Решение по делу № 2А-191/2025 от 24.02.2025 - о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам, пени.

Дело № 2а-191/2025

УИД 70RS0002-01-2024-005706-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Томск 24 февраля 2025 года

Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Мысливцева Д.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Болтенковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 57258 рублей 08 копеек, в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 460 рублей; страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков, за 2023 год в размере 45842 рубля, пени в сумме 10956 рублей 08 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, представленных в налоговый орган, ФИО1 является собственником (1/2 доля в праве) объекта - земельного участка по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадью 637 кв.м., дата возникновения права 10.03.2015. Следовательно, административный ответчик является плательщиком земельного налога. Налогоплательщику проведено исчисление подлежащего уплате за 2022 год земельного налога в сумме 460 рублей, и направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от 29.07.2023 с извещением на уплату налога. В установленный законом срок земельный налог за 2022 год уплачен не был, в связи с чем налогоплательщику за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.

Кроме того, ФИО1 поставлен на учет в налоговом органе в качестве <данные изъяты>. Подлежащая уплате за расчетный период 2023 года сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составила 45842 рубля. Данная сумма страховых взносов за 2023 год административным ответчиком не оплачена в установленный законом срок, в связи с чем за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов также начислены пени. На основании ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности <номер обезличен> от 25.05.2023. Вместе с тем в установленный срок налог, страховые взносы и пени административным ответчиком уплачены не были.

26.02.2024 мировым судей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности в общем размере 57258 рублей 08 копеек, который 17.04.2024 был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. На сегодняшний день сумма задолженности не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил, просил рассмотреть дело без участия представителя УФНС России по Томской области, о чем указал в тексте административного искового заявления.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что в связи с изменением кадастровой стоимости имущества у него образовалась переплата по налогу на имущество – около 20000 рублей, он подал в УФНС заявление, чтобы эту переплату направить на погашение задолженности по страховым взносам, но за их счет видимо погасили какие-то иные налоги прошлых лет. Также ФИО1 ссылался на пропуск административным истцом срока исковой давности, установленный п.1 ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Поскольку в требовании об уплате задолженности <номер обезличен> от 25.05.2023 был указан срок уплаты задолженности – до 17.07.2023, то шестимесячный срок для обращения в суд истек 17.01.2024, в то время как с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился только 16.02.2024. Поскольку требование об уплате страховых взносов за 2023 года ему вообще не поступало, полагает, что у административного истца нет правовых оснований для взыскания с него данной задолженности в судебном порядке.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (п.1 ст. 394 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.3 ст.397 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в спорный налоговый период 2022 года являлся собственником объекта недвижимости – земельного участка по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадью 637 кв.м., дата возникновения права 10.03.2015. Данное обстоятельство подтверждается сведениями о регистрации имущества налогоплательщика ФИО1, представленными УФНС России по Томской области, а кроме того, не оспаривается административным ответчиком. Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком земельного налога.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом произведено исчисление подлежащего уплате за расчетный период 2022 года земельного налога в сумме 460 рублей. Проверив данный расчет, суд находит его правильным – 613 335 рублей (кадастровая стоимость участка):100х0,15:2 = 460 рублей.

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от 29.07.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, что подтверждается копией соответствующего налогового уведомления и скриншотом личного кабинета налогоплательщика ФИО1 с информацией о получении уведомления 12.09.2023. В установленный срок земельный налог ФИО1 уплачен не был.

Как установлено подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом страховых взносов признается календарный год.

В соответствии с подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рубля за расчетный период 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей.

Пунктами 1 и 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании было также установлено, что ФИО2 с 22.04.2014 состоит на учете в налоговых органах в качестве <данные изъяты>, следовательно, в спорный налоговый период 2023 года являлся плательщиком страховых взносов в бюджеты Пенсионного фонда РФ и Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2023 года в совокупном фиксированном размере составила 45842 рубля. Указанная сумма административным ответчиком не оплачена в установленный законом срок.

Согласно п.п. 1, 2, 6, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом суд находит несостоятельными доводы административного ответчика ФИО1 о том, что в иске необходимо отказать, так как ему не направлялось требование об уплате страховых взносов за 2023 год.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок, в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование <номер обезличен> от 25.05.2023 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 на сумму недоимки по страховым взносам в размере 124512 рублей и пени в размере 24883 рубля 38 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, о сумме задолженности и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 17.07.2023) суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок направления налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговых уведомления и требования об уплате спорных налогов и пени. При этом судом установлен факт использования ФИО1 личного кабинета, согласно представленному в материалы дела скриншоту личного кабинета налогоплательщика, данное требование получено им 29.05.2023.

В установленные сроки указанное требование административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного в материалы дела ФИО1 не представлено.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением требования об уплате задолженности по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности. Однако в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС, направление уточненного требования об уплате задолженности действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено, поскольку ст.71 НК РФ, предусматривающая такую обязанность налогового органа, с 01.01.2023 утратила силу. Информация об этом, а также о том, что актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика, указана в требовании <номер обезличен> от 25.05.2023, полученном ФИО1

Таким образом, до тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным, а новое требование будет направлено только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 25.05.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 124512 рублей которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

В связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога и страховых взносов в установленный законом срок за каждый день просрочки налоговой инспекцией начислены пени в размере 10 956 рублей 08 копеек.

Согласно расчету, представленному административным истцом, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, за расчетный период с 13.08.2023 по 05.02.2024 составляет 10 956 рублей 08 копеек. Данный расчет пени на остаток отрицательного сальдо судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.

Вопреки доводам административного ответчика в рамках административного дела № 2а-219/2025, находящегося в производстве судьи Ленинского районного суда г.Томска Макаренко Н.О., УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО1 пени на остаток отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, который не пересекается с периодом взыскания пени по настоящему делу.

При этом из материалов дела следует, что ранее налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки, в отношении которой произведено начисление взыскиваемой суммы пени, что подтверждается копиями имеющихся в материалах дела судебных актов, в том числе:

- решением Ленинского районного суда г. Томска от 19.02.2020 по делу № 2а-87/2020 которым удовлетворены исковые требования ИФНС по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, а именно с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 35873,09 рубля, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 25545 рублей, пени на страховые взносы за период с 10.01.2019 по 24.01.2019 в размере 102,86 рубля; страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 5 840 рублей, пени на страховые взносы за период с 10.01.2019 по 24.01.2019 в размере 22,63 рубля, земельный налог за 2017 год в размере 460 рублей, пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 6,61 рублей, транспортный налог за 2016 год в размере 2 855 рублей, пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 40,99 рублей;

- решением Ленинского районного суда г. Томска от 25.12.2020 по делу № 2а-1988/2020 которым удовлетворены исковые требования ИФНС по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, а именно с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 36823,17 рублей, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля, пени на страховые взносы за период с 01.01.2020 по 16.01.2020 в размере 97,85 рублей; страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6 884 рубля, пени на страховые взносы за период с 01.01.2020 по 16.01.2020 в размере 22,95 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 460 рублей, пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 16.01.2020 в размере 4,37 рублей;

- решением Ленинского районного суда г. Томска от 10.01.2023 по делу № 2а-198/2023 которым удовлетворены исковые требования УФНС по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, а именно с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 40955 рублей, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей, пени на страховые взносы за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 64,36 рубля; страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8 426 рублей, пени на страховые взносы за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 16,71 рублей.

Судом установлено, что в предусмотренный в указанных выше уведомлении и требовании срок указанная в них задолженность по земельному налогу, страховым взносам и пени ФИО1 оплачена не была.

Как следует из материалов административного дела № 2а-478-1л/2024, полученного по запросу суда, УФНС России по Томской области 16.02.2024 обратилось к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого 26.02.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за период с 2022 по 2023 года в размере 57258 рублей 08 копеек, в том числе: по налогам – 46302 рубля, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 10 956 рублей 08 копеек.

Вопреки доводам административного ответчика ФИО1 срок для обращения в суд налоговым органом пропущен не был.

В соответствии с требованиями ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Земельный налог подлежал уплате ФИО1 в срок до 01.12.2023, страховые взносы подлежали уплате в срок до 28.12.2023. УФНС России по Томской области обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности 16.02.2024, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Вынесенный 26.02.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 57258 рублей 08 копеек отменен определением мирового судьи от 17.04.2024 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 17.10.2024, о чем свидетельствует штамп на почтовом конверте, следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд с административным иском не истек, в связи с чем административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.

При таких данных, учитывая, что задолженность по земельному налогу, страховым взносам и пени до настоящего времени ФИО1 не оплачена, относимых и допустимых доказательств обратному в судебном заседании административным ответчиком не представлено, его доводы, касающиеся наличия переплаты по налогу за имущество за прошлые года, объективного подтверждения не имеют, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у ФИО1 задолженности по земельному налогу в сумме 460 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2023 года в сумме 45842 рубля и пени в общей сумме 10956 рублей 08 копеек нашел свое подтверждение, в связи с чем заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, страховым взносам и пени в общей сумме 57 258 рублей 08 копеек являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».

Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, проживающего по адресу: <адрес обезличен>, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 57258 (пятьдесят семь тысяч двести пятьдесят восемь) рублей 08 копеек, в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 460 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 45842 рубля, пени за расчетный период с 13.08.2023 по 05.02.2024 в сумме 10956 рублей 08 копеек.

Взыскание страховых взносов и пени осуществить по следующим реквизитам: получатель УФК по Тульской области, г.Тула, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, банк получателя - отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, расчетный счет <***>, кор.счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, проживающего по адресу: <адрес обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Председательствующий: Д.Ю. Мысливцев

Мотивированный текст решения суда составлен 25.02.2025