоимку за 2021 г. на сумму 1078,00 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (за 91 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взысканную на основание судебного приказа № 2а-2048/2021 от 04.06.2021 взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;
Административному ответчику исчислены пени по налогу на имущество за 2016, 2017, 2018, 2019 в общем размере 22,98 руб.:
3,41 руб. - на недоимку за 2016 г. на сумму 150,00 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (за 91 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взысканную на основание судебного приказа № 2а-4009/2019 от 20.11.2019.
3,66 руб. - на недоимку за 2017 г. на сумму 161,00 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (за 91 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взысканную на основание судебного приказа № 2а-4009/2019 от 20.11.2019.
8,33 руб. - на недоимку за 2018 г. на сумму 366,00 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (за 91 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взысканную на основание судебного приказа № 2а-2064/2021 от 04.06.2021.
7,58 руб. - на недоимку за 2019 г. на сумму 333,00 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (за 91 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взысканную на основание судебного приказа № 2а-2048/2021 от 04.06.2021.
По страховым взносам на ОМС за 2020 налоговым органом исчислены пени в общем размере 451,44 руб.:
451,44 руб. - на недоимку за 2020 г. на сумму 18286,20 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (за 91 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взысканную на основание судебного приказа № 2а-2048/2021 от 04.06.2021
По страховым взносам на ОМС за 2020 налоговым органом исчислены пени в общем размере 172,52 руб.:
172,52 руб. - на недоимку за 2020 г. на сумму 7583,40 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (за 91 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взысканную на основание судебного приказа № 2а-2048/2021 от 04.06.2021
В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.
Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № 2А-1713/2024 от 05 апреля 2024 г. о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам было подано мировому судье в сроки, предусмотренные законом, а именно до истечения 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в добровольном порядке.
Судебный приказ отменен 13 декабря 2024 г., административное исковое заявление подано в суд 23 мая 2025 г., то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по уплате налогов.
Доказательств оплаты образовавшейся недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено.
Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П отметил, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. В связи с этим взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, поскольку оно представляет собой законное изъятие части имущества, следующее из конституционной публично-правовой обязанности.
Неуплата налога в срок, как постановил Конституционный Суд РФ, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Исходя из этого к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Взыскание недоимки по налогам и пени, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, является мерой, которая носит восстановительный, а не карательный характер и не является наказанием за налоговое правонарушение.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда РФ от 17 февраля 2015 г. № 422-О, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Учитывая вышеприведенные разъяснения, суд приходит к выводу, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, их начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Административным истцом предпринимались следующие меры по взысканию задолженности.
05 октября 2023 г. решением Октябрьского районного суда г. Саратова взыскано с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 333 руб. и пени в размере 2 руб. 88 коп., задолженность по оплате транспортного налога за 2019 г. в размере 1 078 руб. и пени 9 руб. 32 коп., по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за 2019 г. в размере 18 286 руб. 20 коп., пени в размере 137 руб. 30 коп.; по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования за 2019 г. в размере 7 583 руб. 40 коп., пени в размере 56 руб. 94 коп.
Суд, проверив расчет взыскиваемых налогов и пени, считает его арифметически правильным, потому удовлетворяет административные исковые требования в полном объеме.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск удовлетворить.
Взыскать с Башкирова Алексея Александровича, <дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму в размере 15?291 руб. 52 коп., из них:
транспортный налог за 2021 г. в размере 1 078 руб.;
транспортного налог за 2022 г. в размере 1 078 руб.;
пени по транспортному налогу за 2016-2019 гг. в размере – 130 руб. 68 коп.;
пени по налогу на имущество за 2016-2019 гг. в размере – 22 руб. 98 коп.;
пени по страховым взносам по ОПС за 2020 год – 451 руб. 44 коп.;
пени по страховым взносам по ОМС за 2020 год в размере 172 руб. 52 коп.;
пени ЕНС за период с 01 января 2023 г. по 04 марта 2024 г. в размере 12 357 руб. 90 коп.
Взыскать с Башкирова Алексея Александровича в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.
Судья Д.В. Апокин
Мотивированное решение изготовлено 16 июля 2025 г.